Pillole Operative 07/01/2022
Legge di Bilancio 2022 – bonus investimenti e rivalutazione beni
FISCALE Pag. 1/2 Agg. al 07.01.2022 LEGGE DI BILANCIO 2022 – BONUS INVESTIMENTI E RIVALUTAZIONE BENI BONUS INVESTIMENTI (LEGGE DI BILANCIO 2021) Viene prorogata e rimodulata la disciplina del credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi di cui alla Legge di bilancio 2021 (a quest’ultima sono riferiti le disposizioni di seguito evidenziate). art. 1 CONTENUTO co. 1051 (modificato) A tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell'impresa, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, a decorrere dal 16/11/2020 e fino al 31/12/2022, ovvero entro il 30/06/2023, a condizione che entro la data del 31/12/2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti per almeno il 20 del costo di acquisizione, è riconosciuto un credito d'imposta alle condizioni e nelle misure stabilite dai co. da 1052 a 1058-ter, in relazione alle diverse tipologie di beni agevolabili. Alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi indicati nell'allegato A annesso alla L. 232/2016 a decorrere dall’1/01/2023 e fino al 31/12/2025, ovvero entro il 30/06/2026, purché entro la data del 31/12/2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento co. 1057-bis di acconti per almeno il 20 del costo di acquisizione, (aggiunto) il credito d'imposta è riconosciuto nella misura del: 20 del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni; 10 del costo, per la quota di investimenti superiori a 2,5 milioni e fino a 10 milioni; co. 1058 (sostituito) 5 del costo, per la quota di investimenti superiori a 10 milioni e fino al limite massimo di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni.
Pillole Operative 07/01/2022
Legge di Bilancio 2022 – bonus investimenti in R&S e innovazione
FISCALE Pag. 1/2 Agg. al 07.01.2022 LEGGE DI BILANCIO 2022 – BONUS INVESTIMENTI IN R&S E INNOVAZIONE La Legge di bilancio 2022 modifica ed estende la disciplina del credito d'imposta per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, di cui ai co. 198-206, art. 1, della legge di bilancio 2020 (a quest’ultima si riferiscono le disposizioni di seguito evidenziate). Si evidenzia che le modifiche al co. 205 sono di coordinamento normativo. art. 1 CONTENUTO testo normativo ante modifica: per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2019 e fino a quello in corso al 31/12/2022, per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, è riconosciuto un credito co. 198 (sostituito) d’imposta alle condizioni e nelle misure di cui ai co. 199-206; testo normativo post modifica: per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, è riconosciuto un credito d'imposta alle condizioni e nelle misure di cui ai co. 199-206. attività di R&S di cui al co. 200: il credito d'imposta è riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, in misura pari al 20 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 4 milioni; attività di innovazione tecnologica di cui al co. 201: il credito d'imposta è riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2023, in misura pari al 10 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 2 milioni; il credito d'imposta, per le attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti/processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di co. 203 un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 individuati con D.M., è (sostituito) riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, in misura pari al 15 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 2 milioni.
Fisco passo per passo 11/01/2022
Bonus pubblicità 2021: via alla presentazione della dichiarazione sostitutiva
A partire da ieri 10/01/2022 e fino al 10/02/2022 è possibile presentare la dichiarazione sostitutiva degli investimenti pubblicitari effettivamente realizzati nel 2021. L’elenco dei soggetti che hanno presentato la comunicazione per l'accesso all'anno 2021, con la somma teoricamente fruibile da ognuno, è stato pubblicato dal Dipartimento per l’Informazione e l’editoria il 24 novembre 2021.
Info Fisco 003 / 2211/01/2022
Legge di Bilancio 2022 – La proroga del bonus investimenti 4.0
La Legge di Bilancio 2022 ha proceduto: a prorogare (dal previgente termine del 31/12/2022) fino al 31/12/2015 (o fino al 30/06/2026, in presenza di pagamento del 20 del costo/ordine accettato dal fornitore entro il 31/12/2025) il credito d’imposta per investimenti in beni Industria 4.0 (materiali o immateriali) con contestuale riduzione progressiva (tra il 2023 ed il 2025) delle aliquote di computo. La proroga non si estende, al contrario, al credito d’imposta per investimenti in beni non 4.0 di imprese e professionisti, il cui termine rimane fissato al 31/12/2022.
Fisco passo per passo 20/01/2022
Bonus digitalizzazione di agenzie di viaggio e tour operator – disposizioni attuative
E' stato pubblicato il D.M Interministeriale del Ministro del Turismo, di concerto con il MEF, recante le modalità applicative per la fruizione del credito di imposta di cui all’articolo 4 – Credito d’imposta per la digitalizzazione di agenzie di viaggio e tour operator del DL 152/2021 – Disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR) e per la prevenzione delle infiltrazioni mafiose. Il decreto reca le modalità applicative per la fruizione del credito di imposta, con riferimento in particolare: ai soggetti ammessi a beneficiare dell’incentivo, alle tipologie di interventi ammessi, alle soglie massime di spesa ammissibile, nonché ai criteri di verifica e accertamento dell’effettività delle spese sostenute; alle procedure per l’ammissione delle spese al credito d’imposta, per il suo riconoscimento e utilizzo; alle procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dell’incentivo; alle modalità per garantire il rispetto del limite massimo di spesa ed il raggiungimento degli obiettivi relativi alla misura 4.2 M1C3 del PNRR.
Info Flash Fiscali 009 / 2220/01/2022
Bonus pubblicita - Dichiarazione sostitutiva investimenti 2021
Il Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DIE) ha recentemente reso noto che: i soggetti che hanno presentato la comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità per l’anno 2021 per confermare la prenotazione, dovranno inoltrare la dichiarazione sostitutiva dal 10 gennaio al 10 febbraio 2022 (anziché dal 1 al 31 gennaio 2022). Si ricorda che per il 2021 (così come per il 2022), il credito di imposta per investimenti pubblicitari è calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari, come già previsto per il 2020.
Fisco passo per passo 24/01/2022
Decreto Sostegni - ter: le principali misure fiscali
Nel CDM del 21/01/2022 è stato approvato un DL che introduce misure urgenti in materia di sostegno alle imprese e agli operatori economici, di lavoro, salute e servizi territoriali, connesse all’emergenza da COVID-19, nonché per il contenimento degli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore elettrico. Di seguito si sintetizzano le principali misure fiscali contenute nel DL.
Fisco passo per passo 25/01/2022
Bonus pubblicità 2021: dichiarazione sostitutiva entro il 10/02/2022
Entro il 10/02/2022 è possibile presentare la dichiarazione sostitutiva degli investimenti pubblicitari effettivamente realizzati nel 2021. L’elenco dei soggetti che hanno presentato la comunicazione per l'accesso all'anno 2021, con la somma teoricamente fruibile da ognuno, è stato pubblicato dal Dipartimento per l’Informazione e l’editoria il 24 novembre 2021.
Quesiti27/01/2022
BONUS SUD - RETROATTIVITA E CASI PARTICOLARI DI BENI INSTALLATI FUORI DALLA SEDE SOCIALE
Buongiorno, Una srl che svolge attività di radioemittenza, ed ha eseguito acquisti di nuovi impianti per installazione di vari apparati e impianti di radiotrasmissione e ponti radio, posizionati sui vari tralicci ubicati nella regione puglia, in qualche caso aggiungendo e in qualche caso sostituendo i vecchi impianti con nuovi impianti tecnologicamente avanzati, installati per aumentare l'efficienza di trasmissione, digitalizzare i controlli a distanza che non erano possibili che vecchi impianti, nonchè per ridurre il consumo energetico e assorbimento di potenza. Gli acquisti sono stati effettuati nel periodo da novembre 2016 a dicembre 2021.
Info Fisco 012 / 2201/02/2022
Decreto Sostegni-ter Le ulteriori misure
Il Decreto Sostegni-ter, in vigore dal 27/01/2022, reca alcune misure fiscali connesse all’emergenza da Covid-19. Tra le principali disposizioni, diverse da quelle analizzate in precedenti informative, si segnala: bonus investimenti: il credito d’imposta in beni materiali 4.0 spetta, dal 2023, fino a . 50 mil. per investimenti con obiettivi di transizione ecologica bonus tessile: sul 2021 viene esteso ad alcune imprese del commercio del settore moda aiuti di stato: i limiti di cui alle Sez. 3.1 e 3.12 del Quadro Temporaneo sono adeguati al protrarsi dello Stato di emergenza.
Quesiti02/02/2022
ecobonus, efficienza energetica, credito imposta delle soc.di persone
Buongiorno, una società di persone (attività commercio e produzione di prodotti ortopedici) ha iniziato una ristrutturazione dei propri fabbricati strumentali ed ha fatto: installazione pannelli fotovoltaici per produzione energia elettrica, installato un ascensore per soggetti invalidi, installato porte taglia - fuoco, serramenti esterni. Si chiede: Su tutti questi cespiti si calcolerà/dedurrà la quota ammortamento annuale; Tutti questi beni, alcuni acquistati nel 2021 e di altri come il fotovoltaico la fattura di acconto (20) datata e pagata dicembre 2021, rientrano nella possibilità d’avere il CREDITO D’IMPOSTA 10 di cui alla L.178/2020 art.1, c.1054/1055; Il fotovoltaico, i serramenti e le relative manodopera per installazione, rientrano nella detrazione fiscale ECOBONUS 65 che verrebbe girata ai soci pro quota; c’è un limite massimo È possibile avere entrambi le agevolazione (credito d’imposta ed ecobonus); Ci sarà obbligo di visto di conformità in dichiarazione dei redditi Grazie Ex art. 1, commi 1051-1063, Legge 178/2020 per gli investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2021 (o entro il 30.6.2022 in caso ordine accettato e acconto pagato almeno del 20) in beni materiali/immateriali strumentali generici spetta un credito d'imposta del 10 del costo del bene (costo max 2 milioni per bene materiale).
Quesiti02/02/2022
BONUS INVESTIMENTI BENI STRUMENTALI TARGATO 2020 O 2021
Buongiorno, leggendo la circolare del 25/11/2021 numero RF131 che riguarda i chiarimenti per il bonus investimenti in beni strumentali faccio il seguente quesito: In data 24/12/2020 ho versato un acconto per l'acquisto di un autocarro che verrà poi adibito successivamente a carro funebre, la fattura di consegna del mezzo è datata 26/04/2021 mentre la fattura dell'allestimento a carro funebre incrementativa del bene è del 11/05/2021. Fatte queste premesse chiedo, è corretto l'utilizzo del bonus targato 2021 (10 in una quota) in quanto l'acconto è stato versato dopo il 15/11/2020 È corretto portare a credito d'imposta anche l'allestimento del carro funebre la fattura di acconto Grazie.
Quesiti04/02/2022
aiuti di stato: calcolo del rispetto dei limiti previsti dalla sezione 3.1 del temporary framework e agevolazioni da considerare
Buonasera, vorrei avere delucidazioni sul criterio di conteggio degli aiuti di stato ricevuti nell’ambito della sezione 3.1 del temporary framework. fino ad oggi, le soglie del limite massimo degli aiuti di stato che rientrano in questa sezione, per le categorie di imprese appartenenti a settori diversi da quello agricolo, della pesca e dell’acquacoltura, sono state: - dal 19.03.2020 al 27.01.2021 limite massimo 800.000; - dal 28.01.2021 al 31.12.2021 limite massimo 1.800.000; - dal 01.01.2022, circa, al 30.06.2022 limite massimo 2.300.000, ma non è chiaro da quando opera questo limite. Mi chiedo come fare per conteggiare gli aiuti ricevuti al fine del controllo del rispetto dei limiti: al 30.06.2022 non si deve aver superato la soglia dei 2.300.000 considerando complessivamente gli aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 30.06.2022, quindi a prescindere dalla data di concessione della misura agevolativa, oppure il calcolo va fatto nel seguente modo: controllo nel periodo dal 19.03.2020 al 27.01.2021: limite massimo 800.000: considero gli aiuti la cui data di concessione cade in questo periodo; controllo per il periodo dal 28.01.2021 al 31.12.2021 limite massimo 1.800.000: al 31.12.2021 devo avere totale aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 27.01.2021 per un massimo di 800.000, più 1.000.000 al massimo per gli aiuti ricevuti dal 28.01.2021 al 31.12.2021, considerando gli aiuti la cui data di concessione cade nei rispettivi due periodi; controllo per il periodo dal 01.01.2022 al 30.06.2022 limite massimo 2.300.000: quindi al 30.06.2022 devo avere totale aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 27.01.2021 per un massimo di 800.000, più 1.000.000, massimo, per gli aiuti ricevuti dal 28.01.2021 al 31.12.2021, più 500.000, massimo, per gli aiuti ricevuti dal 01.01.2022 al 30.06.2022 Ovviamente considerando gli aiuti la cui data di concessione cade nei rispettivi tre periodi (per le date di concessione ho considerato quelle presenti nelle istruzioni dell’istanza del contributo a fondo perduto perequativo).
Quesiti08/02/2022
sport bonus e collaborazione occasionale
Buongiorno, Domanda n. 1: Ho una società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata (ssdarl) i cui soci sono: - Socio A, persona fisica che detiene il 50 della ssdarl che è anche amministratore unico della ssdarl (Inoltre il socio A detiene il 100 di una S.R.L. che qui chiamiamo società C S.R.L., di cui è anche amministratore unico della società C); - socio B, che detiene il 50 di un'altra S.R.L. che chiamiamo D; Chiedo: La ssdarl deve fare notevoli investimenti per fare una struttura di padel e ha bisogno di liquidità Le società C e D vorrebbero usufruire dello sport bonus essendo delle S.R.L. ed effettuare dei versamenti alla ssdarl (circa 100.000 cadauna) Si chiede: Queste due S.R.L. (C e F) possono usufruire del sport bonus Esistono delle incompatibilità per poter usare questo sport bonus visto che sono "collegate" le società tra di loro Domanda n. 2: Un titolare di un bar, vuole mettere come collaboratori occasionali, escluso da Ivs, il papà e la mamma che sono pensionati.
Fisco passo per passo 09/02/2022
Bonus pubblicità 2021: ultima chance per la conferma della prenotazione
Entro il 10/02/2022 è possibile presentare la dichiarazione sostitutiva degli investimenti pubblicitari effettivamente realizzati nel 2021. L’elenco dei soggetti che hanno presentato la comunicazione per l'accesso all'anno 2021, con la somma teoricamente fruibile da ognuno, è stato pubblicato dal Dipartimento per l’Informazione e l’editoria il 24 novembre 2021.
Fisco passo per passo 09/02/2022
Sostegni ter: prorogato il bonus per le sponsorizzazioni sportive
L’art. 9, c. 1, D.L. n. 4/2022 (decreto Sostegni ter) ha esteso il credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive, istituito dall’art. 81, D.L. n. 104/2020 e già prorogato dall’art. 10, c. 1, D.L. n. 73/2021, anche alle spese sostenute per investimenti effettuati nel primo trimestre del 2022 (quindi anche in relazione agli investimenti effettuati nel periodo 1 gennaio - 31 marzo 2022). Non sono stati oggetto di modifica i meccanismi applicativi della disciplina in questione, risultando applicabili le disposizioni attuative dell’agevolazione dettate dal DPCM n. 196 del 30 dicembre 2020.
Fisco passo per passo 10/02/2022
Bonus pubblicità 2021: entro oggi la conferma della prenotazione
Entro il 10/02/2022 è possibile presentare la dichiarazione sostitutiva degli investimenti pubblicitari effettivamente realizzati nel 2021. L’elenco dei soggetti che hanno presentato la comunicazione per l'accesso all'anno 2021, con la somma teoricamente fruibile da ognuno, è stato pubblicato dal Dipartimento per l’Informazione e l’editoria il 24 novembre 2021.
Fisco passo per passo 01/03/2022
Bonus pubblicità 2022: via alle prenotazioni
A decorrere dal 1 marzo 2022 e fino al 31 marzo 2022 sarà possibile: presentare la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (prenotazione); per gli investimenti pubblicitari per l’anno 2022. Per la fruizione del credito è necessario presentare due domande.
Quesiti02/03/2022
agevolazioni acquisto furgoni commerciali
Buongiorno, Una società (srl cooperativa) ha acquistato 4 furgoni nuovi nel corso del 2021. Nelle fatture di acquisto è indicato lo sconto ai sensi della Legge di bilancio 2021 - L. 178/2020 (contributo statale ecobonus).
Info Fisco 028 / 2202/03/2022
Decreto Milleproroghe convertito – Le principali misure
La Legge di conversione del D.L. 228/2021 Milleproroghe, oltre a confermare le disposizioni ivi previste, contiene una serie di integrazioni/modifiche del disposto originario. Nell’ambito delle principali misure introdotte/modificate, si segnalano le seguenti: bonus investimenti: il credito d’imposta targato 2021 in relazione ai beni oggetto di prenotazione al 31/12/2021 è fruibile ove la consegna del bene avvenga entro il 31/12/2022 (in luogo del 30/06/2022); il differimento opera per tutti i beni (ordinari o 4.0) ad eccezione dei beni immateriali 4.0 sospensione dell’ammortamento: la possibilità di sospendere l’ammortamento delle immobilizzazioni materiali e immateriali viene estesa all'esercizio 2021 senza particolari vincoli obblighi informativi erogazioni pubbliche: la proroga attiene ai termini per l’applicabilità delle sanzioni per l’inosservanza di alcuni obblighi informativi in materia di erogazioni pubbliche; rateazione dei carichi di ruolo: vengono riaperti i termini per il rateizzo del pagamento dei carichi contenuti nei piani di dilazione oggetto di decadenza dal beneficio; riduzione del capitale sociale: anche per le perdite emerse nell’esercizio in corso alla data del 31/12/2021 non si applicano talune disposizioni e obblighi previsti dal C.C.; assemblee delle società: viene estesa al 31/07/2022 la possibilità di tenere le assemblee delle società di capitali con le modalità telematiche già applicate lo scorso anno mod.