In tema di misure di sostegno ai soggetti colpiti dal sisma del dicembre 1990 nelle province di Catania, Ragusa e Siracusa, è legittimo il rifiuto del rimborso del 90 delle imposte pagate da una società commerciale laddove la corrispondente agevolazione tributaria è stata dichiarata aiuto di Stato illegittimo. Lo ha stabilito la Cassazione con sentenza 29508 del 24 dicembre 2020 con cui ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

Non è possibile avvalersi della remissione in bonis in relazione all’opzione di adesione al consolidato qualora l’amministrazione finanziaria abbia in precedenza emanato provvedimento di diniego di rimborso, motivato proprio sulla base della tardività della comunicazione dell'opzione. Lo ha stabilito la Cassazione con sentenza n. 28939 del 17 dicembre 2020 con cui ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

Non è deducibile dal reddito d’impresa la rendita vitalizia data come corrispettivo della cessione d’azienda. A fronte della rilevanza della plusvalenza per il cedente, il cessionario dal canto suo deve iscrivere il valore di avviamento e ammortizzarlo, non potendo dedurre sic et simpliciter il rateo del vitalizio.

Nella GU 322 del 30/12/2020 la legge di Bilancio 2021 (L. 178/2020) che si compone di 20 articoli, ma la norma principale è l’art. 1, formato da 1150 commi. Di seguito si riepilogano le principali novità fiscali.

Con il messaggio n. 5044 del 30/12/2020, con riguardo alla Gestione separata committenti, l’INPS ha comunicato che sono terminate le operazioni di elaborazione dei dati delle dichiarazioni fiscali 770/2015. Nel dettaglio, l’Istituto ha incrociato i dati esposti sui modelli 770/2015, relativi ai percettori di reddito interessati alla Gestione separata, con i relativi flussi di denuncia UniEmens e provveduto alla formazione e invio delle comunicazioni delle relative anomalie emerse dal citato confronto.

Si propone il riepilogo delle principali novità di prassi relative al periodo festivo. Risposta a interpello n. 2/2021 del 4/01/2021 – Detraibilità acquisti in parte utiizzati per operazioni escluse da IVA Nell’ipotesi di beni e servizi che vengono in parte utilizzati per effettuare operazioni non soggette, l'imposta assolta non risulta detraibile per la quota imputabile alle operazioni non soggette e l'ammontare indetraibile deve essere determinato con criteri oggettivi.

La presentazione della dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari realizzati nell’anno 2020, relativa al bonus pubblicità, inizierà l’8 gennaio e terminerà l’8 febbraio 2021. Inizialmente la finestra per la presentazione era dal 1 al 31 gennaio 2021.

LE NOVITA’ IVA SEMPLIFICAZIONI FISCALI (co. 1102) Termini di annotazione delle fatture emesse per i contribuenti minori: l’annotazione (N.B.: non l’emissione) nel registro delle fatture emesse va eseguita entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione delle operazioni (non entro il 15 del mese successivo), con riferimento allo stesso mese di effettuazione. In sostanza, si perviene ad un allineamento dei termini con quelli previsti per la liquidazione dell’IVA.

Il MEF ha avviato una consultazione pubblica sullo schema di decreto legislativo per il recepimento delle disposizioni comunitarie in materia di vendita a distanza di beni, applicabili dal 1 luglio 2021. Con tale provvedimento si recepiscono le direttive UE in materia al fine di semplificazione degli obblighi IVA per le imprese che effettuano operazioni di e-commerce in ambito transfrontaliero.

Anche il vicepresidente e l’amministratore delegato rispondono dei reati di omesso Iva e di ritenute certificate commessi dal presidente del consiglio di amministrazione. In generale rispondono tutti i manager con ampi poteri di gestione.

La rottamazione delle cartelle di pagamento fa venire meno il sequestro scattato per i reati tributari (nel caso di specie si trattava del reato di indebita compensazione). In questo caso viene meno, infatti, il profitto del reato.

Con la risposta a interpello 3/2020, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti irelativamente al corretto trattamento fiscale delle somme che vengono rimborsate dal datore di lavoro al lavoratore che a sua volta ha versato i contributi volontari all’INPS. Nel caso di specie, il contratto collettivo provinciale prevede, in favore dei lavoratori a cui non manchino più di due anni alla maturazione dei requisiti di pensione, la possibilità di beneficiare di una riduzione di orario di lavoro, previa valutazione delle esigenze organizzative e di funzionamento dell’ente.

L’art. 1 c.i 36 e 37 della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) prevede, in favore delle federazioni sportive nazionali, degli enti di promozione sportiva e delle associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche, la possibilità di sospendere i versamenti in scadenza nei mesi di gennaio e febbraio 2021. Tale possibilità è prevista per i soggetti che si trovano nelle seguenti condizioni: hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato; operano nell’ambito di competizioni sportive in corso di svolgimento ai sensi del DPCM del 24 ottobre 2020 (che dispone ulteriori misure per fronteggiare l’emergenza da COVID-19).

Con le risposte a interpello nn. 6/2021 e 8/2021 è stato ribadito che, nell’ambito della detrazione degli interessi passivi e relativi oneri accessori in dipendenza di mutui ipotecari contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, l'emergenza epidemiologica Covid-19 rappresenta una causa di forza maggiore idonea a impedire la decadenza dall'agevolazione se accaduta in pendenza del termine entro cui stabilire la dimora abituale nell'immobile. Se la causa di forza maggiore si è verificata in pendenza del termine entro cui stabilire la residenza nell'immobile, il contribuente potrà fruire di una proroga del termine per un tempo corrispondente alla durata della causa di forza maggiore che ha impedito o rallentato le attività propedeutiche alla destinazione dell'immobile a dimora abituale.

Con la risposta a interpello n. 7/2021, relativamente all'applicazione dell' imposta di bollo sulle istanze di partecipazione a gare o a indagine di mercato, premesso che l'art. 1 del DPR 642/1972 dispone che sono soggetti all'imposta gli atti, documenti e registri indicati nell'annessa tariffa; l'art. 2, comma 1 stabilisce che l'imposta di bollo è dovuta fin dall'origine per gli atti, i documenti e i registri indicati nella parte prima della tariffa, se formati nello Stato, ed in caso d'uso per quelli indicati nella parte seconda. inoltre il comma 2 dell'art. 2 specifica che si ha caso d'uso quando gli atti, i documenti e i registri sono presentati all'ufficio del registro per la registrazione; relativamente alla procedura di gara negoziata, e in particolare alla "domanda di partecipazione" è stato evidenziato che tale documento non rientra tra quelli previsti dall'art. 3 della Tariffa. Ciò in quanto, l'adesione ad una procedura negoziata non necessiterebbe di una formale domanda di partecipazione da parte dell'operatore economico invitato, il quale potrebbe limitarsi a presentare la documentazione amministrativa richiesta.

Partiti i bonifici automatici per i ristori del Decreto Natale, più di 628 milioni di euro che arriveranno direttamente sul conto corrente dei titolari di partita Iva interessati dalle restrizioni dirette a contenere l’emergenza sanitaria da Covid-19 durante le festività natalizie. Con questa ultima tranche, i contributi e i ristori che l’Agenzia ha complessivamente erogato dall’inizio della pandemia superano quota 10 miliardi, accreditati con 3,3 milioni di bonifici sui conti correnti dei beneficiari in automatico o sulla base di specifiche domande a seguito dell’approvazione dei decreti Rilancio, Agosto, Ristori da uno a quater e Natale.

Il legislatore vuole abdicare la funzione di politica economica e fiscale, affidando all’Agenzia delle Entrate il ruolo di legiferare in materia tributaria Questa è la domanda preoccupata che si pone l’Associazione Italiana Dottori Commercialisti (AIDC) dopo aver letto le parole del direttore Ernesto Maria Ruffini. L’Agenzia delle Entrate annuncia la nascita della Direzione centrale coordinamento normativo, che risponderà direttamente a Ruffini e rivestirà un ruolo strategico e primario nella stesura delle norme e dei provvedimenti attuativi.

Con la risposta a interpello n. 27/2020, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile estendere retroattivamente le agevolazioni per il regime Patent box in autoliquidazione per i periodi d’imposta 2016, 2017 e 2018 con dichiarazioni integrative al di fuori dei casi espressamente consentiti dalla legge. I casi espressamente indicati sono quelli contenuti nei punti 7 e 8 del provv.

Con la risposta a interpello n. 20/2020, ha chiarito l'applicazione dell’aliquota IVA del 10 le prestazioni di manutenzione straordinaria sugli edifici di edilizia residenziale pubblica, con specifco riferimento a un immobile di proprietà di una fondazione iscritta nel Registro delle Aziende pubbliche di servizi alla persona (APSP) destinato a residenza per anziani. Si premette che il numero 127-duodecies della Tabella A, parte III, del DPR 633/72 assoggetta all’aliquota IVA del 10 le prestazioni di manutenzione straordinaria sugli edifici di edilizia residenziale pubblica.

La Legge di bilancio 2021 ha esteso fino al 30 giugno 2021 (rispetto all’originario termine finale del 31 dicembre 2020): art. 1 c. 244 - l’operatività del Fondo centrale PMI per il rilascio delle garanzie straordinarie COVID sui finanziamenti bancari dei lavoratori autonomi e delle piccole e medie imprese, di cui all’art. 13 del DL 23/2020 (c.d. decreto liquidità). art. 1 c. 206 - per il rilascio delle garanzie straordinarie COVID sui finanziamenti bancari delle medie e grandi imprese, di cui all’art. 1 del medesimo DL 23/2020. Relativamente al Fondo centrale PMI nell’ambito del piano Garanzia Italia, il comma 216 ha ampliato da 10 a 15 anni la durata massima dei finanziamenti con un importo massimo di 30.000 euro che, ai sensi della lett. m) dell’art. 13 comma 1 del DL 23/2020, possono essere assistiti dalle garanzie del Fondo centrale PMI nella misura del 100.