Il consueto decreto di fine anno cd. Milleproroghe 2023 ha prorogato alcuni termini che scadevano alla fine del 2022.

La Legge di Bilancio 2023 ha aumentato il limite dei ricavi dell’anno precedente cui è subordinata la possibilità di tenuta della contabilità semplificata da parte delle imprese (diverse dalle società di capitali). In particolare, a partire dal 2023, tale regime è ammesso ove i ricavi 2022 non siano superiori a: 500.000 (in luogo dei precedenti 400.000) per i soggetti esercenti attività di prestazioni di servizi 800.000 (in luogo dei precedenti 700.000) per i soggetti esercenti altre attività.

La Legge di bilancio 2023 ha esteso al 1 trimestre 2023 il credito d’imposta già istituto per il 2022 a favore di: imprese energivore e non energivore: aumentandolo, rispettivamente, al 45 e 35 della spesa imprese gasivore e non gasivore: aumentandolo al 45della spesa Viene esteso anche il credito d’imposta a favore di imprese esercenti attività agricola, agromeccanica e pesca pari al 20 delle spese sostenute nel 1 trimestre 2023 per l’acquisto di carburante.

La Legge di bilancio 2023 ha portato solo delle modifiche limitate alla disciplina dei bonus edilizi. In particolare, risultano modificati i seguenti aspetti: bonus mobili: il limite per le spese sostenute nel 2023 è aumentato a . 8.000 (in luogo di . 5.000) bonus barriere: la detrazione del 75 viene prorogata fino al 31/12/2025 (in luogo del 31/12/2022) superbonus: la detrazione del 110 si estende agli interventi effettuati fino al 31/12/2023 per i quali: se interventi non effettuati dai condomini: la relativa CILA risulta comunicata entro il 25/11/2022 per gli interventi effettuati dai condomini: se la delibera dell’assemblea che approva i lavori è stata adottata entro il 24/11/2022 e la CILA risulti comunicata entro il 25/11/2022 (se la delibera risulta adottata entro il 18/11/2022, la CILA può essere stata comunicata entro il 31/12/2022) Infine viene introdotta una specifica fattispecie di applicazione della detrazione del 110 relativa all’installazione di impianti fotovoltaici da parte delle ONLUS, OdV ed APS.

La legge di Bilancio 2023 ha reintrodotto la detrazione Irpef, fino a concorrenza dell'imposta lorda, da ripartire in 10 quote annuali: pari al 50 dell'Iva assolta sul corrispettivo per l’acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A o B effettuato tra il 1/01/2023 ed il 31/12/2023 cedute dalle imprese costruttrici/ristrutturatrici.

Il cd. Decreto Carburanti, recentemente approdato in G.U., introduce alcune misure finalizzate al contrasto all’aumento del prezzo dei carburanti, tra cui: la proroga al 2023 il bonus carburante, cioè l’esenzione da Irpef del valore di buoni benzina/analoghi titoli ceduti gratuitamente ai lavoratori dipendenti del settore privato per l'acquisto di carburanti per autotrazione, fino ad un importo massimo di . 200 la riproposizione del cd. bonus trasporti fino a un massimo di . 60, a favore dei soggetti con reddito 2022 non superiore a . 20.000, utilizzabile per l’acquisto di Inoltre, è previsto il ritorno della cd. accisa mobile e viene introdotto l'obbligo, per i benzinai, di esporre, accanto al prezzo praticato, anche quello medio, misurato dal ministero delle Imprese.

Il contributo annuale per l’anno 2023: previsto a carico di revisori legali e società di revisione legale che risultano iscritti nelle sezioni A e B del Registro dei revisori alla data del 1 gennaio 2023 anche per il quest’anno è pari a 35,00, come per lo scorso anno. Il versamento va effettuato in un’unica soluzione entro il prossimo 31/01/2023.

La legge di bilancio 2023 ha prorogato agli atti stipulati fino al 31/12/2023 l’agevolazione che prevede l’esonero da: imposta di registro e ipocatastali (in caso di atto soggetto ad Iva spetta un credito d’imposta di pari importo) per gli atti traslativi della proprietà (o altro diritto reale) di unità abitative (non di lusso) in presenza dei requisiti prima casa a favore dei giovani aventi i seguenti requisiti: anagrafico: non hanno ancora compiuto 36 anni di età nell’anno in cui l’atto è rogitato economico: avere un ISEE non superiore a 40.000 annui.

In sede di conversione del cd. Decreto Aiuti-quater per quanto attiene la detrazione del 110: vengono confermate le principali disposizioni riferite: alla riduzione al 90 della detrazione dal 2023 per interventi su parti comuni di condomini/edifici interamente posseduti, i cui casi di deroga (detrazione del 110 fino al 31/12/2023) sono stati recentemente disciplinati dalla legge di bilancio 2023 la detrazione del 90 nel 2023 per interventi sui villini/appartamenti funzionalmente autonomi limitatamente alle abitazioni principali possedute da contribuenti con particolari requisiti reddituali la possibilità di spalmare il credito d’imposta in 10 rate per i cessionari (o fornitori che hanno concesso lo sconto in fattura) che hanno ricevuto il credito entro il 31/10/2022 viene prevista, a favore dei cessionari qualificati (banche/intermediari finanziari/assicurazioni), la possibilità di procedere a 3 cessioni (in luogo di 2) successivamente alla prima cessione (libera), anche qualora quest’ultima sia stata comunicata prima del 18/01/2023.

Anche per l’anno 2023 l’invio dei dati al Sistema TS sarà effettuato con periodicità semestrale, in modo analogo a quanto avvenuto l’anno scorso: - entro il 30/09/2023 (differito al 2/10/2023, posto che cade di sabato): per le spese del 1 semestre 2023 - entro il 31/01/2024: per le spese del 2 semestre 2023. La cadenza mensile di invio risulta differita alle spese sostenute dal 1/01/2024.

L’Agenzia delle entrate riscossione a annunciato di aver messo a disposizione l’apposito applicativo on-line per la presentazione della domanda di Rottamazione-quater dei ruoli (che, al contrario delle passate rottamazioni, non ammette più trasmesso tramite PEC agli appositi indirizzi dell’Agenzia entrate). La trasmissione telematica andrà effettuata entro il 30/04/2023.

La legge di bilancio 2023 ha introdotto alcune nuove disposizioni: volte a rafforzare i controlli previsti dall’art. 35 Dpr 633/72; per l’attribuzione del numero di partita IVA agli esercenti attività d’impresa, arte o professione in virtù delle quali l’Agenzia delle Entrate è tenuta ad effettuare specifiche analisi del rischio connesso al rilascio di nuove partite IVA, in esito a cui l’Ufficio può invitare il contribuente a comparire per l’esibizione: dei documenti contabili obbligatori di ogni altro documento che attesti l’effettivo esercizio di un’attività economica. In caso di mancata comparizione/esito negativo dei riscontri operati sui documenti eventualmente esibiti, viene emanato un Provvedimento di cessazione d’ufficio della partita IVA.

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha pubblicato una serie di FAQ relative alla procedura di definizione agevolata delle cartelle di pagamento/avvisi di accertamento esecutivi, cd. Rottamazione-quater.

Il prossimo 31 gennaio 2023 scade il termine entro il quale: gli intermediari Entratel (e gli utenti Fisconline) che non hanno ancora rinnovato i certificati digitali per la firma e cifratura dei documenti informatici da scambiare mediante i canali telematici e l’infrastruttura SID sono tenuti a rinnovare il proprio ambiente di sicurezza. In caso contrario, successivamente a tale data, non sarà più garantita l’acquisizione delle trasmissioni telematiche effettuate con certificati non adeguati ai nuovi standard di sicurezza.

L’Agenzia ha fissato al 20 settembre 2023 il termine per procedere alla cessione dei crediti d’imposta cd. energetici (per tutte le tipologie di imprese: energivore o meno, gasivore o meno) riferiti alle spese: sostenute nel mese di dicembre nonché sostenute nel 3 trimestre 2022 e nei mesi di ottobre e novembre 2022. Il bonus carburante delle imprese agricole/della pesca del 4 trimestre è cedibile entro il 21/06/2023.

L’Agenzia Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alla definizione agevolata delle irregolarità formali commesse entro il 31/10/2022, riproposta dalla legge di Bilancio 2023. Si tratta di una definizione che ricalca quella analoga prevista dal Collegato fiscale 2019; pertanto l’Agenzia ritiene applicabili tutti i chiarimenti già forniti in precedenza, inclusa l’elencazione esemplificativa delle violazioni ammesse.

La legge di Bilancio 2023 ha previsto, quale misura agevolativa, l’incremento al 6 del coefficiente fiscale di ammortamento riferito: ai fabbricati strumentali delle attività del commercio al dettaglio individuate da determinati codici ATECO per i periodi di imposta dal 2023 fino al 2027. L’ammortamento andrà stanziata in bilancio comunque In base ai principi contabili.

La legge di bilancio 2023 ha nuovamente riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo di terreni e partecipazioni posseduti al 1/01/2023 al di fuori dell’attività di impresa. Si evidenzia che la nuova procedura di rivalutazione: è estesa alle partecipazioni quotate in un mercato regolamentato/in sistemi multilaterali di negoziazione l’imposta sostituiva viene incrementata al 16 (in luogo del 14) del valore periziato.

Tra le principali novità introdotte nel modello Iva 2023 si evidenzia quanto segue: rigo VO35: è inserita la casella riferita alla Revoca del regime speciale per le attività agricole che esercitano anche attività enoturistica nuovo quadro CS: riservato alle imprese obbligate al versamento del contributo straordinario contro l’incremento del costo dell’energia elettrica Inoltre, il rigo VA15, "Società di comodo" non fa più riferimento alla disciplina delle "società in perdita sistematica", in quanto soppressa dal 2022.

La legge di bilancio 2023 ha ridotto dal 10 al 5 l'aliquota dell'imposta sostitutiva per i premi di produttività erogati nell'anno 2023 da datori di lavoro del settore privato. L’imposta sostitutiva si applica: sui premi di risultato di ammontare variabile la cui corresponsione è legata ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione ad alle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell'impresa nel limite di . 3.000 (. 4.000 se i lavoratori sono coinvolti pariteticamente nell'organizzazione del lavoro) e solo a favore dei titolari di reddito di lavoro dipendente non superiore ad . 80.000 nell'anno 2022.