La CM 30/2020 ha fornito, in relazione al Superbonus del 110, alcune risposte ai quesiti relativi ai soggetti beneficiari, tipologie di immobili ammessi, interventi e limiti di spesa, opzione per la cessione o sconto in fattura e visto di conformità. Numerose risposte confermano chiarimenti già forniti in precedenti documenti di prassi.

La legge di bilancio 2021 è intervenuta a modificare il regime del credito d’imposta per investimenti introdotte dalla legge di bilancio 2020, in sostituzione del CD. super/iperammortamento. Il beneficio differenziato a seconda che l’investimento abbia ad oggetto: beni immateriali o immateriali generici beni materiali o immateriali Industria 4.0 Tra gli interventi più rilevanti si evidenzia quanto segue: proroga del termine: gli investimenti in beni strumentali nuovi/beni immateriali può essere effettuato nel periodo dal 16/11/2020 fino al 31/12/2022 (per gli investimenti del periodo 16/11/2020 – 31/12/2020 l’agevolazione si sovrappone a quella prevista per l’anno precedente; a tal fine è probabile che il contribuente possa scegliere l’agevolazione più conveniente) nuove aliquote e massimali è previsto l’incremento delle aliquote di calcolo dell’agevolazione (per i beni Industria 4.0 viene previsto un ulteriore scaglione, da . 10 mil. ad . 20 mil.) beni immateriali generici: divengono agevolati utilizzo: il credito d’imposta è utilizzabile in 3 rate annuali di pari importo, ridotte ad una unica rata per i soli beni materiali/immateriali non Industria 4.0 nel caso di ricavi/compensi inferiori a . 5 mil.

Il D.L. 183/2020 (c.d. Decreto Milleproroghe) ha previsto le proroghe relative alle seguenti misure: STS e corrispettivi telematici: per i dettaglianti tenuti all’invio dei dati al STS, è differito al 1/01/2022 l’obbligo di effettuare l’invio telematico dei corrispettivi giornalieri tramite RT al solo STS (non all’Agenzia) assemblee delle società: le disposizioni previste dal DL Cura Italia vengono estese alle assemblee convocate entro il termine dello stato di emergenza Covid-19, e comunque non oltre il 31/03/2021 lotteria degli scontrini: è differito all’1/02/2021 il termine per l’adozione, da parte dell’ADE-ADM, del provvedimento per disciplinare alcuni aspetti operativi per il suo avvio e attuazione marketplace: è differito al 1/07/2021 il termine per la trasmissione della specifica comunicazione trimestrale (in tale periodo continua ad applicarsi il regime transitorio) esonero contributivo in agricoltura: viene disposta la sospensione del pagamento della rata relativa ai contributi di novembre e dicembre 2020 per i beneficiari dell’esonero previsto dal DL Ristori; sfratti per morosità ed esecuzioni immobiliari: opera la sospensione dei procedimenti fino al 30/06/2021.

La legge di Bilancio 2021 è intervenuta ad apportare alcune modifiche ai bonus edili. In particolare, si evidenzia qunto segue: Sono prorogati al 31/12/2021 le detrazioni per i seguenti interventi: di recupero edilizio (ivi inclusi gli interventi di sismabonus) con aliquota del 50, tre quali rientra ora anche la sostituzione di gruppi elettrogeni di emergenza con generatori a gas evoluti di riqualificazione energetica del bonus mobili, per interventi sull’immobile arredato iniziati dal 1/01/2020, con limite di spesa che viene aumentato ad . 16.000 (in luogo di . 10.000) del cd. bonus facciate e bonus verde.

La legge di bilancio 2021 ha disposto, in relazione alle perdite dell’esercizio in corso al 31/12/2020: la sospensione delle procedure correlate al conseguimento di perdite superiori ad 1/3 del capitale o che portano il capitale al di sotto dl minimo legale il potenziamento delle agevolazioni del DL Rilancio per la società beneficiaria di operazioni di aggregazione aziendale poste in essere nel 2021 (lasciando inalterati i benefici spettanti al dante causa) E’ stato, poi, introdotto un nuovo credito d’imposta correlato alla trasformazione delle DTA derivanti dalle perdite fiscali e dalle eccedenze ACE nell’ambito di operazioni di concentrazione aziendale.

Con l’entrata in vigore del D.L. 3/2021 è differito al 31/01/2021 il termine finale di sospensione dell’attività di riscossione in precedenza fissato al 31/12/2020 dal D.L. 125/2020. L’Agenzia Entrate-Riscossione ha, pertanto, provveduto: a riepilogare le misure già introdotte in materia di riscossione dai provvedimenti normativi emanati nel periodo di emergenza sanitaria, aggiornate con i nuovi termini; ad aggiornare le relative FAQ.

La legge di Bilancio 2021 è intervenuta ad apportare una serie di semplificazioni fiscali ai fini Iva agli adempimenti dei contribuenti. Tra le novità più rilevanti, si menziona quanto segue: fatture emesse e contribuenti minori: l’annotazione è ammessa entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione esterometro: dal 1/01/2022 sarà sostituito dalla trasmissione dei relativi dati tramite trasmissione all’SDI utilizzando il formato proprio delle fatture elettroniche; viene attenuato regime sanzionatorio fattura elettronica ed STS: è esteso al 2021 il divieto di fatture elettroniche con riferimento alle prestazioni: sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche (anche senza invio al STS) comunicate al STS (anche se non effettuate alla persona – veterinari) corrispettivi telematici - nuove sanzioni: per l’omessa/infedele memorizzazione/trasmissione la sanzione è pari al 90 (non più al 100) dell’Iva corrispondente, con un minimo di . 500 per operazione se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione dell’IVA, si applica la sanzione fissa di 100 per ciascuna trasmissione (senza cumulo giuridico ex art. 12 Dlgs 472/97) sono estese alcune sanzioni già previste per i registratori di cassa anche ai RT.

Dopo aver analizzato autonomamente le principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2021, di seguito si propongono le altre disposizioni di rilievo di natura fiscale in esso contenute.

Si prosegue con l’analisi delle disposizioni contenute nella Legge di Bilancio 2021.

In occasione della proroga dei termini, introdotta dalla legge di bilancio 2021, per procedere alla rideterminazione del costo fiscale di terreni e partecipazioni non quotate posseduti al 1/01/2021 al di fuori di un’attività di impresa, l’Agenzia ha recentemente fornito una serie di chiarimenti. Di particolare interesse il recepimento dell’orientamento della giurisprudenza riferito: alla possibilità di dichiarare nell’atto di cessione dei terreni un valore inferiore a quello di perizia senza che venga meno la possibilità di determinare il capital gain sulla scorta del valore rivalutato Inoltre l’Agenzia ribadisce che in presenza di comproprietà tutti i comproprietari sono tenuti al versamento.

La Legge di bilancio 2021 ha introdotto due rilevanti modifiche all’applicazione delle aliquote Iva. Con norma di interpretazione autentica della nozione di preparazioni alimentari di cui al n. 80), Tabella A, Parte III, DPR n. 633/72, ha disposto l’applicazione dell’aliquota IVA del 10 alle cessioni di piatti pronti/pasti cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati per il loro consumo immediato o per la loro consegna a domicilio o dell’asporto. risolvendo un contrasto interpretativo sotto tra l’Agenzia Entrate ed il MEF.

Si propone un prospetto semplificato, in via tabellare, dei principali adempimenti relativi all’anno 2021, distinto tra: scadenze per data e raggruppamento per tipologia di adempimento corredato di note esplicative

L’Agenzia ha approvato il Mod. CU 2021 (periodo d’imposta 2020), da inviare telematicamente entro il 16/03/2021 (l’anno scorso era il 7/03).

Nella usuale Videoconferenza di inizio anno, i funzionari dell’Agenzia hanno fatto luce su una serie di novità introdotte dal 2021 e sui recenti interventi legislativi. Tra gli argomenti più rilevanti si evidenziano: il bonus locazione il superbonus 110 adempimenti Iva (esterometro e omessa invio telematico corrispettivi/fatture) reddito impresa (bonus investimenti e sospensione ammortamento).

Il cd. Decreto Agosto, al fine di ridurre l’impatto economico della crisi epidemiologica in atto, ha introdotto una disciplina che deroga all’obbligatorietà della procedura di ammortamento delle immobilizzazioni.

Il Provv. 28/01/2021 dell’Agenzia Entrate ha: approvato 175 modelli da utilizzare per il periodo 2020 (sono gli stessi modelli già utilizzati l’anno scorso) individuato le relative modalità di acquisizione degli ulteriori dati necessari per l’applicazione degli ISA. Da quest’anno, sono introdotte tre nuove fattispecie di esclusione, collegate l’emergenza epidemiologica: soggetti con un calo dei ricavi/compensi tra il 2020 ed il 2019 almeno pari al 33 soggetti che hanno aperto la partita Iva dal 1/01/2019 soggetti che esercitano, come attività prevalente, una di quelle (85 cod.

Lo scorso 1 febbraio ha preso il via la cd. lotteria degli scontrini, il nuovo concorso a premi gratuito, collegato agli acquisti pagati esclusivamente con modalità elettronica a cui possono partecipare tutte le persone fisiche maggiorenni residenti in Italia al di fuori dall'esercizio di attività di impresa/professione. E' prevista l'estrazione di premi con cadenza settimanale, mensile e annuale sia per gli acquirenti che per gli esercenti, i quali dovranno aggiornare l’RT alla versione 7.0 entro il 31/03/2021.

In presenza di carenti versamenti nel corso di un anno d’imposta: l’eventuale credito che emerge negli ultimi periodi (credito potenziale) deve essere nettizzato dei medesimi versamenti non eseguiti (credito effettivo) e l’entità dei due importi va monitorata nell’ambito del quadro VQ. Il versamento di tali importi effettuato in periodi di imposta successivi: permette la riapertura del credito d’imposta su tale periodo (rigenerazione) in proporzione all’effettivo versamento eseguito nel corso dell’anno d’imposta anch’esso monitorato a quadro VQ.

Il Provv. 4/08/2020 ha disciplinato i criteri e le modalità per esercitare presso l’Agenzia Entrate i diritti di accesso documentale e di accesso civico semplice e generalizzato. L’esercizio dell’accesso avviene con riferimento ai dati e documenti formati/detenuti dall’Agenzia all’atto della richiesta; inoltre, quest’ultima non è tenuta ad elaborare dati in proprio possesso per soddisfare le richieste di accesso.

Il versamento del saldo Iva 2020 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 16/03/2021, in unica soluzione o rateizzato entro il 30/06/2021, anch’esso in unica soluzione o rateizzato, con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese o frazione di mese successivo al 16/03/2021) entro il 30/07/2021 (30 gg successivi) applicando alla somma dovuta al 30/067/2021 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.