Si propone un quadro riepilogativo delle principali definizioni agevolate introdotte dalla legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197 del 29/12/2022), elaborato dall'esimio Avv. Maurizio Villani CONDIZIONI DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE CONTROVERSIE TRIBUTARIE (Art. 1, co. 186 – 205) CONCILIAZIONE AGEVOLATA DELLE CONTROVERSIE TRIBUTARIE (Art. 1, co. 206 – 212) RINUNCIA AGEVOLATA DEI GIUDIZI TRIBUTARI PENDENTI IN CASSAZIONE (Art. 1, co. 213 – 218) REGOLARIZZAZIONE IRREGOLARITÀ FORMALI (Art. 1, co. 166 – 173) OGGETTO Controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’Agenzia delle Entrate e l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (esclusa l’Agenzia delle Entrate – Riscossione – Ader).

Ha diritto alla detrazione Iva la fondazione che ha svolto esclusivamente attività commerciale, anche se dallo statuto questa persegue obiettivi e finalità pubblicistiche. Ai fini dell’accertamento prevalgono gli aspetti sostanziali delle operazioni rispetto agli elementi formali.

Si propone di seguito una sintesi dei principali interventi di prassi pubblicati nel periodo di sospensione della newsletter della Circolare Quotidiana. RECENTI INTERVENTI DI PRASSI - RIEPILOGO Risposta a interpello n. 4 del 04/01/2023 Trattamento fiscale degli scambi di partecipazioni Con la risposta a interpello n. 4 del 04/01/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul trattamento fiscale degli scambi di partecipazioni.

Le Dogane, con Circ. n. 598868/RU del 22/12/2022, hanno recentemente ricordato che, a seguito dell’incremento dell’aliquota di accisa sul gasolio usato come carburante per effetto del DL n. 176/2022 (Decreto "Aiuti-quater"), come modificato dal DL n. 179/2022 (cd. "Decreto carburanti"), riprende efficacia dal 1 dicembre 2022 al 31 dicembre 2022 il credito d'imposta cd.

Con il decreto della Ragioneria generale dello Stato del 27/12/2022 (pubblicato nella GU del 03/12/2022) si dispone: la proroga al 01/01/2024; dell'invio mensile dei dati al Sistema TS da parte delle strutture sanitarie, ai fini della predisposizione della dichiarazione dei redditi precompilata, dei dati relativi alle spese detraibili sostenute dai loro pazienti. L’Agenzia delle entrate, con una nota del 19 dicembre 2022, aveva annunciato la proroga della trasmissione semestrale dei dati al Sistema tessera sanitaria anche per le spese sostenute nel 2023.

Con l'informativa del 04/01/2023, il CNDCEC ha fornito indicazioni in merito alla verifica dell’obbligo formativo 2022. Il 31 dicembre 2022 si è concluso il triennio formativo 2020-2022, ai sensi dell’articolo 19 del Regolamento per la Formazione professionale continua, entro il 31 gennaio di ogni anno l’Ordine deve curare la verifica dell’assolvimento dell’obbligo formativo annuale e triennale da parte degli iscritti nell’albo.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze nella sezione Revisori Legali della Ragioneria Generale dello Stato, ha comunicato che il 31 gennaio 2023 scade il termine per il versamento del contributo annuale di iscrizione per l’anno 2023, il cui importo è stato determinato dal decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 9 dicembre 2020 (GU Serie Generale n. 318 del 23-12-2020), è pari ad euro 35,00. Il versamento potrà essere effettuato nei seguenti modi: utilizzando i servizi del sistema pagoPA, tramite gli strumenti di pagamento elettronico resi disponibili dalla piattaforma, direttamente dal sito web della revisione legale (Area riservata), presso gli intermediari autorizzati.

Con un comunicato stampa pubblicato sul proprio sito, l'Agenzia delle Entrate - Riscossione ha definito le modalità operative per gli enti diversi dalle amministrazioni statali, dalle agenzie fiscali e dagli enti pubblici previdenziali (per esempio i Comuni) che devono comunicare all’agente della riscossione, entro il 31 gennaio 2023, l’adozione dell’eventuale provvedimento di non applicazione dello stralcio parziale dei loro crediti di importo residuo fino a 1.000 euro. L’articolo 1, commi 222-230, della Legge n. 197/2022 prevede l’annullamento automatico, alla data del 31 marzo 2023, senza alcuna richiesta da parte del contribuente, dei singoli debiti affidati all’Agente della riscossione dalle amministrazioni statali, dalle agenzie fiscali e dagli enti pubblici previdenziali, dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2015, di importo residuo fino a mille euro.

Con cinque decreti direttoriali del 30/12/2022, la direzione generale Cinema e Audiovisivo lascia il 2022 comunica gli esiti finali delle istruttorie relative ad alcuni tax credit a favore del settore e l’eleggibilità culturale di alcune opere cinematografiche e televisive. La pubblicazione dei rispettivi decreti sul sito istituzionale della Dg costituisce comunicazione ufficiale ai beneficiari indicati nelle tabelle allegate ai provvedimenti, che, quindi, non riceveranno ulteriori notifiche via Pec.

Comunicato Stampa N 2 del 02/01/2023 Il Ministero dell’economia e delle finanze comunica che la stima del fabbisogno del settore statale dell’anno 2022 è pari a 66,9 miliardi di euro, in miglioramento di circa 39,6 miliardi rispetto a quanto registrato nel 2021 (circa 106 miliardi) e inferiore rispetto a quando indicato nell’integrazione della Nota di Aggiornamento al Documento di Economia e Finanza per il 2022. In particolare, nel 2022 si è registrata una crescita degli incassi fiscali legata alla dinamica delle entrate tributarie e contributive.

La legittimazione dei soci di società estinta non viene meno per effetto dell'applicazione dell'art. 28, co. 4, d.lgs. 21.11.2014, n.175, entrato in vigore il 13.12.2014 emesso in attuazione della l. 11.3.2014, n.23, artt.1 e 7, trattandosi di fictio iuris introdotta per precisa scelta del legislatore, ritenuta legittima da Corte cost. n.142/2020 e che ha inteso favorire l'adempimento dell'obbligazione tributaria verso le società cancellate entro il quinquennio dalla richiesta di cancellazione dal registro delle imprese, senza che abbia rilievo il fatto che i soci abbiano riscosso o meno somme in conseguenza del bilancio finale di liquidazione. Lo ha stabilito la Cassazione, con sentenza 38130 del 30 dicembre 2022 con cui ha precisato che è infondata l'eccezione di inammissibilità del ricorso presentata dai contribuenti, con cui si contesta la legittimità della sua notifica a soci di società estinta per cancellazione dal registro delle imprese e che non hanno riscosso alcuna somma in conseguenza del bilancio finale di liquidazione.

Si prosegue l'esposizione sintetica delle novità fiscali introdotte dalla Legge di bilancio 2023 (L 197/2022). c. 384 - 388 LIMITE CONTANTE Si prevedono delle modifiche al limite di circolazione del denaro contante. In particolare, si interviene sull’art. 49, D.Lgs. n. 231/2007 (disciplina antiriciclaggio) modificando i commi 2 e 3-bis.

In data 29/12/2022 è stata definitivamente approvata la Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022 in GU SO 303 del 29/12/2022). Di seguito si riportano le principali disposizioni di natura fiscale.

Sul sito dell'Agenzia delle Entrate, nell'apposita sezione dedicata all'Autodichiarazione Aiuti di Stato, sono state pubblicate nuove FAQ, che di seguito si riportano. Nel dettaglio, un quesito riguarda le modalità di compilazione dell’autodichiarazione per i contribuenti che hanno fruito sia degli aiuti del regime ombrello (sezione 3.1 del Temporary Framework) sia degli aiuti Covid fuori da tale regime (sezione 3.12 del TF).

L’istanza di rateizzazione di una cartella di pagamento comporta il riconoscimento del credito portato ad esecuzione dall’Agente della riscossione, con conseguente interruzione della prescrizione dei crediti fiscali. Lo ha stabilito la Cassazione, con ordinanza 37389 del 21 dicembre 2022, con cui ha rigettato il motivo di ricorso di una società.

In data 29/12/2022 è stata definitivamente approvata la Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022 in GU SO 303 del 29/12/2022). Di seguito si riportano le principali disposizioni di natura fiscale.

Con il nuovo anno sono di nuovo disponibili 630 milioni di euro per l'acquisto di veicoli non inquinanti di categoria M1 (autoveicoli), L1e-L7e (motocicli e ciclomotori) e N1 e N2 (veicoli commerciali). Le risorse disponibili, previste sia dal Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri (DPCM) 6 aprile 2022 che dalla Legge di Bilancio 2021, sono ripartite: per l’acquisto di autoveicoli nuovi di fabbrica di categoria M1: 190 milioni per veicoli di categoria M1 con emissioni comprese nella fascia 0-20 grammi di anidride carbonica per chilometro (elettrici) 235 milioni per veicoli di categoria M1 con emissioni comprese nella fascia 21-60 grammi di anidride carbonica per chilometro (ibridi plug – in) 150 milioni per veicoli di categoria M1 con emissioni comprese nella fascia 61-135 grammi di anidride carbonica per chilometro (a basse emissioni) Il 5 di questi importi sono riservati agli acquisti fatti da persone giuridiche per attività di car sharing commerciale o noleggio. per motocicli e ciclomotori di categoria tra L1e e L7e: 5 milioni per i veicoli non elettrici 35 milioni per i veicoli elettrici per i veicoli commerciali di categoria N1 e N2 elettrici: 15 milioni I concessionari potranno inserire le prenotazioni sulla piattaforma ecobonus.mise.gov.it solo a partire dalle ore 10 di martedì 10 gennaio.

In tema di imposte sui redditi, il reddito fondiario derivante dalla locazione di un immobile sottoposto a pignoramento concorre alla formazione del reddito del debitore esecutato, indipendentemente dalla percezione dei canoni, ai sensi dell’art. 23 del dpr 917/1986. Infatti, se ai sensi dell’art. 2912 c.c., il pignoramento comprende i frutti della cosa pignorata, estendendosi ai canoni di locazione maturati successivamente al perfezionamento del vincolo, nondimeno i canoni stessi appartengono, come l’immobile, fino alla vendita coattiva, al debitore esecutato, cui sarà restituito l’eventuale residuo del ricavato della vendita e delle rendite maturate.

Si prosegue l'esposizione sintetica delle novità fiscali introdotte dalla Legge di bilancio 2023 (L 197/2022). c. 148 - 150 PRESIDIO PREVENTIVO CONNESSO ALL’ATTRIBUZIONE E ALL’OPERATIVITÀ DELLE PARTITE IVA Le disposizioni in esame, modificate nel corso dell’esame alla Camera dei deputati, rafforzano l’attività di presidio preventivo connesso all’attribuzione e all’operatività delle partite IVA. In particolare, la norma riconosce all’Agenzia delle entrate la possibilità di effettuare specifiche analisi del rischio anche attraverso l’esibizione di documentazione tramite cui sia possibile la verifica dell’effettivo esercizio dell’attività.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato un comunicato stampa in data 2 gennaio 2023 sulla Carta Acquisti. In particolare, dal 1 gennaio sono disponibili sul sito del Mef i moduli per richiedere la Carta Acquisti che consente ai cittadini di età pari o superiore ai 65 anni e ai genitori di bambini di età inferiore ai tre anni, di ottenere un contributo di 80 euro ogni due mesi per le spese alimentari, sanitarie e per il pagamento delle bollette di luce e gas.