Con un comunicato stampa del 12/12/2023, il MEF ha chiarito che il versamento dell'IMU (il cui saldo 2023 è dovuto entro il prossimo 18/12/2023) non va effettuato per gli immobili abusivamente occupati, per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria per i reati previsti dagli artt. 614, secondo comma, e 633 c.p., o per i quali sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale. L’esenzione spetta anche se non è stato ancora adottato il decreto di attuazione, che riguarda solo il modello dichiarativo.

Con la risoluzione n. 4/2023 - a seguito delle posizioni assunte da alcuni Comuni sull’assolvimento dell’IMU - il MEF ha chiarito: con riferimento all'applicazione aliquota ridotta IMU su fabbricati rurali strumentali; che per fruire dell’aliquota ridotta sui fabbricati rurali strumentali, nella misura dello 0,1 fino al suo azzeramento, secondo quanto previsto dalla legge di Bilancio 2020 (articolo 1, comma 750 legge n. 160/2019), non serve essere un coltivatore diretto. In particolare, i predetti enti richiedono la sussistenza della qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale di cui all’art. 1 del D.

Con la risoluzione n. 4/2023 il MEF ha fornito indicazione sull'applicazione dell'IMU sulle unità collabenti (cat. catastale F/2). È stato chiesto al MEF un parere in ordine alla legittimità o meno della pretesa, da parte di diversi Comuni, del pagamento dell’IMU sui fabbricati collabenti (cat. catastale F/2), considerati ai fini del tributo alla stregua dei terreni fabbricabili.

In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, va annullata la sentenza che, con motivazione contraddittoria, confermi la pronuncia di primo grado che aveva ritenuto simulate le alienazioni patrimoniali, salvo poi attribuire alle stesse operazioni natura fraudolenta omettendo tra l’altro di indicare quali atti costituiscano elementi di artificio, inganno o menzogna. È quanto affermato dalla Corte di cassazione che, con sentenza 45523 del 13 novembre 2023, ha accolto il ricorso di un imprenditore che aveva ceduto alla moglie due immobili di modesto valore nonostante l'ingente patrimonio.

Ai fini dell’accertamento Ici/Imu, le sole delibere comunali non bastano per ricavare il valore venale dell’area edificabile. Occorre tener conto, infatti, di tutti gli elementi indicati dall’articolo 5, comma quinto, del decreto legislativo 504/92 tra cui gli oneri di adattamento del terreno, la destinazione d’uso consentita ed i prezzi medi di mercato riferibili a terreni con analoghe caratteristiche.

Oggi è l'ultimo giorno utile per rimediare - tramite l’istituto del c.d. ravvedimento operoso – all’omessa presentazione della dichiarazione IMU o IMU ENC il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/06/2023. La scadenza originaria - L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021.

Sul sito del Dipartimento delle Finanze, è stata resa disponibile l’applicazione informatica denominata Gestione IMU, attraverso la quale i Comuni possono individuare le fattispecie in base a cui diversificare le aliquote dell’imposta, nonché elaborare e trasmettere il prospetto. In ausilio a tale attività sono state pubblicate le Linee guida per l’elaborazione e la trasmissione del Prospetto delle aliquote dell’IMU per spiegare le modalità di caricamento e di invio.

La presenza di vincoli sull’immobile incide sul valore venale per la diversa potenzialità edificatoria. Spetta al giudice tributario formulare un proprio giudizio estimatorio, rispetto alla quantificazione effettuata dall’amministrazione finanziaria, sulla base degli elementi provati e comunque incontroversi, trattandosi di un giudizio di impugnazione-merito.

Con un comunicato stampa del 22/09/2023, il MEF ha reso noto che all’interno dell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale è disponibile l’applicazione informatica Gestione IMU attraverso la quale i comuni possono individuare le fattispecie in base alle quali diversificare le aliquote dell’IMU nonché elaborare e trasmettere il relativo Prospetto. Infatti, con l’entrata in vigore del decreto 7 luglio 2023, è resa disponibile, all’interno dell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale, l’applicazione informatica Gestione IMU attraverso la quale i comuni possono individuare le fattispecie in base alle quali diversificare le aliquote dell’IMU nonché elaborare e trasmettere il relativo Prospetto.

Entro il prossimo 28/09/2023 è possibile rimediare - tramite l’istituto del c.d. ravvedimento operoso – all’omessa presentazione della dichiarazione IMU o IMU ENC il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/06/2023. La scadenza originaria - L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021.

Nella GU n. 172 del 25/07/2023 è stato pubblicato il D.M. 7 luglio 2023 del Ministero dell’Economia e delle finanze, recante l’individuazione delle fattispecie in materia di imposta municipale propria (IMU), in base alle quali i Comuni possono diversificare le aliquote di cui ai commi da 748 a 755 dell'art. 1, legge n. 160/2019. Le fattispecie sono: abitazione principale di categoria catastale A/1, A/8 e A/9; fabbricati rurali ad uso strumentale; fabbricati appartenenti al gruppo catastale D; terreni agricoli; aree fabbricabili; altri fabbricati (fabbricati diversi dall'abitazione principale e dai fabbricati appartenenti al gruppo catastale D).

Entro lo scorso 16/06/2023 andava effettuato il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2023. TERMINE ADEMPIMENTO BASE DI CALCOLO 16/06/2023 Versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2023 Aliquote/detrazioni previste per il 2022 (anno precedente), anche ove il Comune abbia già deliberato le nuove aliquote prima del 16/06/2023 Chi non ha proceduto al regolare versamento dell'IMU entro la suddetta può procedere alla regolarizzazione attraverso il ravvedimento operoso.

Entro oggi 30/06/2023 è necessario presentare sia la dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021 che la dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2022. L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021.

L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021. Si ricorda che il decreto Semplificazioni (art. 35, c. 4, D.L. n. 73/2022) aveva differito al 31 dicembre 2022 (in luogo del 30/06/2022) il termine per la presentazione della dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021.

L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021 (la proroga sia la dichiarazione degli enti non commerciali che quella degli altri contribuenti). Si ricorda che il decreto Semplificazioni (art. 35, c. 4, D.L. n. 73/2022) aveva differito al 31 dicembre 2022 (in luogo del 30/06/2022) il termine per la presentazione della dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021.

Entro il prossimo 16/06/2023 è necessario procedere al versamento della prima rata di acconto dell’IMU 2023. Il versamento dell’IMU per l’anno 2022 è dovuto, alternativamente: in 2 rate di pari importo (50), scadenti rispettivamente: la prima (cd. acconto): entro il 16/06/2023: pari all’imposta del primo 1 semestre (50 dell’IMU annuale, in caso di possesso per tutto il 1 semestre) calcolata con le aliquote/detrazioni previste per l’anno precedente, 2022 (anche ove il Comune abbia già deliberato le nuove aliquote prima del 16/06/2023); la seconda (cd. saldo): entro il 16/12/2023; adottando le delibere (aliquote, detrazioni, assimilazioni a 1 casa, ecc.) pubblicate sul sito del MEF entro il 28/10/2022 (il Comune deve trasmettere al MEF le delibere entro il 14/10/2023).

L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021 (la proroga sia la dichiarazione degli enti non commerciali che quella degli altri contribuenti). Si ricorda che il decreto Semplificazioni (art. 35, c. 4, D.L. n. 73/2022) aveva differito al 31 dicembre 2022 (in luogo del 30/06/2022) il termine per la presentazione della dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021.

Anche se il contribuente non ha presentato la dichiarazione, le pertinenze dell'immobile non pagano IMU in base al principio della leale collaborazione e della buona fede, sancito dalla Legge 7 luglio 2000, n. 212. Infatti, l’inosservanza di un adempimento che costituisce un presupposto solo formale per il godimento di un’agevolazione non impedisce di riconoscere il diritto al beneficio del contribuente che abbia i requisiti per usufruire dello stesso.

Con DM 04/05/2023, il MEF ha approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU per gli enti non commerciali (IMU ENC) che: dovrà essere utilizzato per la trasmissione esclusivamente telematica della dichiarazione IMU ENC; relativa all’anno di imposta 2022 entro il termine del prossimo 30/06/2023. Entro lo stesso termine (per effetto della proroga prevista dal DL Milleproroghe 2023 – art. 3, c. 1, L. 198/2022) può essere presentata la dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021 (sia quella degli ENC che quella degli altri contribuenti).

Con DM 04/05/2023, il MEF ha approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU per gli enti non commerciali (IMU ENC) che dovrà essere utilizzato per la trasmissione esclusivamente telematica della dichiarazione IMU ENC relativa all’anno di imposta 2022 entro il termine del prossimo 30/06/2023. Il nuovo modello dovrà essere utilizzato per la trasmissione esclusivamente telematica della dichiarazione IMU ENC relativa all’anno di imposta 2022 entro il termine del prossimo 30/06/2023.