La Legge di Bilancio 2020 (L. 178/2020) contiene una serie di dispozioni che esentano dal pagamento della prima rata dell'IMU 2021 alcuni immobili ove si svolgono specifiche attività appositamente individuate. Il c.599 dell’art. 1 della L. 178/2020, riproponendo quanto previsto dall’art. 177 del DL 34/2020 (c.d. decreto Rilancio) che riguardava la prima rata dell’IMU per l’anno 2020, prevede che non sia dovuta la prima rata dell’IMU 2021 relativa: agli immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché gli immobili degli stabilimenti termali; agli immobili: rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni) e relative pertinenze; degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi.

Sono circa 1,4 milioni le imprese individuali, in larga parte artigiane, che non hanno i requisiti per aderire al regime forfettario e pertanto sono quelle maggiormente esposte alla complessità e all’iniquità del sistema fiscale italiano. E’ quanto ha evidenziato la CNA nel corso dell’audizione davanti alle commissioni finanze di Camera e Senato sottolineando l’urgenza di procedere ad una complessiva riforma dell’Irpef orientata all’equità del prelievo e alla semplicità dell’applicazione.

Il coniuge che ha trasferito altrove la residenza non può richiedere anche per quell’immobile l’agevolazione Imu sulla casa in cui vive. Questo diritto è circoscritto solamente ai coniugi separati legalmente o di fatto, purché, in quest’ultimo caso, dimostrino per ciascun anno di imposta la frattura del rapporto di convivenza e la formazione di due autonomi nuclei familiari.

Le delibere di approvazione delle aliquote e i regolamenti dell’IMU relativi al 2021 devono essere trasmessi, mediante inserimento nel Portale del federalismo fiscale, entro il termine perentorio del 14/10/2021 affinché il MEF proceda alla successiva pubblicazione nel sito internet entro il 28/10/2021. N.B.: la pubblicazione entro tale ultimo termine costituisce condizione di efficacia degli atti, con la conseguenza che, in assenza, si applicano aliquote/regolamenti vigenti nell'anno 2020.

Nela bozza del D.L. "Sostegni bis" - atteso nei prossimi giorni in Consiglio dei Ministri - è presente una norma che dispone l’esenzione dall’acconto IMU 2021 al verificarsi di determinate condizioni, con la finalità di attenuare gli effetti finanziari negativi dell'emergenza sanitaria sulle imprese.

Con il decreto del 7 maggio 2021 il MEF aggiornato i coefficienti per la determinazione della base imponibile dei fabbricati classificati nel gruppo D , non iscritti in Catasto o comunque privi di rendita catastale, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati da utilizzare ai fini dell’IMU e della IMPI. L’applicazione di tali coefficienti per la determinazione della base imponibile riguarda esclusivamente i fabbricati non iscritti in Catasto e sprovvisti di rendita classificabili nel gruppo "D" (capannoni, centrali idroelettriche, impianti fotovoltaici, centri commerciali) che nello stesso tempo risultino interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati COEFFICIENTI MINISTERIALI PER L'ANNO 2021 (DM 07/05/2021): Anno Coeff Anno Coeff Anno Coeff 1982 e ante 3,21 1995 1,73 2008 1,18 1983 3,04 1996 1,68 2009 1,13 1984 2,86 1997 1,63 2010 1,12 1985 2,68 1998 1,59 2011 1,11 1986 2,50 1999 1,57 2012 1,05 1987 2,32 2000 1,54 2013 1,04 1988 2,14 2001 1,49 2014 1,04 1989 2,05 2002 1,46 2015 1,04 1990 1,96 2003 1,41 2016 1,03 1991 1,87 2004 1,36 2017 1,03 1992 1,84 2005 1,29 2018 1,03 1993 1,82 2006 1,25 2019 1,02 1994 1,79 2007 1,22 2020 1,01 2021 1,01

La legge di conversione del DL Sostegni dispone l’esenzione dall’acconto IMU 2021 al verificarsi di determinate condizioni, con la finalità di attenuare gli effetti finanziari negativi dell'emergenza sanitaria sulle imprese. La disposizione prevede, per l’anno 2021: l'esenzione dal versamento della prima rata dell’IMU per gli immobili i cui possessori hanno i requisiti richiesti per ottenere il contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del D.

Sono diverse le disposizioni che disciplinano l'esenzione dal versamento della prima rata IMU 2021. Il c.599 dell’art. 1 della L. 178/2020, riproponendo quanto previsto dall’art. 177 del DL 34/2020 (c.d. decreto Rilancio) che riguardava la prima rata dell’IMU per l’anno 2020, prevede che non sia dovuta la prima rata dell’IMU 2021 relativa: agli immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché gli immobili degli stabilimenti termali; agli immobili: rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni) e relative pertinenze; degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi.

Entro il prossimo 16/06/2021 i contribuenti interessati sono tenuti a versare l’acconto IMU 2021; a tal fine occorre ricordare che la L. 160/2019 (Legge di bilancio 2020), diversamente da quanto previsto per il 2020, anno di prima applicazione del nuovo tributo, ha previsto a partire dal 2021 l’applicazione dei criteri ordinari per il calcolo dell’acconto IMU. Nel dettaglio: acconto IMU 2020: 50 di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019; acconto IMU 2021: imposta dovuta per il primo semestre 2021, applicando l’aliquota e la detrazione approvata per l’anno precedente.

Videocorso del 07 giugno 2021 (Durata 2.30 hh) Cod. 185451 Principali Argomenti: Il nuovo meccanismo per l’ottenimento dei contributi a fondo perduto; Il nuovo contributo a fondo perduto commisurato al calo di reddito e non di fatturato; Il nuovo credito d’imposta sulle locazioni; Il Decreto attuativo sull’Anno Bianco previdenziale; L’esonero da tassazione per i canoni di locazione non riscossi; La cancellazione dell’Imu 2021 per i soggetti con calo di fatturato; Anticipazione del momento di emissione della nota credito nelle procedure concorsuali; Proroga di due mesi nella notifica di nuove cartelle esattoriali; Sospensione del blocco dei pagamenti da parte della P.A. in presenza di debiti esattoriali.

Con due FAQ dell’8 giugno 2021, il Dipartimento delle Finanze del MEF ha fornito chiarimenti in ordine agli adempimenti dichiarativi IMU in caso di esenzioni previste in relazione all’emergenza da Covid-19 e al calcolo dell’imposta dovuta per la prima rata. FAQ 1 Si chiede se i soggetti esonerati dal versamento dell'Imposta Municipale Propria (IMU) nel corso del 2020 in base ai vari decreti connessi all'emergenza Covid-19 siano tenuti alla compilazione della Dichiarazione IMU 2021 per l’anno 2020.

Sconta l’imposta di registro al 3 e non all’8 per cento la cessione della cubatura autorizzata sul terreno dal piano regolatore generale, effettuata in favore del fondo del vicino. E ciò perché il proprietario trasferisce un diritto che non ha natura reale: va dunque assoggettato all’aliquota proporzionale prevista per l’atto a contenuto patrimoniale.

Con una FAQ dell’08/06/2021 pubblicata sul proprio sito, il MEF ha chiarito l’esatto metodo di calcolo dell’acconto IMU 2021. Il MEF, confermando quanto indicato nella circolare 1/DF del 18/03/2020, ribadisce che l’acconto IMU 2021 da versare entro il prossimo 16/06/2021 deve essere calcolato facendo riferimento esclusivamente ai mese di possesso del primo semestre 2021 Il versamento dell’IMU per l’anno 2021 può essere effettuato in 2 rate: la prima (cd. acconto) da corrispondere entro il 16/06/2021; questo viene calcolato facendo riferimento all’imposta dovuta per il primo semestre, applicando l’aliquota e la detrazione approvata per l’anno precedente; la seconda (cd. saldo), da corrispondere entro il 16/12/2021; il saldo è pari all’imposta dovuta per l’intero anno, con eventuale conguaglio sulla prima rata versata, sulla base degli atti pubblicati sul sito internet del MEF alla data del 28 ottobre di ciascun anno di imposta.

Con una FAQ pubblicata sul proprio sito l'08/06/2021, il MEF ha chiarito che: i soggetti esonerati dal versamento dell'IMU nel corso del 2020 in base ai decreti connessi all'emergenza Covid-19 sono tenuti alla compilazione della dichiarazione IMU 2021 per l’anno 2020. Tali soggetti passivi dovranno presentare la dichiarazione entro il 30 giugno 2021, barrando la casella Esenzione.

Con la risoluzione n. 5/DF dell'11/06/2021, il MEF ha fornito chiarimenti sull’applicazione dell’IMU e della TARI agli immobili posseduti in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia. Si premette che l’art. 1, c. 48 della L. 178/2020, dispone che dal 2021 per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia l’IMU è applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa sui rifiuti è dovuta in misura ridotta di due terzi.