Con il Provv. del 19/12/2023 si fissa alle 14,50 del prossimo 29 dicembre il termine ultimo per riversare all’erario le somme ricevute a titolo di acconto Iva 2023 e stabilisce le modalità da rispettare. L’adempimento riguarda gli istituti di credito convenzionati, gli uffici postali e gli agenti della riscossione, cioè gli intermediari scelti, mediante delega, dai contribuenti tenuti al pagamento dell’acconto.

Con la risposta a interpello 479 del 18/12/2023 – richiamando la CM 1/E/2018 - è stato ribadito che è possibile ricorrere all'istituto della dichiarazione integrativa nell'ipotesi in cui per mero errore il contribuente beneficiario del diritto alla detrazione, pur avendo ricevuto e registrato la fattura di acquisto, abbia omesso di esercitare tale facoltà tempestivamente. Tale circostanza sembrerebbe essersi realizzata nella fattispecie oggetto di interpello, ove secondo quanto dichiarato, per errore, l'istante ha riversato all'erario l'IVA originariamente detratta con le liquidazioni periodiche, così omettendo di far confluire, nella dichiarazione IVA 2022, l'imposta relativa a determinate operazioni di acquisto.

Con la risposta a interpello 477 del 15/12/2023, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al trattamento ai fini IVA e imposte dirette da applicare alle ''ricariche'' dell'autovettura a trazione elettrica di un agente di commercio. L’istante, un agente di commercio, vuole acquistare un'auto elettrica e chiede se può portare in detrazione il costo dell'energia ricaricata tramite rete domestica presso il proprio box auto contenente anche una wall box.

È esente da Iva l’attività esclusiva di trasporto a fini turistico - ricreativi. Ha natura di norma di interpretazione autentica l’articolo 36 bis del decreto legge 50/2022, il quale stabilisce che il regime di favore ai fini dell’Iva si applica anche per le prestazioni di trasporto effettuate per finalità turistico - ricreative che hanno ad oggetto esclusivamente il servizio di trasporto di persone e non comprendano ulteriori servizi.

Nell'iter di conversione del DL 145/2023 ("Decreto Anticipi") è stato inserito il nuovo articolo 4-ter, che prevede l’applicabilità del regime di esenzione IVA alle prestazioni di chirurgia estetica quando rese con finalità di diagnosi e cura. In particolare, l'esenzione prevista dall'art. 10, co. 1, n. 18 del DPR 633/72, è ora estesa alle prestazioni di chirurgia estetica destinate a diagnosticare o curare malattie o problemi di salute, a condizione che tali finalità terapeutiche siano validate da un certificato medico.

Entro il prossimo 16 dicembre è dovuto: l’acconto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sulle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (Tfr) pari al 17. Il versamento dell’imposta è a carico del datore di lavoro o ente pensionistico e deve essere effettuata in due rate: acconto entro il 16 dicembre mentre il saldo è dovuto entro il 16 febbraio 2024.

Con un comunicato stampa del 12/12/2023, il MEF ha chiarito che il versamento dell'IMU (il cui saldo 2023 è dovuto entro il prossimo 18/12/2023) non va effettuato per gli immobili abusivamente occupati, per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria per i reati previsti dagli artt. 614, secondo comma, e 633 c.p., o per i quali sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale. L’esenzione spetta anche se non è stato ancora adottato il decreto di attuazione, che riguarda solo il modello dichiarativo.

In materia di Iva, il diritto al rimborso dei costi relativi alla garanzia fideiussoria, richiesta dal contribuente al fine di ottenere il rimborso dei tributi, ha portata generale indipendentemente dalla fisionomia della controversia tributaria, e non va pertanto riconosciuto esclusivamente per le spese relative a garanzie acquisite nell’ambito di una specifica attività di accertamento del tributo stesso. Lo ha ricordato la Cassazione, con sentenza 33487 del 30 novembre 2023, con cui ha accolto il ricorso di una società.

Con la RM 68/E del 07/12/2023, l'Agenzia ha fornito chiarimenti circa le modalità di calcolo dell’acconto dell’imposta dovuta sulla rivalutazione del TFR (da versare entro il 16/12 di ciascun anno) col criterio previsionale, cioè in base alla rivalutazione che presumibilmente sarà accantonata al fondo Tfr nell’anno in corso. L’istante osserva che nel 2022, il calcolo in base ai dati Istat, ha avuto un impatto rilevante sulla determinazione della quota di rivalutazione del Tfr accantonata al 31/12/2022, in quanto il coefficiente di rivalutazione è stato pari al 9,9746, con conseguente incidenza sull'importo dell'imposta sostitutiva dovuta il 16 febbraio 2023.

Il Consiglio Nazionale del Notariato, in un recente documento interpretativo (Studio n. 69-2023/T), ha affrontato le questioni IVA inerenti alla costituzione di un trust. In particolare, il Consiglio ha cercato fornire una interpretazione in tale ambito, considerato che la prassi dall'Agenzia delle Entrate non fornisce una chiara ed esaustiva posizione.

Va annullata la condanna per sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte al contribuente che dona al figlio la casa compresa nel fondo patrimoniale. Non si può ritenere responsabile il contribuente senza prima verificare se il cespite potesse essere aggredito dal fisco, accertando se l’obbligazione tributaria è strumentale ai bisogni della famiglia oppure se il titolare del credito non ne conosceva l’estraneità a tali esigenze.

Con la CM 32/E del 05/12/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alle modifiche apportate dalla Legge di bilancio 2023 al regime forfetario. I chiarimenti giungono, dunque, a quasi un anno di distanza dalle modifiche introdotte a partire dal 1/01/2023.

A partire da oggi, 01/12/2023, è possibile presentare le domande per i contributi alle imprese di autotrasporto di merci per l’acquisizione di veicoli commerciali ad elevata sostenibilità. Gli incentivi messi a disposizione del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti (le cui modalità di erogazione sono state definite con il decreto del Ministro delle infrastrutture e della mobilità sostenibile n. 461 del 18 novembre 2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 17 del 22 gennaio 2022) possono essere richiesti a partire dalle ore 10:00 del 1 dicembre 2023 fino alle ore 16:00 del 15 gennaio 2024.

Entro il 27/12/2023 tutti i soggetti passivi obbligati alla liquidazione periodica dell’IVA, sono tenuti al versamento dell’acconto sull’IVA dovuta per l’ultimo periodo dell’anno, che può essere calcolato, a discrezione del contribuente, adottando uno dei metodi consentiti dalla normativa (metodo storico, metodo previsionale e metodo analitico). Sono tenuti al versamento dell’acconto sull’IVA dovuta per l’ultimo periodo dell’anno tutti i soggetti passivi, obbligati alla liquidazione periodica dell’imposta, sia su base mensile che su base trimestrale per natura’’ o per opzione’’.

L'art. 5 del DL 104/2023 (cd "Decreto Asset") ha introdotto un credito d'imposta per progetti di ricerca e sviluppo nella microelettronica. Certificazione dell'attività di R&S: nella versione originaria si prevedeva che Ai fini della fruizione del credito d’imposta le imprese richiedono la certificazione delle attività di ricerca e sviluppo, di cui all’art. 23, c. da 2 a 5, D.L. n. 73/2022; da ciò si desumeva l'obbligatorietà della certificazione.

Con il Provv. del 29/11/2023 si è proceduto ad aggiornare il modello Registrazione di atto privato (Rap), il modulo che consente di richiedere la registrazione in via telematica degli atti di comodato e dei contratti preliminari di compravendita. La nuova versione del modello e istruzioni, insieme alla possibilità di utilizzare le specifiche tecniche e i software collegati, saranno operativi a partire dal prossimo 6 dicembre.

Con la risposta a interpello 471 del 29/11/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito all’individuazione del ''dies a quo'' ai fini dell'emissione della nota di variazione in diminuzione – ex art. 26, DPR 633/1972 – nel caso di: chiusura del fallimento ''in pendenza di giudizi''; con riferimento a procedure avviate ante 26/05/2021. IL CASO Una società ha maturato nel corso dell'esercizio 2013 nei confronti di un suo cliente un significativo credito rimasto insoluto.

Non è necessaria la preventiva iscrizione a ruolo del debito tributario nei confronti della società per agire contro il liquidatore. Il professionista, infatti, può contestare di fronte alla giustizia tributaria la sussistenza dei presupposti dell'azione intrapresa nei suoi confronti compresa la debenza di imposte.

Con la risposta 467 del 24/11/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al perfezionamento della remissione in bonis per il deposito tardivo dell’asseverazione preventiva di riduzione del rischio sismico ai fini della fruizione del Sismabonus acquisti ex art. 16, c. 1-septies, DL 11/2023. Si premette che l’art. 2-ter, c.1, lett. c), DL 11/2023 - introdotto dalla relativa legge di conversione (L. 38/2023) – ha previsto l’estensione della remissione in bonis in relazione alla tardiva presentazione dell'asseverazione di efficacia degli interventi per la riduzione del rischio sismico (DM 58/2017, Allegato B).

L'art. 7 del DDL di bilancio 2024 estende al 2024 (cosi come avvenuto per il 2023) la riduzione dal 10 al 5 dell’aliquota dell’imposta sostitutiva sulle somme erogate sotto forma di "premi di risultato" ai lavoratori dipendenti del settore privato. QUADRO NORMATIVO L’art. 1 c. 182-190 L. 208/2015 ha posto a regime la tassazione agevolata con una imposta sostitutiva del 10 a favore dei dipendenti (sono esclusi i redditi assimilati) del settore privato: per i premi di risultato di ammontare variabile legati ad incrementi di produttività/redditività; per le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa.