La legge di Bilancio 2022 ha apportato le seguenti modifiche ai bonus edilizi: sono prorogati al 31/12/2024 senza modifiche le detrazioni per i seguenti interventi: di recupero edilizio (inclusi gli interventi di sismabonus) con aliquota del 50 di riqualificazione energetica del cd. bonus verde è prorogato al 31/12/2024 anche il cd. bonus mobili (per interventi sull’immobile arredato iniziati dal 1/01 dei rispettivi anni precedenti): il limite di spesa diviene pari a . 10.000 nel 2022 e ad . 5.000 nel 2023 e 2024 è prorogato al 31/12/2022 il cd. bonus facciate: la detrazione viene ridotta al 60 (in luogo del 90). Per quanto attiene il superbonus (detrazione del 110) è disposto quanto segue: proroga: per gli interventi (sia trainanti che trainati) effettuati: su parti comuni di condomìni o di edifici interamente posseduti con non più di 4 unità immobiliari: la detrazione del 110 opera per le spese sostenute entro il 31/12/2023 (ridotta al 70 per quelle sostenute nel 2024, ulteriormente ridotta al 65 per quelle sostenute nel 2025) su edifici unifamiliari o su unità funzionalmente autonome e con accesso autonomo dall’esterno: la detrazione del 110 opera per le spese sostenute entro il 31/12/2022 a condizione che al 30/06/2022 sono stati effettuati lavori per almeno il 30 dell’intervento complessivo nei comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi dal 1/04/2009 dove è stato dichiarato lo stato di emergenza, la detrazione del 110 opera per le spese sostenute fino al 31/12/2025 congruità delle spese: i prezziari per gli interventi di riqualificazione energetica di cui al DM 6/08/2020 si applicano anche agli interventi da sismabonus, bonus facciate e per il recupero del patrimonio edilizio controlli: sono trasfuse le disposizioni del DL 157/2021 (cd. antifrode), che non sarà convertito in legge, con alcune semplificazioni riferite agli interventi edilizi minori.

In relazione all’obbligo di trasmissione telematica dei dati delle operazioni poste in essere con soggetti non residenti (esterometro) recentemente: il passaggio all’invio tramite SDI è stato differito a partire dalle operazioni effettuate dal 1/07/2022 sono state approvate le relative specifiche tecniche per l’invio. Per quanto attiene la fatturazione elettronica: l’Agenzia deve ancora attuare le modalità con cui implementare la fatturazione elettronica per i contribuenti minimi o in regime forfettario per le operazioni effettuate con la repubblica di San Marino, l’obbligo decorrerà dal 1/07/2022.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto a modificare il Tuir: riorganizzando le aliquote Irpef e rimodulando la detrazione spettante per tipologia di reddito avvicinando le soglie di reddito per cui spettano tali detrazioni tra le varie tipologie di reddito (lavoro dipendente, lavoro autonomo, pensioni). E’, inoltre, modificata la disciplina del cd. bonus 100 euro, di cui al DL n. 3/2020, riducendo da . 28.000 ad . 15.000 la soglia di reddito sopra la quale in linea generale esso non spetta, facendo tuttavia salva l’attribuzione dello stesso per redditi non superiori a . 28.000 a specifiche condizioni individuate dalla norma e legate alla presenza di alcune detrazioni.

A decorrere dal 2022, la Legge di Bilancio 2022 modifica il limite annuo di utilizzo dei crediti tributari o per contributi, elevandolo a . 2 milioni, con disposizione posta a regime. Tale limite riguarda: la compensazione orizzontale in F24, ex art. 17, DLgs. 241/97 i crediti rimborsabili agli intestatari di conto fiscale, con la procedura cd. semplificata.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto: a prorogare (dal previgente termine del 31/12/2022) fino al 31/12/2015 (o fino al 30/06/2026, in presenza di pagamento del 20 del costo/ordine accettato dal fornitore entro il 31/12/2025) il credito d’imposta per investimenti in beni Industria 4.0 (materiali o immateriali) con contestuale riduzione progressiva (tra il 2023 ed il 2025) delle aliquote di computo. La proroga non si estende, al contrario, al credito d’imposta per investimenti in beni non 4.0 di imprese e professionisti, il cui termine rimane fissato al 31/12/2022.

La Legge di Bilancio 2022 prevede: a decorrere dal periodo d’imposta 2022 la mancata debenza dell’Irap da parte delle persone fisiche esercenti: attività commerciali (ditte individuali) arti e professioni (professionisti non in associazione professionale). Viene, così, risolta, dal punto di vista normativo, la antica questione circa l’individuazione della autonoma organizzazione di tali contribuenti, ai fini della assoggettabilità all’imposta.

La possibilità di non procedere all’ammortamento dei beni materiali/immateriali in bilancio: prevista dal cd. Decreto Agosto per i bilanci dell’esercizio 2020 è stata estesa dalla legge di Bilancio 2022 anche ai bilanci dell’esercizio 2021 limitatamente ai soggetti che nel bilancio 2020 non hanno effettuato il 100 dell’ammortamento annuo del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali.

L’Assegno unico e universale è un sostegno economico ai nuclei familiari, parametrato a numero di figli a carico, che decorre dal 7 mese di gravidanza, sino al compimento del 21 anno di età del figlio. L'importo è variabile in base alla situazione economica del nucleo familiare come determinata dall'ISEE e dalle sue componenti, tenendo conto dell'età dei figli a carico e dei possibili effetti di disincentivo all'offerta di lavoro del secondo percettore di reddito nel nucleo familiare.

Il D.L. n. 146/2021 (cd. Decreto Fisco-lavoro), all'art. 5, commi 12-bis, 12-ter: ha prorogato al 1/07/2022 l'operatività dell'utilizzo dei sistemi evoluti di incasso ai fini dell'obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi; ha prorogato al 1/01/2023 l'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri in capo ai soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria; previsto al fine di ottenere il credito d'imposta relativo alle commissioni sulle transazioni effettuate tramite POS l’istruzione dell'obbligo per gli operatori finanziari che forniscono strumenti di pagamento elettronico tracciabile di trasmettere telematicamente, anche tramite PagoPA, all'Agenzia delle Entrate i dati identificativi degli strumenti di pagamento elettronico (POS "standard" o "evoluti") e l'importo complessivo delle transazioni giornaliere effettuate.

In data 31/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2022 che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità.

Le imprese che intendono avvalersi di prestazioni di lavoro autonomo occasionale sono tenute, a decorrere dal 21/12/2021, ad effettuare un’apposita comunicazione preventiva all’Ispettorato territoriale del lavoro competente per territorio, mediante e-mail ad uno specifico indirizzo di posta elettronica certificata dell’Ispettorato del lavoro competente. Con successivo DM saranno individuate eventuali ulteriori modalità di effettuazione della comunicazione in funzione dello sviluppo delle tecnologie.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto ad aggiornare la disciplina recentemente introdotta dalla cd. Manovra collegata in relazione al cd.

Il Mod. Iva 2022, recentemente approvato, accoglie le misure Iva introdotte nel corso del 2021, tra cui: le nuove percentuali di compensazione nell’ambito del regime speciale in agricoltura il regime applicato a beni/servizi finalizzati al contenimento dell'emergenza sanitaria da Covid19a le nuove regole per l’applicazione dell’Iva nell’e-commerce.

Il MEF, in attuazione di quanto previsto dal Decreto Sostegni, ha approvato il Decreto che definisce le modalità di controllo sugli aiuti riconosciuti ai sensi delle Sez. 3.1 e 3.12 del Quadro temporaneo per gli aiuti di Stato. A tal fine è prevista la presentazione di una autodichiarazione; con un prossimo Provvedimento, l’Agenzia dovrà individuare: il modello di autodichiarazione ed i relativi termini di invio le modalità e i termini per la restituzione degli aiuti utilizzati in eccedenza rispetto ai massimali.

Con la risposta n. 31 del 19/01/2022, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito la "rilevanza" del reddito di cittadinanza concesso al nucleo familiare nel calcolo del proprio reddito per l’ammissione al gratuito patrocinio, nel particolare caso di giudizio di separazione coniugale. In riferimento a tale caso, viene chiarito che: nel giudizio di separazione coniugale, anche consensuale; il reddito di cittadinanza riconosciuto in favore del nucleo familiare va suddiviso in base al numero dei componenti; al fine della determinazione del reddito personale per l’ammissione all’istituto del gratuito patrocinio (articolo 76, Dpr n. 115/2002), l’istante deve tener conto della propria quota.

Il Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DIE) ha recentemente reso noto che: i soggetti che hanno presentato la comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità per l’anno 2021 per confermare la prenotazione, dovranno inoltrare la dichiarazione sostitutiva dal 10 gennaio al 10 febbraio 2022 (anziché dal 1 al 31 gennaio 2022). Si ricorda che per il 2021 (così come per il 2022), il credito di imposta per investimenti pubblicitari è calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari, come già previsto per il 2020.

Il passaggio d’anno impone la verifica del regime contabile e fiscale di appartenenza, valutandone sia la possibilità/obbligo di permanenza che l’eventuale convenienza/obbligo al passaggio ad altro regime Di seguito si fa il punto della situazione in relazione al regime forfettario, alla luce delle novità legislative intervenute e della interpretazione della prassi.

Il prossimo 31.01.2022 scade il termine per regolarizzare la mancata presentazione, entro i termini ordinari (02.11.2021), del mod.770/2021 (periodo d'imposta 2020), presentando una dichiarazione tardiva e versando la sanzione ridotta pari a 25. Decorso il predetto termine la dichiarazione è considerata omessa e non può essere regolarizzata tramite il ravvedimento.

La legge di Bilancio 2022 introduce, dal 1/01/2022, la possibilità: di sospendere gli adempimenti tributari a carico dei professionisti in seguito a malattia/infortunio che implichi il ricovero/cure domiciliari che obbligano all’astensione dal lavoro per più di 3 giorni che comprendono: sia al pagamenti di tributi (erariali o locali): scatta il solo obbligo di pagamento degli interessi legali che altri adempimenti fiscali, quali invio di dichiarazioni/comunicazioni fiscali, istanze per agevolazioni, ecc. La sospensione opera per i 30 giorni successivi al ricovero/conclusione delle cure domiciliari.

In relazione alle dichiarazioni dei redditi precompilate (Mod. 730 o Mod. Redditi PF), anteriormente alle modifiche del DL 146/2021 (Decreto Fisco-lavoro) era previsto che: nel caso di dichiarazione presentata in via diretta o tramite il sostituto d'imposta in presenza di modifiche rilevanti (cioè che incidono sulla determinazione del reddito/imposta) potevano essere soggetti a controllo formale tutti gli oneri, anche quelli inviati da terzi.