La legge di Bilancio 2021 è intervenuta ad apportare una serie di semplificazioni fiscali ai fini Iva agli adempimenti dei contribuenti. Tra le novità più rilevanti, si menziona quanto segue: fatture emesse e contribuenti minori: l’annotazione è ammessa entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione esterometro: dal 1/01/2022 sarà sostituito dalla trasmissione dei relativi dati tramite trasmissione all’SDI utilizzando il formato proprio delle fatture elettroniche; viene attenuato regime sanzionatorio fattura elettronica ed STS: è esteso al 2021 il divieto di fatture elettroniche con riferimento alle prestazioni: sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche (anche senza invio al STS) comunicate al STS (anche se non effettuate alla persona – veterinari) corrispettivi telematici - nuove sanzioni: per l’omessa/infedele memorizzazione/trasmissione la sanzione è pari al 90 (non più al 100) dell’Iva corrispondente, con un minimo di . 500 per operazione se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione dell’IVA, si applica la sanzione fissa di 100 per ciascuna trasmissione (senza cumulo giuridico ex art. 12 Dlgs 472/97) sono estese alcune sanzioni già previste per i registratori di cassa anche ai RT.

Con apposito Provvedimento, l’Agenzia entrate ha disposto che, a far data dal 13/01/2021: anche gli utenti persone fisiche la cui identità digitale è autenticata tramite la propria carta di identità elettronica (CIE) possono fruire, nell’Area riservata, dei servizi telematici dell’Agenzia delle entrate.

Con l’aggiornamento delle Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica a partire dal 1/01/2021 sono previsti: nuovi tipi di documento (per il 2021 ancora facoltativi) per la gestione di particolari fattispecie di fatturazione (reverse charge; splafonamento, deposito Iva ecc.) per i "codici natura" la suddivisione dettagliata dei codici N2, N3 e N6 (obbligatori dal 1/01/2021). Per quanto attiene i corrispettivi telematici dal 1/01/2021 è terminato regime transitorio nei confronti di qualsiasi contribuente (dunque, tutti i dettaglianti dovranno essere dotati di RT) con Provv. 23/12/2020 l’Agenzia Entrate ha posticipato al 1/04/2021 la data di utilizzo del nuovo tracciato telematico (versione 7.0) per l’invio dei corrispettivi.

Per quanto attiene l’attività delle farmacie occorre considerare le seguenti particolarità: anch’esse rientrano tra i dettaglianti tenuti all’invio telematico dei corrispettivi all’Agenzia; dal 2022 tali soggetti saranno tenuti all’invio al STS, il quale prenderà successivamente disponibili i dati all’Agenzia un meccanismo particolare si applica al rimborso da parte del SSN dei farmaci mutuabili ceduti; peraltro anch’essi rientrano nell’invio telematico dei corrispettivi e nel meccanismo della ventilazione ai fini Iva; nessuna particolarità, al contrario, per la cessione dei farmaci/altri beni non mutuabili in caso di emissione di fatture, per tutto il 2021 ricorra ancora il divieto di utilizzo del formato elettronico nel caso di prestazioni sanitarie rese alla persona (o prestazioni diverse trasmesse al STS). Ai fini reddituali, le imprese in contabilità ordinaria dovranno riconciliare le cessioni di farmaci mutuabili effettuate negli ultimi mesi dell’anno (imponibili per competenza) per le quali il debito di Iva si genera solo al momento dell’incasso da parte della ASL nell’anno d’imposta successivo.

A decorrere dal 1 aprile 2021 è previsto: l’avvio dell'utilizzo esclusivo del nuovo tracciato telematico, nella versione 7.0 pubblicata a giugno 2020 dei dati dei corrispettivi giornalieri come disposto dalla apposita proroga introdotta dal Provv. 23/12/2020. Da tale data i dettaglianti dovranno aver proceduto all’adeguamento dei Registratori Telematici.

Al fine di venire incontro alle difficoltà indotte dal perdurare della crisi epidemiologica, l’Agenzia Entrate ha differito al 1/01/2022 (in luogo del 1/10/2021) il termine a partire dal quale diviene obbligatorio l’utilizzo del nuovo tracciato XML 7.0 per l’invio dei corrispettivi telematici.

l’Agenzia delle entrate, nel proseguire con la propria attività di compliance, ha predisposto delle nuove comunicazioni di irregolarità riferite all’anomalia riscontrata per i contribuenti che risultano aver effettuato operazioni attive in assenza di comunicazione della relativa LI.PE. In particolare, il confronto viene effettuato tra i dati che rivengono: dalle fatture elettroniche emesse e dai dati dell’esterometro trasmesso dai corrispettivi telematici trasmessi rispetto alla mancata trasmissione telematica delle LI.PE. del 2021.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello per la richiesta del credito d’imposta istituito dal Decreto sostegni: a favore delle imprese esercenti attività teatrali o di spettacolo dal vivo. che hanno subìto nell'anno 2020 una riduzione del fatturato pari ad almeno il 20 rispetto al 2019. pari al 90 delle spese sostenute nell’anno 2020 per la realizzazione di tali attività (il credito d’imposta sarà percentualmente ridotto ove le istanze messe eccedono i relativi fondi stanziati, di . 10 mil). L’istanza va trasmessa dal 14/10/2021 fino al 15/11/2021.

Con un recente Messaggio del 15/11/2021, l’INPS ha reso noto che: dal 15/11/2021 è visibile nel cassetto previdenziale della gestione di riferimento l’esito delle verifiche preliminari compiute sulle domande di esonero parziale dei lavoratori autonomi; dal 29/11/2021 sarà visibile anche l’importo concesso a titolo di esonero. Nel caso in cui l’ammontare della contribuzione dovuta per l’anno 2021, con termini di versamento entro il 31/12/2021, dovesse eccedere l’importo concesso dell’esonero, il contribuente deve procedere al pagamento della differenza contributiva entro il giorno 29/12/2021, senza aggravio di sanzioni civili e interessi.

Il 30 novembre scadrà il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel 3 trimestre del 2021 e su quelle del 1 e 2 trimestre 2021, ma il cui ammontare non abbia superato l’importo di . 250. I contribuenti, infatti, potevano decidere di rinviare il pagamento alla scadenza relativa al trimestre successivo, rispetto a quella ordinaria del 31 maggio e del 30 settembre 2021 (art. 6, co. 2, DM 17 giugno 2014).

Entro il prossimo 27/12/2021 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2021. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.