Con un comunicato del 22/12/2021 del Dipartimento per l’informazione e l’editoria della Presidenza del Consiglio dei Ministri, è stato reso noto che: a causa di interventi di aggiornamento della piattaforma telematica è posticipato il periodo per la presentazione della dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari realizzati nell'anno 2021. I soggetti che hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2021, per confermare la "prenotazione" debbono inoltrare la "dichiarazione sostitutiva" dal 10 gennaio al 10 febbraio 2022 (anziché dal 1 al 31 gennaio 2022).

Con la risposta n. 812 del 15/12/2021 l'Agenzia Entrate ha ribadito che: in relazione all'applicazione del cd. "Bonus Mezzogiorno", per gli investimenti effettuati nelle strutture produttive situate nelle regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo l’affitto dell’intera azienda (e, quindi, dell’attività e dei beni necessari al suo svolgimento) non implica la rideterminazione del credito d’imposta (meccanismo antielusivo cd.

Con la RM 69/E del 10/12/2021 è stato istituito il codice tributo 6954 denominato CREDITO D’IMPOSTA SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, per consentire ai beneficiari l’utilizzo in compensazione tramite il modello F24 del credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche L’art. 81 DL 104/2020 prevede il riconoscimento di un credito d'imposta in misura pari al 50 per cento degli investimenti pubblicitari effettuati in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche, alle condizioni e nei termini ivi specificati. Con il DPCM 196/2020 sono stabiliti le modalità e i criteri di attuazione del credito d’imposta.

Per il bonus investimenti, il ddl di bilancio per il 2022 dispone una proroga triennale solo per gli investimenti in beni strumentali materiali ed immateriali 4.0. Viene prevista però una riduzione dell’aliquota agevolativa per gli investimenti che saranno effettuati dal 1 gennaio 2023.

Relativamente al bonus pubblicità, l’art. 67, c.10, DL 73/2021 (c.d. DL Sostegni bis) ha previsto rilevanti modifiche, con particolare riferimento all’applicazione del bonus per gli investimenti pubblicitari 2021.

Nel Documento programmatico di bilancio per il 2022, approvato il 19 ottobre dal Consiglio dei Ministri, viene splicitata la volontà del Governo di prorogare le detrazioni fiscali per ristrutturazioni ed eco-bonus e più nello specifico i bonus per ristrutturazioni edilizie, riqualificazione energetica, mobili, sisma, verde. Nel documento di legge che "la manovra di bilancio si pone l’obiettivo di supportare la crescita, sostenendo l’economia nella fase di uscita dalla pandemia, così da recuperare nel 2022 il livello di PIL precedente la crisi, e ponendo le condizioni per aumentare il tasso di crescita del prodotto nel medio termine.

Con la risposta a interpello n. 720 del 18/10/2021, con riferimento al credito d'imposta investimenti in beni strumentali nuovi, è stato chiarito che la circostanza che l'investimento effettuato sia oggetto di un successivo contratto di noleggio/locazione operativa stipulato con un terzo non costituisce, di per sé, una causa ostativa all'accesso al credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi. Come precisato nella circolare n. 4/E del 30 marzo 2017, redatta congiuntamente dall'Agenzia delle entrate e dal Ministero dello Sviluppo Economico, l'iper ammortamento, di cui il credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi rappresenta sostanzialmente l'evoluzione normativa, consiste in una maggiorazione del costo di acquisizione fruibile dai soggetti che acquisiscono da terzi, in proprietà o in leasing, i beni materiali strumentali nuovi compresi nell'elenco di cui all'allegato A annesso alla legge n. 232 del 2016.

Con la risposta a interpello n. 451 del 01/07/2021, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che al credito d’imposta investimenti in beni strumentali ex L. 178/2020 non si applica il divieto di compensazione in caso di debiti iscritti a ruolo di cui all’art. 31 del DL 78/2010, in base a quanto espressamente previsto dall’art. 1 comma 1059 della L. 178/2020. Nel dettaglio, l'Agenzia chiarisce che il divieto di compensazione di cui all’art. 31 del DL 78/2010 si riferisce esclusivamente ai crediti relativi ad imposte erariali, mentre sono esclusi i contributi e le agevolazioni erogati a qualsiasi titolo sotto forma di credito d’imposta, anche se vengono indicati nella sezione erario del modello F24.

L’art. 20 del DL 73/2021 - c.d. DL Sostegni bis - prevede la possibilità di utilizzare in un’unica soluzioneil credito d'imposta per gli investimenti in beni strumentali materiali ordinari effettuati nel periodo 16 novembre 2020-31 dicembre 2021 anche dai soggetti con ricavi/compensi uguali o superiori a 5 milioni di euro.

A partire da oggi, 31/03/2021, per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno le imprese devono utilizzare il nuovo modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 9 marzo. Il nuovo modello si compone dei seguenti riqaudri: tipo di agevolazione: nel riquadro va barrata la casella corrispondente al tipo di agevolazione per la quale è presentata la comunicazione: credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno, nei comuni del Centro Italia colpiti dal sisma a far data dal 24 agosto 2016 e nelle zone economiche speciali (ZES); dati dell’impresa beneficiaria: nel riquadro vanno riportati i dati dell’impresa che intende beneficiare del credito d’imposta.

A seguito della proroga delle agevolazioni, con il Provv. n. 65238 del 09/03/2021, l’Agenzia Entrate ha approvato il nuovo modello di comunicazione, con le relative istruzioni, utilizzabile dal 31/03/2021 per i soggetti che intendono beneficiare del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno, nei Comuni del sisma del Centro Italia e nelle ZES. Si ricorda che: la Legge di bilancio per il 2021 (c. 171) ha prorogato al 31/12/2022 il bonus investimenti nel Mezzogiorno (detto anche "Bonus Sud"), previsto dall’art. 1, co. da 98 a 108 della L. 208/2015 l’art. 1, co. 316, L. 160/2019 ha disposto la proroga al 31/12/2022 della misura riguardante il credito di imposta per il Mezzogiorno in relazione agli investimenti effettuati nelle ZES, istituita dall’art. 5, co. 2 DL 20/06/2017 n. 91, conv.

A margine di un convegno organizzato dalle associazioni Federmacchine ed Anima con il dirigente del MISE Calabrò, sono state fornite alcune interpretazioni che dovrebbero risultare inserite in un documento di prassi del Ministero di prossima emanazione. Di seguito le domande e risposte che sono emerse nell'ambito del convegno, in parte già anticipate dai funzionari dell'Agenzia delle Entrate in occasione di Telefisco 2021.

Nel corso di Telefisco 2021, l'Agenzia delle Entrate, relativamente al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali ex art. 1 c. 1051 ss. della L. 178/2020, che in caso di mancato utilizzo per incapienza di parte della quota di 1/3 del credito d’imposta, l’eccedenza può essere utilizzata l’anno successivo sommandosi alla quota. Si premette che come previsto dall’art. 1 c.1059 della L. 178/2020 (Legge di Bilancio 2020), il suddetto credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97.

Con la risoluzione n. 3/2021 del 13/01/2021, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo necessari per l’utilizzo in compensazione, mediante F24, dei crediti d’imposta per gli investimenti in nuovi beni strumentali. Si tratta, nello specifico, dei codici tributo relativi: al credito d’imposta 2020 (L. 160/2019) per investimenti in beni materiali generici, materiali Industria 4.0 e immateriali Industria 4.0, al nuovo credito d’imposta 2021 (L. 178/2020) per investimenti in beni materiali e immateriali ordinari, materiali Industria 4.0 e immateriali Industria 4.0 I codici da utilizzare per gli investimenti effettuati nel 2022 saranno indicati da una nuova risoluzione.