La legge di Bilancio 2022 ha apportato le seguenti modifiche ai bonus edilizi: sono prorogati al 31/12/2024 senza modifiche le detrazioni per i seguenti interventi: di recupero edilizio (inclusi gli interventi di sismabonus) con aliquota del 50 di riqualificazione energetica del cd. bonus verde è prorogato al 31/12/2024 anche il cd. bonus mobili (per interventi sull’immobile arredato iniziati dal 1/01 dei rispettivi anni precedenti): il limite di spesa diviene pari a . 10.000 nel 2022 e ad . 5.000 nel 2023 e 2024 è prorogato al 31/12/2022 il cd. bonus facciate: la detrazione viene ridotta al 60 (in luogo del 90). Per quanto attiene il superbonus (detrazione del 110) è disposto quanto segue: proroga: per gli interventi (sia trainanti che trainati) effettuati: su parti comuni di condomìni o di edifici interamente posseduti con non più di 4 unità immobiliari: la detrazione del 110 opera per le spese sostenute entro il 31/12/2023 (ridotta al 70 per quelle sostenute nel 2024, ulteriormente ridotta al 65 per quelle sostenute nel 2025) su edifici unifamiliari o su unità funzionalmente autonome e con accesso autonomo dall’esterno: la detrazione del 110 opera per le spese sostenute entro il 31/12/2022 a condizione che al 30/06/2022 sono stati effettuati lavori per almeno il 30 dell’intervento complessivo nei comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi dal 1/04/2009 dove è stato dichiarato lo stato di emergenza, la detrazione del 110 opera per le spese sostenute fino al 31/12/2025 congruità delle spese: i prezziari per gli interventi di riqualificazione energetica di cui al DM 6/08/2020 si applicano anche agli interventi da sismabonus, bonus facciate e per il recupero del patrimonio edilizio controlli: sono trasfuse le disposizioni del DL 157/2021 (cd. antifrode), che non sarà convertito in legge, con alcune semplificazioni riferite agli interventi edilizi minori.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto a modificare il Tuir: riorganizzando le aliquote Irpef e rimodulando la detrazione spettante per tipologia di reddito avvicinando le soglie di reddito per cui spettano tali detrazioni tra le varie tipologie di reddito (lavoro dipendente, lavoro autonomo, pensioni). E’, inoltre, modificata la disciplina del cd. bonus 100 euro, di cui al DL n. 3/2020, riducendo da . 28.000 ad . 15.000 la soglia di reddito sopra la quale in linea generale esso non spetta, facendo tuttavia salva l’attribuzione dello stesso per redditi non superiori a . 28.000 a specifiche condizioni individuate dalla norma e legate alla presenza di alcune detrazioni.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto: a prorogare (dal previgente termine del 31/12/2022) fino al 31/12/2015 (o fino al 30/06/2026, in presenza di pagamento del 20 del costo/ordine accettato dal fornitore entro il 31/12/2025) il credito d’imposta per investimenti in beni Industria 4.0 (materiali o immateriali) con contestuale riduzione progressiva (tra il 2023 ed il 2025) delle aliquote di computo. La proroga non si estende, al contrario, al credito d’imposta per investimenti in beni non 4.0 di imprese e professionisti, il cui termine rimane fissato al 31/12/2022.

La Legge di Bilancio 2022 prevede: a decorrere dal periodo d’imposta 2022 la mancata debenza dell’Irap da parte delle persone fisiche esercenti: attività commerciali (ditte individuali) arti e professioni (professionisti non in associazione professionale). Viene, così, risolta, dal punto di vista normativo, la antica questione circa l’individuazione della autonoma organizzazione di tali contribuenti, ai fini della assoggettabilità all’imposta.

In data 31/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2022 che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità.

La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto ad aggiornare la disciplina recentemente introdotta dalla cd. Manovra collegata in relazione al cd.

Il passaggio d’anno impone la verifica del regime contabile e fiscale di appartenenza, valutandone sia la possibilità/obbligo di permanenza che l’eventuale convenienza/obbligo al passaggio ad altro regime Di seguito si fa il punto della situazione in relazione al regime forfettario, alla luce delle novità legislative intervenute e della interpretazione della prassi.

Il cd Decreto PNRR ha istituito, a favore delle imprese del settore turistico (alberghi e strutture simili): un contributo sotto forma di credito d’imposta un contributo a fondo perduto (indipendente dal credito d’imposta) per gli interventi relativi alla riqualificazione, accessibilità e digitalizzazione delle loro strutture. Di seguito si propone una analisi delle agevolazioni alla luce delle novità della legge fi conversione del Decreto PNRR, nonché del provvedimento attuativo emanato dal Ministero del Turismo (MIT).

Il decreto Sostegni-bis ha (re) introdotto la possibilità di emettere la nota di credito di sola Iva: dal momento in cui il cessionario/committente moroso risulta assoggettato ad una procedura concorsuale e non più a partire dalla data di cessazione di tale procedura (con il riscontro della relativa infruttuosità) a decorrere dalle procedure concorsuali aperte dal 26/05/2021. Nell’ambito del recente Videoforum del 25/01/2022, i funzionari dell’Agenzia Entrate hanno ritenuto che l’instaurazione della procedura costituisce il termine iniziale per l’emissione della nota di variazione il contribuente può decidere di attendere, comunque, l’ultimazione della procedura.

Il DL Sostegni-ter prevede il riconoscimento di un nuovo contributo a fondo perduto, limitatamente alle imprese che svolgono in via prevalente determinate attività del commercio al dettaglio, identificate da appositi codici Ateco con ricavi per periodo 2019 non superiore a . 2.000.000 con un calo dei ricavi medi mensili almeno pari al 30 tra il periodo d’imposta 2021 ed il periodo 2019 Il contributo è calcolato applicando una percentuale a scaglioni alla cito calo di ricavi medi mensili. Con DM attuativo del MISE saranno determinati il termine di presentazione della apposita istanza e le indicazioni operative sulle modalità di concessione del contributo e qualsiasi ulteriore elemento necessario.

Il Decreto Sostegni-ter, in vigore dal 27/01/2022, reca alcune misure fiscali connesse all’emergenza da Covid-19. Tra le principali disposizioni, diverse da quelle analizzate in precedenti informative, si segnala: bonus investimenti: il credito d’imposta in beni materiali 4.0 spetta, dal 2023, fino a . 50 mil. per investimenti con obiettivi di transizione ecologica bonus tessile: sul 2021 viene esteso ad alcune imprese del commercio del settore moda aiuti di stato: i limiti di cui alle Sez. 3.1 e 3.12 del Quadro Temporaneo sono adeguati al protrarsi dello Stato di emergenza.

La Legge di Bilancio 2022 ha introdotto un’agevolazione per il trasferimento di immobili ove avvenga nel contesto di una cessione d'azienda/ramo d’azienda; infatti: in caso di continuazione dell'attività e mantenimento degli assetti occupazionali il trasferimento di immobili strumentali per natura sconta l'imposta di registro e le imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di . 200 ciascuna (in luogo dell'imposta proporzionale del 9 ordinariamente dovuta) È prevista la decadenza in caso di cessazione dell'attività o di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefìci prima del decorso del termine di 5 anni dall'acquisto.

l’Agenzia ha fornito i primi chiarimenti sulle novità in materia di IVA/imposta di registro ed altr imposte indirette, introdotte nella Legge di Bilancio 2022. Tra i chiarimenti più significativi, si evidenzia quanto segue: trasferimento di immobili nell’ambito di cessioni d’azienda: le imposte fisse (registro ed ipocatastali) operano solo per le cessioni delle medie imprese che attivano le nuove procedure sindacali introdotte dal 2022 abitazione principale under 36: l’esonero da imposta di registro/ipo-catastali o il credito d’imposta pari all’Iva assolta sull’atto di acquisto opera agli atti stipulati tra il 26/05/2021 e il 31/12/2022.

La legge di bilancio 2022 ha modificato, dal periodo 2021, gli effetti fiscali della rivalutazione dei beni e del riallineamento dei valori di marchi ed avviamento introdotta dal Decreto Agosto, prevedendo le seguenti possibilità alternative: aumentare a 50 anni il periodo di ammortamento fiscale lasciare a 18 anni il periodo di ammortamento fiscale, tramite pagamento di una imposta sostitutiva revocare le agevolazioni, con rimborso/compensazione dell’imposta sostitutiva del 3 pagata. Si analizzano le conseguenze delle diverse scelte, evidenziando le ipotesi di convenienza.

L’Agenzia Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in materi di abilitazione al servizio Entratel per l’invio delle dichiarazioni fiscali in relazione ai soggetti che esercitano abitualmente la consulenza fiscale. A tal fine ha chiarito che le imprese che esercitano l’attività di elaborazione dati contabili può essere abilitata al servizio Entratel posto che il "servizio contabile" reso postula una attività di consulenza fiscale: a patto che l’attività sia effettivamente svolta con "abitualità" (e, dunque, ricorra l’obbligo di comunicazione di detta attività all’Agenzia Entrate ed alla CCIAA) non rilevando se si tratti dell’attività principale o di attività secondaria.

A seguito della istituzione del RUNTS, le associazioni/fondazioni dotate di personalità giuridica con sistema concessorio, che vogliano opzionalmente diventare enti del Terzo settore in conseguenza dell’iscrizione al RUNTS, hanno la necessità di recarsi presso uno studio notarile, chiamato a valutarne il patrimonio minimo (art. 17 del DM 106/2020).

Le regole per la compensazione orizzontale del credito annuale IVA anno 2021, inalterate rispetto all’anno scorso, si riassumono come segue: fino ad 5.000: la compensazione è libera, potendo essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2022 (dunque, fin dal 1/01/2022), che non deve essere obbligatoriamente vistato oltre 5.000: occorre distinguere i seguenti casi: in generale: è richiesta la preventiva presentazione del mod.

In alternativa all’utilizzo in compensazione del credito annuale IVA, il contribuente può optare per la richiesta di rimborso, la quale: è ammessa solo in presenza di determinati requisiti (tra cui l’accesso al regime forfettario dal 2022) necessita di apposita garanzia, salvo che per i rimborsi, alternativamente: d’importo non superiore a . 30.000 (. 50.000 se ricorre il requisito del punteggio Isa minimo: 8 sul periodo d’imposta 2021 o 8,5 quale media del punteggio sui periodi 2020 e 2021) in caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciando le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.

Si propone un prospetto semplificato, in via tabellare, dei principali adempimenti relativi all’anno 2022, distinto tra: scadenze per data e raggruppamento per tipologia di adempimento corredato di note esplicative.

In presenza di carenti versamenti nel corso di un anno d’imposta, l’eventuale credito che emerge negli ultimi periodi (credito potenziale) deve essere nettizzato dei medesimi versamenti non eseguiti (credito effettivo) e l’entità dei due importi va monitorata nell’ambito del quadro VQ. A partire dall’anno d’imposta 2018, il versamento di tali importi effettuato in periodi di imposta successivi: permette la rigenerazione del credito su tale periodo (in proporzione all’effettivo versamento eseguito nel corso dell’anno d’imposta), seguendone le relative regole (monitoraggio; anno di riferimento, ecc.) anch’esso monitorato a quadro VQ.