Redazione fiscale organizza il seguente Videocorso: NOVITA' FISCALI della LEGGE DI BILANCIO 2023 Data del corso: venerdì 13 gennaio 2023 15.00 - 18.00 (Durata 3 hh) Sarà corredato del materiale didattico. Il corso è accreditato ODCEC (crediti n 3) per la partecipazione Live.

La tregua fiscale annunciata già durante le dichiarazioni programmatiche è in arrivo con la Legge di Bilancio 2023: dallo stralcio delle cartelle fino a 1.000 euro a misure per potenziare la compliance sulle dichiarazioni fiscali.

Nel corso dell'iter di approvazione del DDL di bilancio 2023, il CNDCEC ha presentato un emendamento che consenta alle banche di liberare una parte del plafond che hanno ancora disponibile per l’acquisizione dei crediti da bonus fiscali, già avanzata nei giorni scorsi in audizione al Senato. La proposta è che i crediti d’imposta derivanti dagli interventi ammessi al superbonus relativi alle comunicazioni di cessione o di sconto in fattura inviate all’Agenzia delle Entrate entro il 31 ottobre 2022 e non ancora utilizzati, possano essere riportati, ai fini del loro utilizzo in compensazione, sino al sesto periodo di imposta successivo a quello di competenza.

Con la legge di Bilancio 2023 il governo Meloni prevede di introdurre 3 nuove "flat tax", coinvolgendo lavoratori autonomi e dipendenti: una prima sul reddito incrementale delle partite IVA, una flat tax potenziata per il regime forfettario e quella sui premi di produttività.

L'art. 19 del DL Aiuti convertito rifinanzia il Fondo per lo sviluppo e il sostegno delle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura, di cui all’art. 1, c. 128, legge di Bilancio 2021 (legge n. 178/2020), con una dotazione pari a 20 milioni di euro per l’anno 2022. All’articolo 20, invece, il comma 1 prevede che, previa autorizzazione della Commissione europea, sono ammissibili alla garanzia diretta di ISMEA, con copertura al 100, i nuovi finanziamenti concessi da banche, intermediari finanziari dagli altri soggetti abilitati alla concessione di credito in favore di PMI agricole e della pesca che abbiano registrato un incremento dei costi per l’energia, per i carburanti o per le materie prime nel corso del 2022, purché tali finanziamenti prevedano l'inizio del rimborso del capitale non prima di 24 mesi dall'erogazione e abbiano una durata fino a 120 mesi e un importo non superiore al 100 dell'ammontare complessivo degli stessi costi, come risultante dall'ultimo bilancio depositato o dall'ultima dichiarazione fiscale presentata alla data della domanda di garanzia, ovvero da altra idonea documentazione, prodotta anche mediante dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà e, comunque, non superiore a 35.000 euro.

Il tool agevola la determinazione del credito d'imposta per le attività di ricerca e sviluppo, nonché di innovazione tecnologica e di design/innovazione estetica, di cui all’art. 3 DL 145/2013, come modificato dall'art. 1, co. da 198 a 202, L. 160/2019 ed attuato dal DM MISE 26/05/2020. Il calcolo viene proposto per le spese sostenute dal 2021 in poi, alla luce delle modifiche introdotte dall'art. 1, co. 1064, L. n. 178/2020 (Legge di Bilancio 2021) dall'art. 1, co. 45, L. 243/2021 (Legge di bilancio 2022).

La lett. b), numero 2, del c. 37 in esame, sostituisce integralmente il c. 2 dell’art. 16 del DL 63/2013, disciplinando le norme che definiscono la detrazione Irpef prevista per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici destinati ad arredare un immobile oggetto di ristrutturazione. La disposizione richiamata prevede che: ai contribuenti che fruiscono della detrazione prevista per gli interventi di ristrutturazione edilizia indicati nell’art. 16-bis Tuir; è altresì riconosciuta una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le ulteriori spese documentate sostenute negli anni 2022, 2023 e 2024; per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di ristrutturazione, di classe non inferiore alla classe: A per i forni (in luogo di A); E (in luogo di A) per le lavatrici, le lavasciugatrici e le lavastoviglie; F (in luogo di A) per i frigoriferi e i congelatori, per le apparecchiature per le quali prevista l'etichetta energetica.

Con la CM 9/E del 01/04/2022, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su tutta una serie di novità introdotte dalla L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) in materia di imposte dirette. Nuovo bonus affitto giovani fino a 2mila euro, proroga al 2024 delle detrazioni per la casa (ecobonus, bonus ristrutturazioni, verde e mobili), agevolazioni per eventi sismici, stabilizzazione del tetto a 2 milioni di euro per compensazioni e rimborsi di crediti di imposta e contributi, possibilità per ricercatori e docenti tornati in Italia prima del 2020 di usufruire dell’imposta forfetaria prevista per il rientro dei cervelli.

Con la CM 4/E del 18/02/2022, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’esclusione da IRAP: a partire dal 2022, in capo alle persone fisiche esercenti: attività commerciali (ex art. 3 comma 1 lett. b) del DLgs. 446/97); arti e professioni (ex art. 3 comma 1 lett. c) del DLgs. 446/97). Riguardo le persone fisiche esercenti:attività commerciali (ex art. 3 comma 1 lett. b) del DLgs. 446/97) si chiarisce che l’esclusione riguarda le persone fisiche esercenti imprese commerciali, ove per esercizio di imprese commerciali si intende l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle seguenti attività, anche se non organizzate in forma d’impresa: attività indicate nell’art. 2195 c.c.

Con la CM 3/E del 04/02/2022 l'’Agenzia delle entrate fornisce chiarimenti in merito alle novità in materia di Iva, imposte di registro, ipo-catastali e bollo contenute nella L. 234/2021 (Legge di bilancio 2022). Le disposizioni normative oggetto di analisi (entrate in vigore dal 1 gennaio 2022) sono state suddivise nelle seguenti aree tematiche.