La Legge di bilancio 2020 ha proceduto ad abolire la IUC, riscrivendo, contestualmente, la disciplina dell’IMU (e della TASI). A tal fine: risultano confermate una serie di disposizioni (tra cui le esenzioni applicabili nel 2019: riduzioni per immobili in uso ai parenti e esenzione per terreni agricoli di CD e IAP, ecc.) ma sono introdotte alcune novità sostanziali, tra cui il fatto che gli immobili merce diventano tassabili come i fabbricati rurali strumentali (stalle, depositi attrezzi, ecc.).

Nell’ambito delle ulteriori novità previste dal DL Rilancio si segnalano le seguenti: donazioni contro lo spreco: ampliati i prodotti per i quali non opera la presunzione di cessione in nero; misure a sostegno del rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni: sono previsti il credito d’imposta per i soggetti che effettuano conferimento in denaro, il credito d’imposta sulle perdite registrate nel 2020 e l’istituzione del Fondo patrimonio PMI a sostegno e rilancio dell’economia; agevolazioni fiscali alle persone fisiche che investono in start-up/PMI innovative: il beneficio fiscale riconosciuto al contribuente è alternativo a quella prevista dall’art. 29 del medesimo D.L. 179/2012; super ammortamento: proroga al 31/12/2020 del termine di consegna dei beni strumentali nuovi; indennità per i mesi di aprile e maggio 2020 per i lavoratori colpiti dall’emergenza sanitaria; validità del DURC: quelli in scadenza tra il 31/01/2020 e il 15/04/2020 restano validi fino al 15/06/2020; misure a sostegno delle imprese per la riduzione del rischio contagio nei luoghi di lavoro: a tal fine, vengono promossi dall’Inail interventi straordinari sotto forma di incentivi alle imprese che hanno posto in essere interventi per la riduzione del rischio di contagio; credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro, nonché per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione; cessione dei crediti d’imposta introdotti per fronteggiare l’emergenza sanitaria: possibilità per il beneficiario di alcuni crediti d’imposta di cedere gli stessi in luogo dell’utilizzo diretto; soppressione delle clausole di salvaguardia in materia di IVA e accisa.

Entro il prossimo 16/06 i contribuenti interessati sono tenuti a versare l’acconto IMU 2020, secondo le novità introdotte di recente. A tal fine occorre ricordare che: la legge di bilancio 2020: pur avendo riformulato le disposizioni relative all’IMU (che, di fatto, attualmente incorpora anche la TASI), ha lasciato inalterato, nella sostanza, il meccanismo impositivo; per quanto riguarda il versamento della prima rata, per il solo anno 2020 questa non richiede particolari calcoli in quanto è fatta pari al 50 di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019 il DL Rilancio: ha previsto l’esenzione dal pagamento del 1 acconto per gli immobili utilizzati nel settore turistico-alberghiero, limitatamente alla quota posseduta dai proprietari che siano anche gestori.

Il versamento della prima rata IMU per il 2020 va effettuata entro il prossimo 16 giugno. In alcune situazioni i contribuenti non saranno interessati da tale scadenza: per il settore turistico: è previsto l’esenzione dall’acconto IMU per i contribuenti che, oltre a possedere l’immobile, siano anche gestori delle attività ivi esercitate; tale concetto non risulta essere immediatamente applicabile e necessita di chiarimenti ufficiali urgenti per quanto attiene il differimento del versamento che può disporre il Comune, il MEF ha recentemente precisato che ciò è ammesso solo in relazione all’IMU di competenza del Comune, mentre per la quota destinata allo stato (immobili ad uso produttivo) ciò non è ammesso.

La Commissione UE, onde fronteggiare la crisi indotta dall’emergenza epidemiologica, ha modificato l’ambito entro cui i paesi membri possono procedere a prevedere degli aiuti alle imprese. In particolare: il limite massimo di aiuti concedibile è innalzato a . 800.000 (che si aggiunge agli aiuti de minimis, portando ad un limite complessivo di . 1. mil.

Si conclude l’analisi delle misure confermate, introdotte e modificate, tra cui si segnalano: misure confermate: regime IVA applicabile alla cessione di beni anti Covid-19; proroga della sospensione dei versamenti; riconoscimento del bonus 80 euro e trattamento integrativo anche in caso di incapienza; differimento plastic tax e sugar tax; IVAFE per i soggetti diversi dalle persone fisiche; differimento dei termini relativi ai corrispettivi telematici e alla lotteria degli scontrini; differimento dei termini per la messa a disposizione delle bozze precompilate dei documenti IVA; differimento dei termini relativi alla liquidazione da parte dell’Agenzia dell’imposta di bollo sulle FE; sospensione dei versamenti delle somme dovute in relazione a determinati atti; sospensione della compensazione tra credito d’imposta e debito iscritto a ruolo; incremento del limite annuo dei crediti compensabili tramite F24; modifiche alla disciplina degli indici ISA; sospensione verifiche della P.A. prima di procedere al pagamento di importi superiori a 5.000; accelerazione delle procedure di riparto del 5 per l’esercizio finanziario 2019; proroga dei termini di notifica di determinati atti: le modifiche previste riguardano la non applicazione delle relative disposizioni alle entrate degli enti territoriali e la proroga della validità dei documenti; cumulo della sospensione dei termini processuali; presentazione del Mod. 730 senza sostituto; bonus vacanze, art-bonus, bonus pubblicità e bonus una tantum edicole; forfetizzazione delle rese dei giornali; credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali e per i servizi digitali; buono mobilità per l’acquisto di bici e altri veicoli e per la rottamazione di veicoli inquinanti; misure introdotte: rivalutazione dei beni delle cooperative agricole: viene concessa la possibilità di rivalutare beni e partecipazioni, nel rispetto di determinate condizioni e senza versare le imposte sostitutive, fino a concorrenza delle perdite dei periodi precedenti; rinnovo delle concessioni di posteggio per l’esercizio del commercio su aree pubbliche; misure per l’agricoltura, la pesca e l’acquacoltura: le novità riguardano l’esonero contributo per le imprese di alcuni comparti produttivi, la concessione di un contributo a fondo perduto, entro certi limiti e spese, alle imprese agricole e agroalimentari per lo sviluppo, tra l’altro, di processi produttivi innovativi, nonché il riconoscimento di un’indennità per il mese di maggio per i pescatori autonomi; misure modificate: opzione per la cessione o lo sconto in luogo delle detrazioni fiscali: si consente ai contribuenti che sostengono, nel 2020 e 2021, alcune spese relative al recupero edilizio e miglioramento energetico di optare, in luogo dell’utilizzo diretto, o per uno sconto sul corrispettivo dovuto o per la cessione del credito; inoltre, viene prevista la possibilità di esercitare l’opzione in relazione a ciascun SAL; cessione dei crediti d’imposta introdotti per fronteggiate la pandemia: nell’ambito dei soggetti cui può essere ceduto il credito sono stati inclusi anche il locatore o il concedente; rivalutazione di beni e partecipazioni detenute al di fuori del regime d’impresa: viene posticipato al 15/11/2020 il termine per il versamento della 1 rata e per la redazione e giuramento della perizia; esenzione della prima rata IMU 2020 per il settore turistico: viene estesa anche ad altri immobili; esonero dal pagamento Tosap/Cosap per le imprese di pubblico esercizio; credito d’imposta per ricerca e sviluppo: l’incremento dell’aliquota viene esteso anche alle imprese operanti nelle regioni Lazio, Marche e Umbria, colpite dagli eventi sismici degli anni 2016 e 2017.

Si prosegue nell’analisi delle principali misure del D.L. 104/2020 tra cui si segnalano le seguenti: credito d’imposta per locazioni commerciali: il beneficio viene prorogato di un mese e nell’ambito dei beneficiari vengono incluse anche le strutture termali agevolazioni fiscali per il settore turistico e termale: il credito d’imposta per la riqualificazione e il miglioramento delle strutture ricettive turistico-alberghiero viene riconosciuto nella misura del 65 per gli anni 2020 e 2021 e il suo utilizzo avviene solo in compensazione e in un’unica soluzione esenzione IMU nel settore del turismo e dello spettacolo: viene prevista l’esenzione della 2 rata IMU relativa agli immobili adibiti a stabilimenti balneari e termali, nonché di quelli appartenenti alla categoria catastale D in uso ad imprese operanti nei settori del turismo e spettacolo incentivi all’acquisto di autoveicoli a basse emissioni di CO2: vengono disposte alcune modifiche agli incentivi introdotti dal DL Rilancio sull’acquisto (con o senza rottamazione) di veicoli a basso inquinamento; viene eliminato per il beneficiario il contributo aggiuntivo (prevedendo per lo stesso il solo riconoscimento del credito d’imposta da utilizzare per l’acquisto di mezzi di mobilità alternativa) proroga riscossione coattiva: viene estesa fino al 15/10/2020 la sospensione dei versamenti di tutte le entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle, avvisi di addebito e avvisi di accertamento affidati ad Agenzia Entrate-Riscossione; la sospensione dei versamenti riguarda anche i piani di dilazione; a tal fine, l’AE-R, con un comunicato del 18/08/2020, ha fornito alcuni chiarimenti rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni: le imprese (OIC adopter) possono rivalutare i beni d’impresa (esclusi immobili merce) e partecipazioni iscritti in bilancio al 31/12/2019 (in luogo del 31/12/2018) distintamente per ciascun bene (in deroga alle categorie omogenee) sospensione scadenza titoli di credito: viene sospesa fino al 31/08/2020 la scadenza dei tioli di credito e la protestabilità degli assegni portati all’incasso settore cultura: gli incentivi relativi al Superbonus al 110 vengono estesi alle unità immobiliari accatastate nella categoria A/9 purché siano aperte al pubblico credito d’imposta per investimenti pubblicitari: è riconosciuto, per il 2020, a imprese, professionisti e ENC che effettuano investimenti in campagne pubblicitarie in favore di leghe e società sportive professionistiche e di SSD/ASD; il credito è pari al 50 degli investimenti fatti dall’1/07 al 31/12/2020 esonero Tosap e Cosap: viene prorogata fino al 31/12/2020 sia l’esenzione prevista dal DL Rilancio per le imprese di pubblico esercizio, che la presentazione telematica delle domande di concessione o occupazione di suolo pubblico senza richiedere la preventiva autorizzazione welfare aziendale anno 2020: viene raddoppiato la soglia dell’importo del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dall’azienda ai lavoratori dipendenti che non concorre a formare il reddito.

L’art. 78 del D.L. 104/2020 (cd. "Decreto Agosto") ha disposto: l'estensione alla seconda rata di dicembre dell’esenzione Imu già prevista per la prima rata per alberghi, strutture ricettive (articolo 177 del Dl 34/2020); l'introduzione dell’esenzione della seconda rata Imu per le unità adibite a cinema e teatri nonché a discoteche, night club e simili, a condizione che i gestori coincidano con i proprietari. l'esenzione totale da imposta per cinema e teatri per gli anni 2021 e 2022.

Si prosegue nell’analisi delle misure confermate, introdotte e modificate, tra cui si segnalano: misure confermate: aiuti alle micro e piccole imprese: si estendono i regimi di aiuti di Stato previsti dal DL Rilancio a quelle che risultavano già in difficoltà al 31/12/2019; moratoria per le PMI: viene prorogata fino al 31/01/2021 svolgimento delle assemblee di società: continuano ad applicarsi le disposizioni previste dal DL Cura Italia per le assemblee convocate entro il 15/10/2020; incentivi per l’acquisto di autoveicoli a basse emissioni di CO2; credito d’imposta del 65 per la riqualificazione delle strutture ricettive turistico-alberghiere: viene riconosciuto per gli anni 2020 e 2021 e il suo utilizzo in compensazione avviene in unica soluzione; ulteriore rateizzo dei versamenti sospesi: i versamenti sospesi possono effettuarsi per il 50, in un’unica soluzione/4 rate entro il 16/09/2020 e per il restante 50 mediante rateizzo fino ad un massimo di 24 rate a partire dal 16/01/2021 proroga versamento 2 acconto per i soggetti ISA: proroga al 30/04/2021 del termine di versamento della 2/unica rata dell’acconto 2020 su redditi/IRAP per i soggetti ISA con calo del fatturato riscossione coattiva: proroga fino al 15/10/20 della sospensione dei versamenti derivanti da cartelle, avvisi di accertamento/avvisi di addebito affidati all’agente riscossione; welfare aziendale anno 2020: si raddoppia la soglia dell’importo del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dall’azienda ai dipendenti che non concorre a formare il reddito; misure introdotte: contributo a fondo perduto nei comuni montani colpiti da eventi calamitosi: viene prevista una riapertura dei termini per presentare la domanda autoimprenditorialità da parte degli under 30: per promuovere l’avvio di attività, vengono previste norme per la semplificazione burocratica-amministrativa; l’attuazione è rinviata ad apposito decreto; Fondo di garanzia PMI: vengono estese ad altri soggetti le garanzie del Fondo e viene specificato il calcolo della dimensione aziendale per l’accesso al Fondo; trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate: si modifica la disciplina della trasformazione delle DTA da cessione di crediti deteriorati prevista dal D.L. 34/2019; incentivi per l’acquisto di veicoli elettrici o ibridi: introdotto un incentivo per coloro che omologano entro il 31/12/2021 un veicolo attraverso l’installazione di sistemi di riqualificazione elettrica; credito d’imposta locazioni commerciali: per le strutture turistico-ricettive il beneficio viene determinato nella misura del 50 e per le imprese turistico-ricettive il credito spetta fino al 31/12/20; tax credit vacanze: si interviene sulle condizioni di pagamento del servizio per il suo riconoscimento; credito d’imposta promozione musicale: esteso l’ambito applicativo e aumentati i limiti di spesa; proroga dei versamenti da dichiarazione per i soggetti ISA: si prevede la possibilità di regolarizzare i versamenti dovuti e non versati ai sensi del DPCM 27/06/2020 con la maggiorazione dello 0,8; misure modificate: esenzione IMU nel settore del turismo e dello spettacolo: l’esenzione IMU viene estesa alla 2 rata per gli immobili destinati a cinema/teatri/sale per spettacoli o ad discoteche/sale da ballo e simili bonus pubblicità nello sport esonero Tosap e Cosap: prorogato fino al 15/10/2020 l’esonero per l’utilizzo del suolo pubblico rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni 2020: le imprese con esercizio non solare possono eseguire la rivalutazione nel bilancio/rendiconto relativo all’esercizio in corso al 31/12/2019, se approvato successivamente al 14/10/2020, purché i beni e le partecipazioni risultino nel bilancio dell’esercizio precedente.