Pillole Operative 07/01/2022Legge di Bilancio 2022 – bonus investimenti e rivalutazione beniFISCALE Pag. 1/2 Agg. al 07.01.2022 LEGGE DI BILANCIO 2022 – BONUS INVESTIMENTI E RIVALUTAZIONE BENI BONUS INVESTIMENTI (LEGGE DI BILANCIO 2021) Viene prorogata e rimodulata la disciplina del credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi di cui alla Legge di bilancio 2021 (a quest’ultima sono riferiti le disposizioni di seguito evidenziate). art. 1 CONTENUTO co. 1051 (modificato) A tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell'impresa, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, a decorrere dal 16/11/2020 e fino al 31/12/2022, ovvero entro il 30/06/2023, a condizione che entro la data del 31/12/2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti per almeno il 20 del costo di acquisizione, è riconosciuto un credito d'imposta alle condizioni e nelle misure stabilite dai co. da 1052 a 1058-ter, in relazione alle diverse tipologie di beni agevolabili. Alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi indicati nell'allegato A annesso alla L. 232/2016 a decorrere dall’1/01/2023 e fino al 31/12/2025, ovvero entro il 30/06/2026, purché entro la data del 31/12/2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento co. 1057-bis di acconti per almeno il 20 del costo di acquisizione, (aggiunto) il credito d'imposta è riconosciuto nella misura del: 20 del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni; 10 del costo, per la quota di investimenti superiori a 2,5 milioni e fino a 10 milioni; co. 1058 (sostituito) 5 del costo, per la quota di investimenti superiori a 10 milioni e fino al limite massimo di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni.
Pillole Operative 07/01/2022Legge di Bilancio 2022 – bonus investimenti in R&S e innovazioneFISCALE Pag. 1/2 Agg. al 07.01.2022 LEGGE DI BILANCIO 2022 – BONUS INVESTIMENTI IN R&S E INNOVAZIONE La Legge di bilancio 2022 modifica ed estende la disciplina del credito d'imposta per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, di cui ai co. 198-206, art. 1, della legge di bilancio 2020 (a quest’ultima si riferiscono le disposizioni di seguito evidenziate). Si evidenzia che le modifiche al co. 205 sono di coordinamento normativo. art. 1 CONTENUTO testo normativo ante modifica: per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2019 e fino a quello in corso al 31/12/2022, per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, è riconosciuto un credito co. 198 (sostituito) d’imposta alle condizioni e nelle misure di cui ai co. 199-206; testo normativo post modifica: per gli investimenti in R&S, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, è riconosciuto un credito d'imposta alle condizioni e nelle misure di cui ai co. 199-206. attività di R&S di cui al co. 200: il credito d'imposta è riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, in misura pari al 20 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 4 milioni; attività di innovazione tecnologica di cui al co. 201: il credito d'imposta è riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2023, in misura pari al 10 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 2 milioni; il credito d'imposta, per le attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti/processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di co. 203 un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 individuati con D.M., è (sostituito) riconosciuto, fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, in misura pari al 15 della relativa base di calcolo, assunta al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 2 milioni.
Fisco passo per passo 20/01/2022Bonus digitalizzazione di agenzie di viaggio e tour operator – disposizioni attuativeE' stato pubblicato il D.M Interministeriale del Ministro del Turismo, di concerto con il MEF, recante le modalità applicative per la fruizione del credito di imposta di cui all’articolo 4 – Credito d’imposta per la digitalizzazione di agenzie di viaggio e tour operator del DL 152/2021 – Disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR) e per la prevenzione delle infiltrazioni mafiose. Il decreto reca le modalità applicative per la fruizione del credito di imposta, con riferimento in particolare: ai soggetti ammessi a beneficiare dell’incentivo, alle tipologie di interventi ammessi, alle soglie massime di spesa ammissibile, nonché ai criteri di verifica e accertamento dell’effettività delle spese sostenute; alle procedure per l’ammissione delle spese al credito d’imposta, per il suo riconoscimento e utilizzo; alle procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dell’incentivo; alle modalità per garantire il rispetto del limite massimo di spesa ed il raggiungimento degli obiettivi relativi alla misura 4.2 M1C3 del PNRR.
Quesiti27/01/2022BONUS SUD - RETROATTIVITA E CASI PARTICOLARI DI BENI INSTALLATI FUORI DALLA SEDE SOCIALEBuongiorno, Una srl che svolge attività di radioemittenza, ed ha eseguito acquisti di nuovi impianti per installazione di vari apparati e impianti di radiotrasmissione e ponti radio, posizionati sui vari tralicci ubicati nella regione puglia, in qualche caso aggiungendo e in qualche caso sostituendo i vecchi impianti con nuovi impianti tecnologicamente avanzati, installati per aumentare l'efficienza di trasmissione, digitalizzare i controlli a distanza che non erano possibili che vecchi impianti, nonchè per ridurre il consumo energetico e assorbimento di potenza. Gli acquisti sono stati effettuati nel periodo da novembre 2016 a dicembre 2021.
Info Fisco 012 / 2201/02/2022Decreto Sostegni-ter Le ulteriori misureIl Decreto Sostegni-ter, in vigore dal 27/01/2022, reca alcune misure fiscali connesse all’emergenza da Covid-19. Tra le principali disposizioni, diverse da quelle analizzate in precedenti informative, si segnala: bonus investimenti: il credito d’imposta in beni materiali 4.0 spetta, dal 2023, fino a . 50 mil. per investimenti con obiettivi di transizione ecologica bonus tessile: sul 2021 viene esteso ad alcune imprese del commercio del settore moda aiuti di stato: i limiti di cui alle Sez. 3.1 e 3.12 del Quadro Temporaneo sono adeguati al protrarsi dello Stato di emergenza.
Quesiti02/02/2022ecobonus, efficienza energetica, credito imposta delle soc.di personeBuongiorno, una società di persone (attività commercio e produzione di prodotti ortopedici) ha iniziato una ristrutturazione dei propri fabbricati strumentali ed ha fatto: installazione pannelli fotovoltaici per produzione energia elettrica, installato un ascensore per soggetti invalidi, installato porte taglia - fuoco, serramenti esterni. Si chiede: Su tutti questi cespiti si calcolerà/dedurrà la quota ammortamento annuale; Tutti questi beni, alcuni acquistati nel 2021 e di altri come il fotovoltaico la fattura di acconto (20) datata e pagata dicembre 2021, rientrano nella possibilità d’avere il CREDITO D’IMPOSTA 10 di cui alla L.178/2020 art.1, c.1054/1055; Il fotovoltaico, i serramenti e le relative manodopera per installazione, rientrano nella detrazione fiscale ECOBONUS 65 che verrebbe girata ai soci pro quota; c’è un limite massimo È possibile avere entrambi le agevolazione (credito d’imposta ed ecobonus); Ci sarà obbligo di visto di conformità in dichiarazione dei redditi Grazie Ex art. 1, commi 1051-1063, Legge 178/2020 per gli investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2021 (o entro il 30.6.2022 in caso ordine accettato e acconto pagato almeno del 20) in beni materiali/immateriali strumentali generici spetta un credito d'imposta del 10 del costo del bene (costo max 2 milioni per bene materiale).
Quesiti04/02/2022aiuti di stato: calcolo del rispetto dei limiti previsti dalla sezione 3.1 del temporary framework e agevolazioni da considerareBuonasera, vorrei avere delucidazioni sul criterio di conteggio degli aiuti di stato ricevuti nell’ambito della sezione 3.1 del temporary framework. fino ad oggi, le soglie del limite massimo degli aiuti di stato che rientrano in questa sezione, per le categorie di imprese appartenenti a settori diversi da quello agricolo, della pesca e dell’acquacoltura, sono state: - dal 19.03.2020 al 27.01.2021 limite massimo 800.000; - dal 28.01.2021 al 31.12.2021 limite massimo 1.800.000; - dal 01.01.2022, circa, al 30.06.2022 limite massimo 2.300.000, ma non è chiaro da quando opera questo limite. Mi chiedo come fare per conteggiare gli aiuti ricevuti al fine del controllo del rispetto dei limiti: al 30.06.2022 non si deve aver superato la soglia dei 2.300.000 considerando complessivamente gli aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 30.06.2022, quindi a prescindere dalla data di concessione della misura agevolativa, oppure il calcolo va fatto nel seguente modo: controllo nel periodo dal 19.03.2020 al 27.01.2021: limite massimo 800.000: considero gli aiuti la cui data di concessione cade in questo periodo; controllo per il periodo dal 28.01.2021 al 31.12.2021 limite massimo 1.800.000: al 31.12.2021 devo avere totale aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 27.01.2021 per un massimo di 800.000, più 1.000.000 al massimo per gli aiuti ricevuti dal 28.01.2021 al 31.12.2021, considerando gli aiuti la cui data di concessione cade nei rispettivi due periodi; controllo per il periodo dal 01.01.2022 al 30.06.2022 limite massimo 2.300.000: quindi al 30.06.2022 devo avere totale aiuti ricevuti dal 19.03.2020 al 27.01.2021 per un massimo di 800.000, più 1.000.000, massimo, per gli aiuti ricevuti dal 28.01.2021 al 31.12.2021, più 500.000, massimo, per gli aiuti ricevuti dal 01.01.2022 al 30.06.2022 Ovviamente considerando gli aiuti la cui data di concessione cade nei rispettivi tre periodi (per le date di concessione ho considerato quelle presenti nelle istruzioni dell’istanza del contributo a fondo perduto perequativo).
Quesiti08/02/2022sport bonus e collaborazione occasionaleBuongiorno, Domanda n. 1: Ho una società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata (ssdarl) i cui soci sono: - Socio A, persona fisica che detiene il 50 della ssdarl che è anche amministratore unico della ssdarl (Inoltre il socio A detiene il 100 di una S.R.L. che qui chiamiamo società C S.R.L., di cui è anche amministratore unico della società C); - socio B, che detiene il 50 di un'altra S.R.L. che chiamiamo D; Chiedo: La ssdarl deve fare notevoli investimenti per fare una struttura di padel e ha bisogno di liquidità Le società C e D vorrebbero usufruire dello sport bonus essendo delle S.R.L. ed effettuare dei versamenti alla ssdarl (circa 100.000 cadauna) Si chiede: Queste due S.R.L. (C e F) possono usufruire del sport bonus Esistono delle incompatibilità per poter usare questo sport bonus visto che sono "collegate" le società tra di loro Domanda n. 2: Un titolare di un bar, vuole mettere come collaboratori occasionali, escluso da Ivs, il papà e la mamma che sono pensionati.
Fisco passo per passo 09/02/2022Sostegni ter: prorogato il bonus per le sponsorizzazioni sportiveL’art. 9, c. 1, D.L. n. 4/2022 (decreto Sostegni ter) ha esteso il credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive, istituito dall’art. 81, D.L. n. 104/2020 e già prorogato dall’art. 10, c. 1, D.L. n. 73/2021, anche alle spese sostenute per investimenti effettuati nel primo trimestre del 2022 (quindi anche in relazione agli investimenti effettuati nel periodo 1 gennaio - 31 marzo 2022). Non sono stati oggetto di modifica i meccanismi applicativi della disciplina in questione, risultando applicabili le disposizioni attuative dell’agevolazione dettate dal DPCM n. 196 del 30 dicembre 2020.