In prossimità della scadenza dell’anno, si fa il punto della situazione circa l’esercizio dell’opzione per la cessione del credito o sconto in fattura dei bonus edili, alla luce delle interpretazioni intervenute.

La legge di conversione del Decreto Anticipi, collegato alla legge di bilancio 2024, ha introdotto: l’obbligo di un nuovo Codice identificativo nazionale (CIN) per le unità immobiliari oggetto di locazione per finalità turistiche o destinate alle locazioni brevi, nonché per le strutture turistico-ricettive, alberghiere ed extralberghiere (B&B, ecc.) uniformando i codici eventualmente già rilasciati a livello locale. L’obbligo si applicherà solo in seguito all’entrata in funzione della Banca dati nazionale e del Portale telematico del Ministero del Turismo, destinato ad assegnare il CIN previa apposita istanza degli interessati.

Il Mod. CIM17 è la comunicazione per l’accesso ai crediti d’imposta automatici per gli investimenti, effettuati entro il 31/12/2022, in strutture produttive ubicate nel sud Italia, riferiti: al cd.

Tra i soggetti tenuti a comunicare periodicamente all’Anagrafe tributaria le informazioni su saldi e movimentazioni riferiti a determinati rapporti continuativi intrattenuti con il cliente figurano anche le holding cd. industriali. Si analizzano dette comunicazioni periodiche, mensili ed annuali, in relazione a tali soggetti.

Con riferimento alla deduzione dei costi delle autovetture, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: le spese per la ricarica di un’auto elettrica sono fiscalmente equiparabili ai costi per il carburante di conseguenza, per l’agente di commercio, la spesa sostenuta per l’energia elettrica effettivamente destinata alla ricarica dell’auto è deducibile in misura pari all’80, ai sensi dell’art. 164 del TUIR. La deduzione può avvenire ancorché la sua alimentazione/ricarica sia effettuata presso una stazione per la ricarica a uso domestico (wall box) situata nei locali dello stesso contribuente destinati a uso promiscuo della propria attività d’impresa e purché venga concretamente e puntualmente documentato e comprovato l’utilizzo di detta energia come carburante.

La base imponibile IMU per i fabbricati è data, in generale, dalla rendita catastale rivalutata moltiplicata per il coefficiente catastale di riferimento. La rendita catastale da considerare è quella: iscritta al Catasto al 1 gennaio dell’anno di competenza IMU.

La conversione in legge del DL n. 145/2023 (Decreto Anticipi collegato alla Legge di Bilancio 2024) ha introdotto numerose nuove disposizioni, tra cui si evidenzia quanto segue: rottamazione-quater: vengono considerati tempestivi, se effettuati entro il 18/12/2023, i versamenti con scadenza il 31/10/2023 e il 30/11/2023 integratori alimentari: la cessione è soggetta ad aliquota del 10 chirurgia estetica: a decorrere dal 17/12/2023 si applica l’esenzione Iva purché le finalità terapeutiche risultino da apposita attestazione medica trasmissione dati al Sistema TS: viene abrogato l’obbligo per i dettaglianti tenuti all'invio dei dati al Sistema TS di sostituire l’invio telematico dei corrispettivi al Sistema TS, in luogo che all’Agenzia Entrate fatture elettroniche: quelle emesse nei confronti dei consumatori finali sono rese disponibili agli stessi dall’Agenzia Entrate anche se non richieste; locazioni turistiche e brevi e attività turistico-ricettive: il Ministero del turismo assegna un codice identificativo nazionale (CIN) alle unità immobiliari ad uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche nonché alle locazioni brevi, e alle strutture turistico-ricettive; misure in materia di sport: viene differito al 30/06/2024 il termine per adeguare (in esenzione da imposta di registro) gli statuti di ASD ed SSD alle specifiche disposizioni del D.lgs. 36/2021 differimento termini per alluvionati della Toscana: vengono differiti i termini relativi ad alcuni adempimenti e versamenti tributari e contributivi.

La detrazione dell’Iva richiede, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche l’effettiva ricezionedella fattura (e la relativa annotazione nel registro acquisti).Per le fatture a cavallo d’anno in relazione alle il documento sia stato emesso (campo data fattura nel documento XML) nel 2023, e risulta: - ricevuta (data SDI) nel 2023 ma annotata nel 2024: l’Iva è detraibile nel 2023, ma solo in dichiarazione Iva non rientra in una liquidazione Iva); a tal fine la fattura va annotata separatamente tra gli acquisti (è sufficiente un’apposita codifica), procedendo all’indicazione nel Mod. Iva 2024 (ma non in una LI.PE.) - ricevuta nel 2024 ed annotata a gennaio: risulta ordinariamente detraibile nella liquidazione Iva di gennaio.

In presenza di violazioni connesse alla presentazione del quadro RW, si applica la sanzione edittale fissa (di . 258) nel caso di regolarizzazione entro 90 giorni dal termine di invio del Mod. Redditi.

Il 14/12/2023 la Camera ha definitivamente approvato la legge di conversione del Decreto Anticipi collegato alla legge di Bilancio 2024, in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Tra le disposizioni relative ai versamenti e adempimenti in scadenza si evidenzia quanto segue: Rottamazione-quater: per i soggetti che hanno omesso o versato sufficiente/tardivo i versamenti previsti entro il 31/10/2023 e 30/11/2023, opera la rimessione nei termini in caso di versamento entro il 18/12/2023, indipendentemente che si sia scelto il versamento in soluzione unica o a rate Alluvionati Toscana: per i soggetti che al 2/11/2023 avevano la residenza o sede legale/operativa nei comuni dei territori colpiti dall’alluvione, sono considerati tempestivi i versamenti/adempimenti che scadevano tra il 2/11/2023 ed il 17/12/2023 ove effettuati entro il 18/12/2023.

Configurano ipotesi di nullità del contratto di locazione abitativa la stipula in forma verbale o la mancata registrazione del contratto. In tale situazione le obbligazioni contenute nel contratto non sono dovute, con la conseguenza che il conduttore è legittimato a chiedere il rimborso dei canoni indebitamente pagati, rimanendo debitore per l’occupazione sine titulo dell’immobile.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per le procedure concorsuali avviate prima del 26 maggio 2021: in caso di chiusura del fallimento in pendenza di giudizi le note di credito possono essere emesse solo al termine di eventuali giudizi pendenti a seguito dell'esecutività dell'eventuale piano supplementare di riparto, e cioè dal momento in cui si avrà certezza delle somme definitivamente distribuite ai creditori.

Con apposito Decreto di fine anno, il MEF ha approvato il nuovo saggio degli interessi legali, il quale influisce, in via diretta, sulla determinazione dei coefficienti da utilizzare per determinare il valore dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie. Si illustrano nel seguito le diverse modalità di calcolo da utilizzare ai fini delle imposte indirette.

A decorrere dal 1/01/2024 il tasso di interesse legale sarà dimezzato, dall’attuale 5 al 2,5. Tra i principali effetti, si evidenzia la maggiore onerosità per il ravvedimento operoso e per la definizione degli istituti deflattivi del contenzioso; ha, inoltre, effetto per la determinazione del valore dell’usufrutto a vita.

Anche per il 2023 i rivenditori in esclusiva di giornali e riviste potranno fruire dei fondi accantonati presso il fondo straordinario. In particolare quest’anno il DIE ha destinato tali fondi: ad un contributo a fondo perduto (in luogo del credito d’imposta previsto gli anni scorsi) calcolato sul 50 di un elenco di spese riferite alla gestione del punto vendita relative all’esercizio 2022 ad un contributo una tantum di . 2.000 (aumentato a . 3.000 solo per le attività che risiedono in determinati Comuni) in presenza di un’attività svolta, nel 2023, destinata all’ampliamento dell’attività Entrambi i contributi saranno ragguagliati in caso di supero dello stanziamento pubblico (rispettivamente di . 6 e 4 milioni) e spettano nei limiti degli aiuti di stato de minimis.

Con l’approssimarsi del termine dell’anno, si riepilogano le disposizioni in materia di termini di notifica degli avvisi di accertamento e delle cartelle di pagamento. Al 31/12/2022, secondo la posizione dell’Agenzia, non si prescrive alcuna annualità d’imposta, per effetto della proroga di 85 giorni introdotta in periodo Covid-19 dal Decreto Cura Italia del 2020.

In occasione della scadenza del versamento del saldo IMU, si analizzano i casi in cui è previsto un abbattimento forfettario della base imponibile IMU e l’eventuale possibilità del loro cumulo. Si tratta delle ipotesi di abbattimento al 50 (fabbricato concesso in comodato tra genitori e figli; fabbricato di interesse storico/artistico; fabbricato dichiarato inagibile/inabitabile; fabbricato di pensionato italiano all’estero) ed al 25 (fabbricato concesso in locazione a canone concordato).

Il trust è un istituto che ha registrato un apprezzamento sempre maggiore da parte del pubblico dal momento in cui è stato sdoganato nel sistema normativo italiano. Di seguito si affrontano le modalità di tassazione in relazione ai casi più frequenti riferiti ai trust qualificati come enti non commerciali residenti, sia opachi che trasparenti.

In relazione alle diverse fattispecie di detrazione per gli acquirenti di unità immobiliari in edifici interamente ricostruiti a fini antisismici possono fruire, si procede ad una valutazione di convenienza, per l’impresa cedente, tra l’assegnazione agli acquirenti: del sismabonus acquisti del 75/85, con rinuncia alla detrazione per sismabonus per l’impresa della detrazione per acquisto di immobili in edifici interamente ristrutturati, con fruizione della detrazione per il sismabonus da parte dell’impresa.

L’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito alle novità introdotte dalla legge di bilancio 2023 in materia di regime forfettario, a quasi un anno di distanza dall’entrata in vigore di tali modifiche. Gli spunti più rilevanti attengono alle nuove soglie dei ricavi.