In attuazione di quanto previsto dal "Decreto anti-frode, l'Agenzia Entrate ha recentemente definito i criteri e le modalità per la sospensione delle comunicazioni: delle cessioni (anche successive alla prima) del credito e delle opzioni (sconto in fattura/cessione del credito da bonus edilizi) inviate telematicamente ex artt. 121 e 122, D.L. n. 34/2020 ove presentino profili di rischio, al fine di contrastare le frodi in materia di cessione dei crediti. Le nuove procedure si applicano non solo alle cessioni dei crediti relativi ai bonus edilizi, ma anche al credito d’imposta per canoni di locazione di immobili a uso non abitativo/affitto d'azienda (cd. bonus locazione) ed al bonus botteghe e negozi.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato una serie di Faq relative alle novità introdotte con il cd. Decreto Antifrode, entrato in vigore dal 12/11/2021, in relazione ai bonus edilizi.

In relazione alle detrazioni per bonus edilizi, per le spese sostenute nel 2020 e 2021 (o nel 2022 per il Superbonus) il contribuente: può esercitare l’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura in relazione alle spese per le quali si è acquisito il diritto alla detrazione per il solo Superbonus l’opzione è subordinata al raggiungimento di un SAL di almeno il 30. Il diritto alla detrazione è acquisito secondo il criterio di cassa per tutti i contribuenti diversi dalle imprese, le quali fanno riferimento al principio di competenza (ultimazione della spesa).

L’Agenzia Entrate ha recentemente aggiornato il modello per la cessione del bonus locazioni per adeguarlo alle modifiche normative sopravvenute. In seguito all’aggiornamento, dal 9/09/2021: viene consentita la comunicazione delle cessioni riguardanti canoni di locazione dovuti in base ad atti o contratti da registrare in caso d’uso, in relazione ai quali non è richiesta l’indicazione degli estremi di registrazione; viene adeguata la procedura web di trasmissione delle comunicazioni delle cessioni dei crediti, tenuto conto dell'estensione temporale del credito d'imposta (mese di maggio per i contribuenti diversi da agenzie viaggi e turismo e tour operator e da maggio a luglio 2021 per agenzie viaggio e tour operator) La comunicazione dell’opzione può essere presentata dal 13 luglio 2020 al 31 dicembre 2021.

L’Agenzia Entrate ha reso disponibile la nuova versione (1.0.3) del software Comunicazione opzioni per interventi edilizi e Superbonus con il quale comunicare l’opzione per lo sconto in fattura o cessione del credito della detrazione derivante dagli interventi edili. Con l’aggiornamento del software è possibile: indicare la cessione delle rate residue di detrazione spettante non ancora utilizzate relativamente alle spese sostenute nell’anno 2020.

In relazione alla cessione dei bonus edili, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: l’eventuale margine (differenza positiva tra il valore di cessione ed il nominale) rientra tra le operazioni finanziarie esenti da Iva, ex art. 10, co. 1, n. 1, Dpr 633/72 la cessione è esclusa da obbligo di registrazione ex art. 5 Tabella allegata al DPR 131/86. Per tale operazione inoltre l’emissione della fattura non è obbligatoria, se non è richiesta dal cliente (ex art. 22, co. 1, n. 6, Dpr 633/1972) anche se al cessionario resta, comunque, la facoltà di emetterla.

Nell’anno 2020 è stata prevista la possibilità, in relazione a numerose agevolazioni (bonus edilizi; bonus locazioni; crediti d’imposta per sanificazione/acquisto DPI e per adeguamento degli ambienti di lavoro): in luogo dell’utilizzo diretto da parte del beneficiario (della detrazione o del credito d’imposta) di procedere allo sconto in fattura/cessione del credito a terzi. Quest’ultimo, poi, può utilizzare il credito in compensazione o procedere ad una ulteriore cessione a terzi.

L'Agenzia Entrate ha recentemente provveduto: a prorogare dal 16 marzo al prossimo 31 marzo il termine per l’invio telematico del modello di comunicazione con cui il contribuente, per fruire dei bonus edili in relazione alle spese sostenute nel 2020, informa l’Agenzia di aver optato, al posto dell’utilizzo diretto della detrazione, per un contributo sotto forma di sconto in fattura o per la cessione di un credito d’imposta a terzi.

Per i crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare a quadro RU sorti in capo un soggetto trasparente (Srl in trasparenza fiscale; società di persone; impresa familiare): tale soggetto alla facoltà (non obbligo) di imputare il credito d’imposta ai soci/collaboratori attivando gli appositi rigo (RU10 e RU3) da parte di entrambi e l’apposita sezione VI-A da parte del socio. Tale concetto opera per tutti i crediti d’imposta (incluso il Bonus investimenti) ad eccezione del Caro gasolio.