La detrazione dell’Iva richiede, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche l’effettiva ricezionedella fattura (e la relativa annotazione nel registro acquisti).Per le fatture a cavallo d’anno in relazione alle il documento sia stato emesso (campo data fattura nel documento XML) nel 2023, e risulta: - ricevuta (data SDI) nel 2023 ma annotata nel 2024: l’Iva è detraibile nel 2023, ma solo in dichiarazione Iva non rientra in una liquidazione Iva); a tal fine la fattura va annotata separatamente tra gli acquisti (è sufficiente un’apposita codifica), procedendo all’indicazione nel Mod. Iva 2024 (ma non in una LI.PE.) - ricevuta nel 2024 ed annotata a gennaio: risulta ordinariamente detraibile nella liquidazione Iva di gennaio.

La bozza di legge di bilancio 2024 attualmente all’esame parlamentare, non prevede, per ora, ritocchi e proroghe per il superbonus rispetto alle attuali scadenze e percentuali di detrazione (110 o 90). Un orizzonte temporale che presenta condizioni e date diverse a seconda che trattasi di lavori fatti su: villette unifamiliari / unità immobiliari funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo dall’esterno condomini / edifici interamente posseduti (da 2 a 4 unità abitative) enti del Terzo settore ex IACP e cooperative a proprietà indivisa In alcuni casi rileva la data di presentazione della CILAS (titolo abilitativo) e la data di adozione della delibera di approvazione dei lavori (se trattasi di interventi condominiali).

Entro il prossimo 27/12/2023 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2023. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che, in relazione alla detrazione cd. sismabonus acquisti: nel caso in cui l’impresa che ha ristrutturato l’edificio con finalità antisismiche acceda alla remissione in bonis per sanare la tardiva presentazione dell’asseverazione iniziale dei lavori questa è tenuta al pagamento di un’unica sanzione (riferita all’intero edificio) entro il termine di invio del Mod. Redditi nel quale il primo acquirente di una unità immobiliare può fruire della 1 rata di detrazione permettendo, così, l’accesso alla detrazione da parte di tutti gli acquirenti gli immobili ceduti.

In occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento ai fini delle imposte dirette e dell’Iva relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti, in relazione ai quali occorre differenziare il trattamento riferito alla natura: dei beni omaggiati: se oggetto dell’attività esercitata o meno dei soggetti destinatari: distinguendo tra i clienti, i dipendenti o altri soggetti. Si analizza, infine, il trattamento degli omaggi di servizi (pranzo di Natale) e di "voucher" ai propri dipendenti.

Entro il prossimo 16 dicembre è dovuto: l’acconto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sulle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (Tfr) pari al 17. Il versamento dell’imposta è a carico del datore di lavoro o ente pensionistico e deve essere effettuata in due rate: acconto entro il 16 dicembre mentre il saldo è dovuto entro il 16 febbraio 2024.

La legge di bilancio 2023 ha reintrodotto la possibilità di detrarre ai fini Irpef: il 50 dell'Iva dovuta sul corrispettivo di acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A o B. In assenza di future proroghe, l’agevolazione rimane in vigore fino al 31/12/2023: entro tale data, dunque, dovrà essere: sostenuta la spesa relative all’Iva stipulato il rogito per l’acquisto dell’unità immobiliare.

Il rispetto della cd. privacy costituisce un presupposto per il corretto svolgimento di qualsiasi attività che comporti il trattamento di dati personali. Per poter disporre di un data base di dati personali acquisiti lecitamente ai sensi del GDPR lo studio professionale deve: valutare tutti i rischi connessi al trattamento dei dati personali necessari per lo svolgimento dell’attività conseguentemente, adottare le misure di sicurezza richieste.

La fattura ricevuta da imprese estere per le commissioni su servizi finanziari (come nel caso di Sumup ltd a fronte del servizio POS): non è soggetta ad obbligo di reverse charge, in quanto operazione esente Iva mentre è soggetta all’obbligo del cd. esterometro Pertanto, il soggetto passivo che riceve la fattura deve, comunque, predisporre un file XML indicando: nel campo Tipo Documento il codice TD17 ( nel campo Natura il codice N4 (operazione esente Iva). L’invio al SDI deve avvenire entro il 15 giorno successivo a quello di ricevimento della fattura estera.

La disciplina Iva delle associazioni, riformata nel 2021 ma con efficacia differita, prevede che: le operazioni effettuate verso gli associati a fronte di corrispettivi specifici non saranno più escluse da Iva, ma saranno esenti da Iva ex art. 10, Dpr 633/72. L’entrata in vigore della nuova disciplina è stata più volte prorogata, in ultimo al 1/07/2024.

L’Agenzia Entrate ha recentemente esteso all’anno d’imposta 2022 il controllo incrociato tra: la presenza di fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi e l’omessa presentazione del Mod. Iva 2023 o del quadro VE al suo interno, nonché la presentazione del quadro VE con operazioni attive dichiarate per un ammontare inferiore a 1.000 rispetto all’ammontare delle cessioni rilevanti ai fini IVA effettuate nell’anno 2022.

L’Agenzia ha recentemente emanato il Provvedimento che attua le ulteriori tipologie di controllo e di analisi del rischio previste dalla legge di bilancio 2023 finalizzate: non solo al rilascio delle partite Iva ma anche alla permanenza in attività di P.Iva già esistenti. L’Agenzia ha rilasciato un fac-simile di polizza fideiussoria da presentare nel caso di riapertura della Partita Iva a seguito di provvedimento di cessazione emanato dall’ufficio.

Ai fini dell’applicazione degli ISA 2023, il Mef ha recentemente: introdotto la nuova causa di esclusione, che si aggiunge a quelle a regime riferita ai soggetti che hanno aperto la partita IVA a partire dal 1/01/2021. Rispetto allo scorso anno non figurano più, tra le cause di esclusione, i contribuenti che hanno subito un calo di ricavi/compensi o che esercitano prevalentemente le attività contraddistinte da specifici codici Ateco.

L’Agenzia delle Entrate, nell’affrontare il caso di un contribuente fuoriuscito dal regime forfettario dal 2021 avendo superato il limite dei ricavi/compensi nell’anno 2020, chiarendo che ai fini: dell’Iva: ricorre l’obbligo di rettificare le fatture emesse, di effettuare il versamento dell’imposta e di presentare la dichiarazione Iva, avvalendosi del ravvedimento operoso, ove applicabile del sostituto d’imposta: questi non è responsabile (dunque non si applica alcuna sanzione) ove abbia agito con diligenza (avendo ricevuto la apposita dichiarazione da parte del contribuente forfettario); tuttavia: non deve assolvere alcun adempimento in relazione al periodo d’imposta 2021, in relazione al quale il contribuente forfettario ha già presentato la dichiarazione dei redditi deve assolvere in ritardo di obblighi del sostituto laddove le fatture siano riferiti al periodo 2022 Ciò si applica anche in presenza di decadenza retroattiva per supero del limite di . 100.000 di ricavi/compensi.

Entro il prossimo 2/05/2023 è possibile presentare il Modello IVA TR al fine di ottenere il rimborso e/o l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 del credito IVA del primo trimestre 2023.

In presenza di trasformazioni sostanziali soggettive (conferimento d’azienda; successione o donazione d’azienda; perdita della pluralità dei soci nelle società di persone; fusione o scissione) occorre osservare alcune particolari modalità di compilazione del mod. Iva che differiscono a seconda che: vi sia la prosecuzione dell’attività da parte dell’avente causa o meno l’operazione straordinaria sia intervenuta nel 2022 o nel 2023.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente esaminato l’applicazione dell’esenzione iva alle prestazioni di servizio rese dai laboratori di analisi, chiarendo che l’esenzione opera: non solo in presenza di analisi effettuate in via diretta riferite a rilievi effettuati da un altro laboratorio ma anche nel caso in cui si limiti a prestare la consulenza necessaria per perfezionare le analisi effettuate direttamente dall’altro laboratorio, purché direttamente riconducibili all’esecuzione delle analisi.

Il Governo ha approvato il testo definitivo del DDL di delega per la riforma fiscale da sottoporre all’approvazione del Parlamento, in esito al quale il Governo sarà incaricato di emanare, nei prossimi 24 mesi, una serie di decreti legislativi di riordino complessivo della materia. Di seguito si analizzano i principiali obiettivi della riforma in materia di IRPEF, IRES e IVA.

Per la detrazione dell’Iva è richiesto, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche la concreta ricezione (ed annotazione nel registro acquisti) della fattura che certifica l’operazione di acquisto. Per le fatture a cavallo d’anno, per le quali la fattura è stata emessa nel 2022, e risulta: ricevuta (data SDI) nel 2022 ed annotata solo nel 2023: si annota separatamente tra gli acquisti, procedendo alla detrazione solo nel Mod.

Da quest’anno ha debuttato la dichiarazione iva precompilata dall’Agenzia Entrate, che consente a imprese e professionisti di visualizzare e scaricare il modello con i dati relativi all’anno d’imposta 2022 inseriti direttamente dall’Agenzia delle Entrate.