La Legge di Bilancio 2021 è nuovamente intervenuta sul credito d’imposta per i canoni di locazione di immobili a uso non abitativo disponendo che: per le imprese turistico-ricettive e le agenzie viaggi/tour operator si applica fino al 30/04/2021 (in luogo del 31/12/2020) Per le agenzie viaggi/tour operator il bonus dal gennaio 2021 in poi dovrebbe spettare anche se non operanti in zona rossa, condizione previsa dal DL Ristori-bis per la proroga ai mesi da ottobre a dicembre 2020.

La legge di Bilancio 2021 ha prorogato per il 2021 e 2022: il credito di imposta per investimenti pubblicitari calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari come previsto per il 2020 dal D.L. 34/2020 (e non sul 75 dei soli investimenti incrementali come previsto a regime). Per il 2021 e 2022 risultano esclusi dal bonus gli investimenti pubblicitari effettuati sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali.

La legge di Bilancio 2021 ha prorogato per il 2021 e 2022: il credito di imposta per la formazione 4.0, come modificato dalla Legge di Bilancio 2020 ampliando la tipologia dei costi agevolabili a quelli individuati dall’art. 31, co. 3, del Reg. n. 651/2014. Permane il previgente meccanismo applicativo: l’agevolazione è calcolata sui costi ammessi con un’aliquota compresa tra il 30 e il 50 in funzione della dimensione dell’impresa, con incremento al 60 nel caso di lavoratori svantaggiati possibilità di fruizione del credito in compensazione in unica soluzione mancata rilevanza del credito d’imposta ai fini dei redditi.

La legge di Bilancio 2021 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale: di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2021 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 30/06/2021 L’imposta sostitutiva, indifferenziata per entrambe le rivalutazioni, è pari all’11 (è invariata rispetto alla analoga procedura disposta per l’anno scorso). E’ possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

La legge di bilancio 2021 prevede che l’Agenzia effettui specifiche analisi di rischio al fine di contrastare il rilascio di dichiarazioni d’intento illegittime. Ove dai predetti controlli risultino irregolarità: all’esportatore abituale è inibita la possibilità di trasmettere telematicamente nuove dichiarazioni d’intento SdI inibisce l’emissione della fattura elettronica non imponibile IVA art. 8, co. 1, lett. c), Dpr 633/72 nella quale è indicato il numero di protocollo di una dichiarazione d’intento invalidata.

La Legge di Bilancio 2021 ha istituito un contributo a fondo perduto a favore del locatore che acconsenta alla riduzione del canone di locazione relativo ad un immobile: ad uso abitativo che costituisca l’abitazione principale del conduttore ubicato in un Comune ad alta tensione abitativa Il contributo: è pari al 50 della riduzione del canone spetta nel il limite massimo annuo di 1.200 per singolo locatore. L’art. 9-quater del D.L. 137/2020 convertito ha già previsto tale agevolazione, limitatamente ai contratti in essere al 29/10/2020; quest’ultima condizione dovrebbe, così, risultare implicitamente abrogata.

La Legge di bilancio 2021 ha istituito, per il triennio 2021-2023 una indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO), riconosciuta per 6 mensilità in favore dei professionisti iscritti alla Gestione separata INPS in possesso di specifici requisiti, previa presentazione di istanza all’Inps. L’indennità: è pari al 25, su base semestrale, dell’ultimo reddito certificato dall’Agenzia delle Entrate non può superare il limite di 800 mensili nè essere inferiore a 250 mensili.

L’Agenzia ha reso noto a fine 2020 le bozze del Mod. IVA 2021 e le relative istruzioni.

Si riepilogano le misure del diritto camerale dovuto per l’anno 2021 dalle imprese iscritte al registro delle imprese ed i soggetti iscritti esclusivamente al REA. Le misure fisse del diritto sono rimaste immutate rispetto all’anno scorso.

L’Inps, in una recente Nota, in relazione alla ripresa dei versamenti della seconda tranche del 50 dei contributi sospesi secondo le regole del Decreto Agosto, ha: confermato la proroga al 31 gennaio (già annunciata con un comunicato stampa del 13/01/2021) dettato istruzioni operative per effettuare i pagamenti; in particolare le somme possono essere versate: in un massimo di 24 rate mensili di minimo 50 per gli artigiani e commercianti tramite F24 precompilato disponibile nel cassetto previdenziale. Per la rateizzazione non è prevista la presentazione di alcuna domanda.

Entro il prossimo 28/02/2021, le persone fisiche esercenti punti vendita esclusivi per la rivendita di giornali e riviste possono presentare la domanda per ottenere il contributo una tantum fino a 1.000 istituito per il 2021 dalla legge di conversione del "Decreto Rilancio. La domanda, come per il contributo 2020 presentato lo scorso ottobre, deve essere presentata al DIE, tramite l’apposita procedura disponibile nell'area riservata del portale.

La legge di Bilancio 2021 prevede l’applicazione: dal 2021 della cedolare secca (21) sulle locazioni brevi solo in caso di destinazione alla locazione di non più di 4 appartamenti per ciascun periodo d’imposta. Diversamente, l’attività di locazione, da chiunque esercitata, si presume svolta in forma imprenditoriale ai sensi dell’art. 2082, C.C.

Il contributo annuale per l’anno 2021: previsto a carico di revisori legali e società di revisione legale che risultano iscritti nelle sezioni A e B del Registro dei revisori alla data del 1 gennaio 2021 è stato aumentato a 35,00 (l’anno scorso l’importo era di 26,85). Il versamento va effettuato in un’unica soluzione entro il prossimo 31/01/2021.

Con apposito Provvedimento, l’Agenzia entrate ha disposto che, a far data dal 13/01/2021: anche gli utenti persone fisiche la cui identità digitale è autenticata tramite la propria carta di identità elettronica (CIE) possono fruire, nell’Area riservata, dei servizi telematici dell’Agenzia delle entrate.

L’Agenzia ha definito modalità applicative dell’Imposta sui servizi digitali, destinata a colpire i proventi delle grandi imprese di vendite on-line, introdotta dalla Legge di bilancio 2019 e modificata dalla Legge di bilancio 2020 (che ha soppresso la previsione di apposito D.M. attuativo), approvando la relativa modulistica. Tra gli aspetti di maggiore rilevanza, si evidenzia quanto segue: i soggetti passivi dell’imposta sono quelli che realizzano ovunque un ammontare complessivo di ricavi non inferiore a 750.000.000 e percepiscono un ammontare di ricavi derivanti da servizi digitali non inferiore a 5.500.000 nel territorio dello Stato, calcolati secondo appositi criteri e senza considerare i ricavi derivanti dai servizi, appositamente specificati, che non si considerano digitali; si ottiene applicando l'aliquota del 3 ai ricavi derivanti dalla fornitura di determinati servizi digitali.

Il Mod. Iva 2021, da presentare tra l’1/02/2021 ed il 30/04/2021, presenta le seguenti principali novità: Quadro VA: è aggiunto il rigo VA16, compilato dai soggetti che hanno fruito della sospensione dei versamenti derivanti dai provvedimenti emanati a seguito dell’emergenza Covid-19 Quadro VE: tra le operazioni esenti vanno incluse relative alle cessioni di beni anti-Covid-19 e di vaccini e prestazioni di servizi connessi a questi ultim; Quadro VF: a rigo VF34 è aggiunto un nuovo campo in cui indicare le operazioni esenti di cui sopra, in quanto non devono partecipare al pro-rata; ulteriori novità riguardano le attività di oleoturismo Quadro VQ: è presente una nuova colonna riguardante l’IVA periodica versata a seguito della ripresa dei versamenti sospesi per eventi eccezionali (inclusi quelli sospesi dal DL 3/2021, da effettuare al 1/03/2021) Quadri VL e VW: è stato aggiunto un nuovo rigo per indicare la differenza tra l’IVA periodica dovuta e versata e quella tra credito potenziale ed effettivo Quadro VO: a rigo VO26 è aggiunto la casella per comunicare la revoca dell’opzione per il metodo del registrato da parte delle imprese minori; inoltre, è aggiunto un rigo riservato alle imprese che operano nell’ecommerce diretto nei confronti di privati UE.

La legge di bilancio 2021 dispone che il superbonus spetta anche per gli interventi effettuati dalle persone fisiche (al di fuori dell’attività d’impresa/professionale) per gli interventi: su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche. L’Agenzia, a tal fine, ha ritenuto che nel caso di un immobile composto da due unità immobiliari di cui: una in piena proprietà e l’altra posseduta a titolo di nuda proprietà, con usufruttuario un terzo non si verifica la condizione di pluralità di possessori.

Il recente D.L. 7/2021 ha provveduto a differire (di un ulteriore mese) i seguenti termini: al 28/02/2021: il termine finale di sospensione dell’attività di riscossione al 28/02/2022: il termine a favore dell’Ufficio per notificare gli atti impositivi emanati entro il 31/12/2020. Detti termini erano già stati modificati dal DL 3/2021, rispettivamente al 31/01/2021 (riscossione) ed al 31/01/2022 (termini per le notifiche degli atti).

Per i crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare a quadro RU sorti in capo un soggetto trasparente (Srl in trasparenza fiscale; società di persone; impresa familiare): tale soggetto alla facoltà (non obbligo) di imputare il credito d’imposta ai soci/collaboratori attivando gli appositi rigo (RU10 e RU3) da parte di entrambi e l’apposita sezione VI-A da parte del socio. Tale concetto opera per tutti i crediti d’imposta (incluso il Bonus investimenti) ad eccezione del Caro gasolio.

Con l’aggiornamento delle Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica a partire dal 1/01/2021 sono previsti: nuovi tipi di documento (per il 2021 ancora facoltativi) per la gestione di particolari fattispecie di fatturazione (reverse charge; splafonamento, deposito Iva ecc.) per i "codici natura" la suddivisione dettagliata dei codici N2, N3 e N6 (obbligatori dal 1/01/2021). Per quanto attiene i corrispettivi telematici dal 1/01/2021 è terminato regime transitorio nei confronti di qualsiasi contribuente (dunque, tutti i dettaglianti dovranno essere dotati di RT) con Provv. 23/12/2020 l’Agenzia Entrate ha posticipato al 1/04/2021 la data di utilizzo del nuovo tracciato telematico (versione 7.0) per l’invio dei corrispettivi.