Pillole Operative 28/01/2021
Registrazione degli atti privati con il Mod. F24
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 REGISTRAZIONE DEGLI ATTI PRIVATI CON IL MOD. F24 L’art. 17 del D.lgs. 241/1997 prevede alla lett. h-ter) del co. 2 che il sistema del versamento unificato possa essere esteso anche ad altre entrate individuate con apposito decreto ministeriale.
Pillole Operative 28/01/2021
Pagamento dei tributi amministrati dalle Dogane Portale OPERA
FISCALE Pag. 1/5 Agg. al 31.12.2020 TRIBUTI AMMINISTRATI DALLE DOGANE PORTALE OPERA L’ADM ha reso noto di aver messo a disposizione sul proprio Portale Unico Dogane Monopoli (PUDM) una nuova sezione denominata OPERA (Operazioni di Pagamento Elettronico e Riconciliazione Automatica) che consente, tra l’altro, di eseguire i pagamenti dei tributi amministrati dalla stessa tramite la piattaforma PagoPA. Nota: tale canale di pagamento si affianca alle attuali modalità quali, per es., il Mod.
Pillole Operative 29/01/2021
Scadenziario anno 2021 - Per data e per adempimento
FISCALE Pag. 1/6 Agg. al 28.01.2021 SCADENZIARIO 2021 PER ADEMPIMENTO E PER DATA SCADENZIARIO PER DATA 18/01/2021 18/01/2021 18/01/2021 20/01/2021 25/01/2021 Lun 01/02/2021 Comunicaz. spese 2020 al Sistema Tessera Sanitaria () Lun Lun Lun Lun Mar Mar Mar Mar Lun Gio 01/02/2021 01/02/2021 01/02/2021 08/02/2021 16/02/2021 16/02/2021 16/02/2021 16/02/2021 22/02/2021 25/02/2021 Lun Lun Lun Lun Lun 01/03/2021 01/03/2021 01/03/2021 01/03/2021 01/03/2021 Lun 01/03/2021 Stampa o conservazione elettronica dei libri contabili Lun 01/03/2021 Cartelle sospese: vers. in soluz. unica (art. 1 DL 3/2021) Esterometro operaz. 4 trim. 2020 Caro Gasolio - Istanza consumi 4 Trim. 2020 Bonus Editoria - Istanza per contributi per spese 2020 Bonus pubblicità - Dich. sost. investimenti 2020 Versam. IVA 4 trimestre 2020 (trim. speciali) Versam.
Pillole Operative 08/03/2021
Agevolazione Ace per le societa di persone
FISCALE Pag. 1/4 Agg. al 31.12.2020 AGEVOLAZIONE ACE PER LE SOCIETÁ DI PERSONE ASPETTI GENERALI Come noto, l’agevolazione ACE, ripristinata dalla legge di bilancio 2020 dal periodo d’imposta 2019 a seguito della sua soppressione per il medesimo anno dalla legge di bilancio 2019, consiste in una deduzione dal reddito dichiarato di un importo corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio. Rientrano nell’ambito applicativo dell’ACE, in aggiunta ai soggetti IRES, anche i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria, per natura o su opzione, che esercitano attività d’impresa.
Pillole Operative 08/03/2021
Assegno periodico al coniuge
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 ASSEGNO PERIODICO AL CONIUGE ASPETTI GENERALI La lett. c), co. 1, dell’art. 10, del TUIR, prevede la deducibilità dal reddito delle somme corrisposte al coniuge per separazione o divorzio. I chiarimenti in merito sono stati forniti in ultimo dalla C.M. 19/2020.
Pillole Operative 08/03/2021
Dichiarazioni fiscali - Sottoscrizione, invio telematico e conservazione
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 DICHIARAZIONI FISCALI – SOTTOSCRIZIONE, INVIO TELEMATICO E CONSERVAZIONE In merito alle modalità di presentazione ed obblighi di conservazione delle dichiarazioni, l’art. 3 del DPR 322/1998 prevede quanto segue: I soggetti di cui ai co. 2-bis (che attiene alla presentazione della dichiarazione da parte di uno o più soggetti che fanno parte di un gruppo) e 3 (sono i professionisti abilitati all’invio telematico delle dichiarazioni, tra cui i commercialisti, consulenti del lavoro, ecc.) rilasciano al contribuente o al sostituto di imposta, anche se non richiesto, l'impegno alla trasmissione telematica all'Agenzia Entrate dei dati contenuti nella dichiarazione, contestualmente alla sua ricezione o dell'assunzione dell'incarico per la sua predisposizione nonché, entro 30 gg dal termine previsto per la presentazione in via telematica, la dichiarazione inviata, redatta su modello conforme a quello approvato con Provv. dell’Agenzia e copia della comunicazione dell'Agenzia Entrate di ricezione della dichiarazione. Se il contribuente o il sostituto d'imposta conferisce l'incarico per la predisposizione di più dichiarazioni o questi rilascia al contribuente o al sostituto d'imposta, anche se non richiesto, l'impegno cumulativo a trasmettere telematicamente all'Agenzia Entrate i dati contenuti nelle dichiarazioni o comunicazioni.
Pillole Operative 08/03/2021
Deducibilità degli interessi passivi
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 DEDUCIBILITÁ DEGLI INTERESSI PASSIVI La disciplina della deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali è stata profondamente modificata dal D.lgs. 142/2018 (di recepimento della Direttiva ATAD) che: ha interamente sostituito l’art. 96 del TUIR a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2018 (dal periodo 2019); ha introdotto delle disposizioni transitorie per il passaggio alla nuova disciplina; ha lasciato inalterato il meccanismo principale di deduzione (ROL) e numerosi altri aspetti. Nota: ulteriori modifiche all’art. 96 del TUIR sono state disposte dal D.L. 124/2019.
Pillole Operative 08/03/2021
Erogazioni a sostegno della cultura (Art-Bonus)
FISCALE Pag. 1/4 Agg. al 31.12.2020 EROGAZIONI A SOSTEGNO DELLA CULTURA (ART-BONUS) ASPETTI GENERALI Il D.L. 83/2014 ha introdotto un credito d’imposta per favorire le erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura (c.d. art-bonus). Il beneficio, inizialmente previsto per il solo periodo 2014-2016, è stato reso permanente ad opera della legge di stabilità 2016.
Pillole Operative 08/03/2021
Spese per attività sportiva dei ragazzi
FISCALE Pag. 1/2 Agg. al 31.12.2020 SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVA DEI RAGAZZI ASPETTI GENERALI L’art. 15, co. 1, lett. i-quinquies), del TUIR, prevede la detrazione dall’imposta lorda, nella misura del 19, per le spese sostenute per la pratica sportiva dilettantistica dei ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni. I chiarimenti in merito sono stati forniti in ultimo dalla C.M. 19/2020.
Pillole Operative 08/03/2021
Fatturazione eletronica - corretto utilizzo dei codici natura IVA
FISCALE Pag. 1/5 Agg. al 31.12.2020 FATTURAZIONE ELETTRONICA - CORRETTO UTILIZZO DEI CODICI NATURA L’Agenzia delle Entrate, a seguito dell’aggiornamento delle specifiche tecniche relative alla fatturazione elettronica, ha reso nota la Guida relativa alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro (vers. 1.3 aggiornata al 18/12/2020) in cui vengono forniti, tra l’altro, alcuni chiarimenti in merito ai codici relativi alla Natura operazione utilizzabili dall’1/01/2021 a decorrere dalla quale non sono più utilizzabili per le fatture ordinarie i codici N2, N3 e N6, e i codici N2 e N3 per le fatture semplificate. CODICI TIPO DI OPERAZIONE N2 non soggette N3 non imponibili N6 inversione contabile (per le operazioni in reverse charge ovvero nei casi di autofatturazione per acquisti extra UE di servizi ovvero per importazioni di beni nei soli casi previsti) Per i codici indicati nella tabella che segue vengono specificate le operazioni per le quali vanno utilizzati.
Pillole Operative 08/03/2021
Fatturazione elettronica - Tipo-documento
FISCALE Pag. 1/6 Agg. al 31.12.2020 FATTURAZIONE ELETTRONICA - TIPO DOCUMENTO L’Agenzia delle Entrate, a seguito dell’aggiornamento delle specifiche tecniche relative alla fatturazione elettronica, ha reso nota la Guida relativa alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro (vers. 1.3 aggiornata al 18/12/2020) in cui vengono forniti, tra l’altro, alcuni chiarimenti in merito ai codici di seguito indicati relativi al Tipo documento (ritenuti di maggiore ricorrenza pratica) utilizzabili dall’1/01/2021. CODICI TIPO DOCUMENTO TD16 integrazione fattura reverse charge interno TD17 integrazione/autofattura per acquisto servizi dall'estero TD18 integrazione per acquisto di beni intracomunitari TD19 integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17 c. 2 DPR 633/72 TD20 autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture TD21 autofattura per splafonamento del documento e alla registrazione della fattura/documento.
Pillole Operative 08/03/2021
Sistema degli esportatori registrati (REX)
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 SISTEMA DEGLI ESPORTATORI REGISTRATI (REX) ASPETTI GENERALI La Circolare n. 4/2021 dell’Agenzia delle Dogane illustra gli aspetti relativi al Sistema degli Esportatori Registrati (di seguito REX) che viene utilizzato per certificare l’origine delle merci nell’ambito del Sistema delle Preferenze Generalizzate (SPG) e nel quadro di alcuni Accordi commerciali. Gli operatori economici nazionali che intendono certificare l'origine preferenziale con un’attestazione su fattura o su altro documento commerciale, ai fini dell’iscrizione nel sistema REX presentano domanda al competente ufficio compilando l’allegato 22-06 al Reg.
Pillole Operative 08/03/2021
Credito dimposta per riacquisto prima casa
FISCALE Pag. 1/4 Agg. al 31.12.2020 CREDITO D’IMPOSTA PER RIACQUISTO PRIMA CASA ASPETTI GENERALI L’agevolazione relativa al credito d’imposta per il riacquisto della prima casa è prevista dalla L. 448/1998 che stabilisce quanto segue: ai contribuenti che acquisiscono, a qualsiasi titolo, entro 1 anno dall'alienazione dell'immobile per il quale si è fruito delle agevolazioni prima casa, un'altra casa di abitazione non di lusso, è attribuito un credito d'imposta fino a concorrenza dell'imposta di registro o dell'IVA corrisposta in relazione al precedente acquisto agevolato. I chiarimenti relativi a tale benficio sono stati forniti da ultimo dalla C.M. 13/2019.
Pillole Operative 08/03/2021
Detrazione dei premi di assicurazione
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 DETRAZIONE DEI PREMI DI ASSICURAZIONE ASPETTI GENERALI L’art. 15, co. 1, lett. f) e f-bis), del TUIR, disciplina la detrazione relativa alle spese sostenute per i premi di assicurazione. In particolare, è prevista la detrazione dall’imposta lorda di un importo pari al 19 dei premi versati per i seguenti contratti di assicurazione: quelli sulla vita e contro gli infortuni, stipulati o rinnovati entro il 31/12/2000, anche se versati all’estero o a compagnie estere, e quelli stipulati o rinnovati dall’1/01/2001 aventi ad oggetto il rischio di morte e di invalidità permanente non inferiore al 5 (da qualsiasi causa derivante); quelli contro il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana; quelli aventi ad oggetto il rischio di eventi calamitosi.
Pillole Operative 08/03/2021
Detrazione delle spese veterinarie
FISCALE Pag. 1/2 Agg. al 31.12.2020 DETRAZIONE DELLE SPESE VETERINARIE L’art. 15, co. 1, lett. c-bis), del TUIR, prevede la detrazione dall’imposta lorda, nella misura del 19, delle spese veterinarie fino all'importo di 387,34, limitatamente alla parte eccedente 129,11. Inoltre, la medesima disposizione normativa rinvia ad un decreto del MEF l’individuazione delle tipologie di animali per le quali le spese sono ammesse in detrazione.
Pillole Operative 08/03/2021
Detrazione spese per addetti all'assistenza personale
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 DETRAZIONE SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE L’art. 15 del TUIR prevede la detrazione, spettante nella misura del 19, per gli oneri sostenuti per gli addetti all’assistenza personale, i cui chiarimenti sono stati forniti in ultimo dalla C.M. 13/2019, nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana, se il reddito complessivo non supera 40.000 (nel limite di reddito si computa anche il reddito dei fabbricati assoggettato al regime della cedolare secca nonché l’agevolazione ACE). SOGGETTI CONSIDERATI NON AUTOSUFFICIENTI NEL COMPIERE ATTI DI VITA QUOTIDIANA: sono coloro che necessitano di una sorveglianza continuativa o che non sono in grado di svolgere almeno una delle attività di seguito indicate: assumere alimenti; espletare le funzioni fisiologiche e di igiene personale; deambulare; indossare gli indumenti.
Pillole Operative 08/03/2021
Detrazioni per canoni di locazione
FISCALE Pag. 1/5 Agg. al 31.12.2020 DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE L’art. 16 del TUIR disciplina le detrazioni per canoni di locazione di immobili adibiti ad abitazione principale. I chiarimenti relativi a tali detrazioni sono stati forniti da ultimo dalla C.M. 13/2019.
Pillole Operative 08/03/2021
Locazioni brevi
FISCALE Pag. 1/5 Agg. al 31.12.2020 LOCAZIONI BREVI L’art. 4 del D.L. 50/2017 ha introdotto, con decorrenza dall’1/06/2017, una specifica disciplina fiscale per le locazioni di immobili ad uso abitativo, situati in Italia, di durata non superiore a 30 giorni, stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa. DURATA: il termine di 30 gg va considerato in relazione ad ogni singola pattuizione contrattuale; stipulazione nell’anno di più contratti tra le stesse parti: in tal caso, occorre considerare ogni singolo contratto; tuttavia, nel caso in cui la durata delle locazioni sia nel complesso superiore a 30 gg vanno effettuati gli adempimenti connessi alla registrazione del contratto.
Pillole Operative 08/03/2021
Spese per intermediazione immobiliare
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE ASPETTI GENERALI L’art. 15, co. 1, lett. b-bis, del TUIR, prevede la detrazione dall’imposta lorda, nella misura del 19, dei compensi comunque denominati, pagati a soggetti di intermediazione immobiliare in dipendenza dell'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, per un importo non superiore ad 1.000 per ciascun anno. I chiarimenti relativi a tali spese sono stati forniti da ultimo dalla C.M. 19/2020.
Pillole Operative 08/03/2021
Bonus mobili - Spese per l'arredo di immobili ristrutturati
FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 31.12.2020 SPESE PER L’ARREDO DI IMMOBILI RISTRUTTURATI ASPETTI GENERALI E CONDIZIONI L’art. 16 del D.L. 69/2013 prevede la possibilità per i contribuenti che fruiscono della detrazione prevista dall’art. 16-bis del TUIR, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, di beneficiare della detrazione del 50 per le spese sostenute per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A, nonché A per i forni, e per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di recupero (c.d. bonus mobili). I chiarimenti relativi a tali spese sono stati forniti da ultimo dalla C.M. 13/2019 e Risposta n. 265/2019.