L’OIC ha pubblicato in bozza, ai fini della pubblica consultazione, un documento relativo alle modalità di contabilizzazione dei bonus edili (in risposta ad una richiesta di parere da parte dell’Agenzia delle entrate). Gli aspetti analizzati attengono alla contabilizzazione: della detrazione: nella quale l’intervento appare innovativo dello sconto in fattura/cessione del credito: che non presenta particolari novità interpretative.

Con il Provv. 43058 del 15/02/2021, l'Agenzia delle Entrate ha nuovamente aggiornato il modello per la cessione del bonus locazioni ex art. 28 del DL 34/2020, per tenere conto dell’estensione temporale per taluni soggetti, anche ai primi quattro mesi del 2021. La Legge di Bilancio 2021 è nuovamente intervenuta sul credito d’imposta per i canoni di locazione di immobili a uso non abitativo disponendo che: per le imprese turistico-ricettive e le agenzie viaggi/tour operator si applica fino al 30/04/2021 (in luogo del 31/12/2020) A seguito di qeust ultimo ampliamento dell'ambito temporale e soggettivo del bonus, ha reso necessario l'aggiornamento del modello per la comunicazione della cessione, che costituisce una delle modalità di utilizzo del credito medesimo.

Con il Provv. 22/02/2021, l'Agenzia Entrate ha proceduto a prorogare al 31/03/2021 (in luogo del 16/03) il termine per la comunicazione della cessione del credito o dello sconto in fattura intervenuti nel 2020 riferita ai bonus edili (superbonus incluso), di cui all'art. 121 DL 34/2020 ("Decreto Rilancio"). CESSIONE DEL CREDITO O SCONTO IN FATTURA: il citato art. 121 del DL Rilancio ha previsto la possibilità: per i soggetti che sostengono dal 1/01/2020 fino al 31/12/2021 spese per i bonus edili di optare, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione spettante, per: un contributo, sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto, fino a un importo massimo pari allo stesso corrispettivo, che viene anticipato dai fornitori che hanno effettuato gli interventi e dagli stessi recuperato sotto forma di credito d'imposta, di importo pari alla detrazione spettante; la cessione di un credito d'imposta di pari ammontare.

Entro il 31/03/2021 - il termine originario del 16/03/2021 verrà prorogato con il DL Sostegni di prossima approvazione come annunciato nel comunicato stampa del MEF del 13/03/2021 - gli amministratori di condominio devono comunicare all’Anagrafe tributaria i dati relativi alle spese sostenute nell’anno precedente dal condominio con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché con riferimento all’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all’arredo delle parti comuni dell’immobile oggetto di ristrutturazione. Per il 2021 è a disposizione un nuovo software aggiornato con le novità in materia di superbonus 110.

Con la risposta n. 196 del 18/03/2021, relativamente alla fruizione del Superbonus da parte di un condominio minimo, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che: i condomìni che, non essendo obbligati, non hanno nominato un amministratore non sono tenuti a richiedere il codice fiscale; per la fruizione della detrazione, può essere utilizzato il codice fiscale del condomino che ha effettuato i relativi adempimenti; il titolare del codice fiscale è tenuto a dimostrare che gli interventi sono stati effettuati su parti comuni dell'edificio.

Con Provvedimento n. 283847/2020 del 30/03/2021, l'Agenzia delle Entrate ha differito al 15 aprile 2021, dal precedente 31 marzo 2021, il termine entro cui i soggetti che hanno sostenuto spese nel 2020 per interventi da bonus edilizi possono effettuare la comunicazione dell’esercizio dell’opzione per la cessione della detrazione o lo sconto in fattura. Precedenti proroghe: si ricorda che il termine era già stato prorogato dal precedente 16/03/2021, ad opera del Provvedimento 22/02/2021.

Con una FAQ il 15/04/2021 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito la corretta modalità di compilazione per la comunicazione relativa alle opzioni di cui all’art. 121 del DL 34/2020 (c.d. sconto in fattura o cessione del credito) in caso di interventi eseguiti sulle parti comuni di un edificio posseduto da un unico proprietario In caso di interventi antisismici o di riqualificazione energetica eseguiti sulle parti comuni di un edificio composto da 4 unità immobiliari distintamente accatastate, possedute da un unico proprietario, la comunicazione deve essere compilata con le stesse modalità previste per gli interventi effettuati su parti comuni condominiali. In particolare: nel frontespizio devono essere indicati: nel campo "Condominio Minimo", il valore 2' (condominio minimo senza amministratore di condominio); nel campo "Codice fiscale dell'amministratore di condominio o del condomino incaricato", il codice fiscale del proprietario; nel quadro A, nel campo "N. unità presenti nel condominio", deve essere riportato il numero delle unità immobiliari che compongono l'edificio (4' nell'esempio); nel quadro B vanno indicati i dati catastali di tutte le unità immobiliari che compongono l'edificio; nel quadro C deve essere compilata la "Sezione II - SOGGETTI BENEFICIARI", ripetendo nelle varie righe il codice fiscale del proprietario per ciascuna delle unità immobiliari indicate nel quadro B.

Con la risposta ad interpello n. 369 dl 24/05/2021, l'agenzia delle Entrate ha chiarito il trattamento ai fini delle imposte indirette della cessione (ex art. 121 DL 34/2020) Si premette che: rientrano tra le prestazioni di servizi rilevanti ai fini IVA, se effettuate dietro corrispettivo, i prestiti di denaro , comprese le operazioni finanziarie mediante la negoziazione, anche a titolo di cessione pro-soluto, di crediti, cambiali o assegni (art. 3 comma 2 n. 3 del DPR 633/72) l’art. 10 comma 1 n. 1 del DPR 633/72 prevede il regime di esenzione, tra l’altro, per le prestazioni di servizi concernenti la concessione e la negoziazione di crediti, la gestione degli stessi da parte dei concedenti e le operazioni di finanziamento. Ne deriva che: rientra tra le prestazioni di servizi rilevanti ai fini IVA; ogniqualvolta l’operazione di cessione del credito possieda finalità di finanziamento, la prestazione rientra tra quelle esenti da IVA (RM 139/2004 e RM 32/2011).

Il credito Iva è cedibile senza alcuna notica all’Ader, applicandosi solo le ordinarie regole del codice civile e le peculiari disposizioni sulla contabilità generale dello Stato che prevedono solo la notifica all’Agenzia delle entrate. È quanto affermato dalla Corte di cassazione che, con l’ordinanza n. 16817 del 15 giugno 2021, ha respinto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

Con Provv. del 07/09/2021, l’Agenzia delle Entrate ha approvato la nuova versione del modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta riconosciuti per fronteggiare l’emergenza Covid (e relative istruzioni), allo scopo di consentire la comunicazione delle cessioni dei crediti relativi a canoni dovuti in base ad atti o contratti da registrare in caso d’uso, per i quali non è richiesta l’indicazione degli estremi di registrazione In particolare, al modello denominato Comunicazione della cessione dei crediti d’imposta riconosciuti per fronteggiare l’emergenza da COVID-19, nel quadro TIPOLOGIA DI CREDITO CEDUTO, punto n. 2, all’elenco delle tipologie dei contratti è aggiunta la voce F - Atto o contratto da registrare in caso d’uso. Questo nuovo modello di comunicazione deve essere utilizzato a decorrere dal 9 settembre 2021.

Con il comunicato stampa del 12/11/2021, l'Agenzia delle Entrate ha reso noto che è stato riaperto il canale per la trasmissione delle comunicazioni delle opzioni di cessione o sconto in fattura relative ai bonus edilizi. La temporanea chiusura si è resa necessaria per adeguare la piattaforma informatica alle modifiche introdotte dal decreto legge n. 157/2021 (pubblicato nella G.U. n. 269 dell’11 novembre 2021).

L'art. 18 del DDL di bilancio per il 2022 prevede delle modifiche alla disciplina degli incentivi per le aggregazioni tra imprese. Il comma 1 dispone alcune modifiche alla disciplina degli incentivi in materia di conversione delle DTA in crediti d’imposta introdotti dai commi da 233 a 243 dell’articolo 1 della L. n. 178/2020 (legge di bilancio per il 2021).

Nel caso di cessioni intracomunitarie di tipo triangolare è indetraibile l’Iva relativa alla prima cessione nazionale, dato che l’operazione vene considerata in maniera unitaria come non imponibile. Lo ha stabilito la Cassazione con l’ordinanza 34957 del 17 novembre 2021, con cui ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

Sul sito dell'Agenzia delle Entrate sono stati resi disponibili i prodotti di compilazione e controllo del modello per la fruizione del credito d’imposta spettante alle imprese che hanno effettuato incrementi di patrimonio netto nel 2021, e dal 20/11/2021 è stato aperto il canale di trasmissione, fino alla scadenza del termine ordinario per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020. n particolare, l’Amministrazione finanziaria ha reso noto che dal 20 novembre 2021 fino alla scadenza del termine ordinario per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020 (30 novembre 2022, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare) è possibile inviare la comunicazione per la fruizione del credito d’imposta Ace utilizzando i software rilasciati dall’Agenzia. Il software ComunicazioneCreditoACE consente la compilazione della comunicazione per la fruizione del credito d’imposta di cui all’articolo 19 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106, nonché delle modalità attuative per la cessione del credito (Pubblicato il 17/09/2021).

Sono online le risposte dell’Agenzia ai primi quesiti sull’obbligo del visto di conformità e dell’asseverazione per esercitare l’opzione per lo sconto in fattura o la cessione del credito, come previsto dal Dl n. 157/2021 in materia di bonus diversi dal Superbonus. I In particolare, nelle Faq appena pubblicate sul proprio sito internet, le Entrate rispondono ai dubbi di cittadini, imprese e professionisti su alcuni casi concreti analizzati alla luce delle novità normative introdotte di recente.

In risposta ad una interrogazione parlamentare in VI Commissione Finanze dello scorso 17/11/2021, il MEF - sentita l'Agenzia delle Entrate - ha chiarito che i bonus legati al Sal (stato avanzamento lavori), anche se gli interventi sono realizzati dopo la scadenza della specifica agevolazione, sono salvi, a condizione che fatture e pagamenti siano effettuati entro il 2021 e che i lavori siano, in seguito, effettivamente eseguiti. In particolare, in relazionealSuperbonus, viene chiarito che i benefici sono correlati al sostenimento" delle spese risultando, invece, indifferente la data di ultimazione degli interventi agevolabili, l’importante è che vengano effettivamente completati.

Nella giornata di ieri, con un avviso sul proprio sito, l'Agenzia delle Entrate ha reso noto l'aggiornamento dele procedure telematiche di comunicazione all’Agenzia delle entrate delle opzioni (sconto in fattura e cessione del credito) relative alle detrazioni per lavori edilizi diverse dal Superbonus (software di compilazione e di controllo). L’aggiornamento consentirà l’invio delle comunicazioni delle opzioni esercitate entro l’11/11/2021, per le quali non è richiesta l’apposizione del visto di conformità, come previsto nei chiarimenti sui bonus edilizi contenuti nella Faq n. 1 pubblicata il 22 novembre scorso sul sito dell’Agenzia.

Le perdite su crediti possono essere riconosciute come sopravvenienze passive soltanto nel caso di azione giudiziaria infruttuosamente avviata. Infatti, la nota di credito contenente la rimessione deve sempre esplicitare la causale.

Con il Provv. n. 340450 del 1/12/2021, l'Agenzia delle Entrate ha definito criteri, modalità e termini per l’attuazione delle disposizioni introdotte dal "Decreto Antifrodi" (nuovo art. 122-bis del DL 34/2020, introdotto dal DL 157/2021) contenente misure di contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti attraverso il rafforzamento dei controlli preventivi. Le nuove disposizioni riguardano: le opzioni inviate all’Agenzia delle Entrate ai sensi degli artt. 121 e 122 del DL 34/2020 che presentano profili di rischio; le comunicazioni delle cessioni, anche successive alla prima.

Con la risposta a interpello 797 del 01/12/2021, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: la quota dei crediti d'imposta ceduti che non è utilizzata entro il 31 dicembre dell'anno in cui è stata comunicata la cessione non può essere utilizzata negli anni successivi, né richiesta a rimborso ovvero ulteriormente ceduta. in alternativa all'utilizzo diretto, entro il 31 dicembre dell'anno in cui è stata comunicata la prima cessione i cessionari possono ulteriormente cedere i crediti d'imposta ad altri soggetti. Il documento conferma il contenut odella CM 14/E/2020.