Il Provv. del 30/12/2019, modificando il precedente Provv. 28/05/2018, dispone un nuovo calendario per l’introduzione dell’obbligo di trasmissione telematica dei corrispettivi, graduato in ragione dei litri erogati nell’anno 2018. In particolare è ora previsto che l’obbligo decorra: dal 1/01/2020: per gli impianti che nel 2018 hanno erogato più di 3 milioni di litri di carburante (il primo invio dei corrispettivi, riferito ai mesi di gennaio, febbraio e marzo 2020 è fissato al 30/04/2020) dal 1/07/2020: per gli impianti che nel 2018 hanno erogato più di 1,5 milioni di litri di carburante dal 1/01/2021: per gli impianti che nel 2018 hanno erogato meno di 1,5 milioni di litri di carburante A regime l’invio dei corrispettivi andrà effettuato con cadenza: mensile (entro l’ultimo giorno del mese successivo): per i soggetti con periodicità Iva mensile trimestrale (entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre): per i soggetti con periodicità trimestrale.

In data 30/12/2019 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2020, che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità, destinate ad entrata in vigore a partire dal 1/01/2020 laddove non diversamente specificato.

L’Agenzia ha reso noto a fine 2019 le bozze del Mod. IVA 2020 e le relative istruzioni.

Si prosegue con l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020. Si ricorda che tali disposizioni entrano in vigore dal 1/01/2020, laddove non diversamente specificato.

L'art. 1 co. 219-224 della legge di bilancio 2020 prevede l’introduzione della nuova detrazione, c.d. bonus facciate: pari al 90 delle spese sostenute nel 2020 per interventi edilizi sulle strutture opache della facciata, su balconi/fregi/ornamenti, inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero/restauro della facciata esterna degli edifici ubicati in zona A (centri storici) o B (totalmente o parzialmente edificate) di cui al DM n. 1444/68. Se gli interventi influiscono sulle caratteristiche termiche dell’edificio ovvero interessano oltre il 10 dell’intonaco della superficie disperdente lorda dello stesso, è necessario rispettare determinati requisiti.

Si termina l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020.

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2020 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 30/06/2020 L’imposta sostitutiva è pari a all’11; rispetto all’analoga procedura disposta per l’anno scorso, l’imposta: è invariata: per le partecipazioni qualificate è incrementata rispetto al previgente 10: per le partecipazioni non qualificate e per i terreni. E’ possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

Il MEF ha recentemente approvato gli indici ISA (e relative note tecniche e metodologiche) applicabili dal periodo d’imposta in corso al 31/12/2019, oltre alle modifiche agli indici approvati con D.M. 28/12/2018. Si analizzano di seguito le (poche) novità e le (numerose) conferme.

Il Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DIE), con il comunicato del 2/01/2020, ha reso noto che i soggetti che hanno presentato la Comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità per l'anno 2019 possono presentare in via telematica la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati nel 2019. Si riepilogano di seguito le modalità di compilazione e di presentazione del modello.

Entro il prossimo 31 gennaio (al 28/02 i veterinari) i soggetti obbligati dovranno procedere all’invio dei dati delle spese sanitarie 2019 al Sistema Tessera Sanitaria (TS) ai fini dell’elaborazione del 730 precompilato. A tal fine si ricorda che l’obbligo è stato recentemente esteso ai biologi ed a tutti i cd. paramedici.

A decorrere dal 1/01/2020 l’agevolazione conosciuta come iperammortamento è stata sostituita con un credito d’imposta, del quale, tuttavia, mutua numerosi aspetti. Il credito d’imposta va calcolato in base a degli scaglioni: 40: per investimenti in beni Industria 4.0 fino a 2,5 mil. di euro 20 per investimenti in beni Industria 4.0 oltre 2,5 mil. di euro e fino a 10 mil. di euro da utilizzare in compensazione dal periodo d’imposta successivo a quello di entrata in funzione ed interconnessione, suddiviso in 5 quote annuali di pari importo.

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è disponibile la piattaforma ad hoc per consentire ai fornitori di accettare i crediti ecobonus e sismabonus ricevuti e confermare così l’applicazione dello sconto in fattura. L’applicazione di tale sconto deve risultare da apposita comunicazione trasmessa dal contribuente entro il 28.2 dell’anno successivo a quello di sostenimento delle spese agevolate tramite le funzioni disponibili sul sito Internet dell’Agenzia ovvero la presentazione del modello approvato con il Provvedimento dell’Agenzia Entrate La procedura web per la conferma dell’applicazione dello sconto in fattura è accessibile dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle entrate seguendo il percorso la mia scrivania/servizi per/comunicare.

La Legge di Bilancio 2020 ha prorogato per il 2020 le detrazioni derivanti dai seguenti interventi: risparmio energetico ripristino del patrimonio immobiliare, introducendo il cd. bonus facciate bonus mobili Per il sismabonus è già prevista la spettanza della detrazione per le spese sostenute fino al 31/12/2021. Infine, il DL Milleproroghe ha proceduto a disporre la proroga anche dell’agevolazione cd.

La Legge di Bilancio 2020, oltre a prorogare al 2020 i bonus edili, ha contestualmente proceduto a ridefinire la possibilità di attribuire ad un terzo la detrazione derivante dagli interventi eseguiti. In particolare, a decorrere dal 1/01/2020: lo sconto in fattura: sarà ammesso nel solo caso di interventi su parti comuni condominiali di importo complessivo almeno pari a . 200.000 riferiti a interventi di ristrutturazione importante di primo livello cessione del credito: viene soppressa la possibilità di cessione nel caso di opere di recupero del patrimonio edilizio da cui si ottiene un risparmio energetico (lett. h) dell’art. 16-bis Tuir).

Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’applicazione dell’aliquota Iva del 4 alle opere di installazione/modifica degli ascensori/montacarichi o simili: è un’agevolazione oggettiva che guarda alla natura del bene (non alla natura dell’edificio che serve) il bene deve rispettare i requisiti dell’art. 8 DM 236/1989 (che definisce cosa possa definirsi eliminazione delle barriere architettoniche), senza potersi avvalersi delle deroghe previste dall’art. 7 del medesimo DM.

Recentemente il MEF ha proceduto ad estendere fino al nuove disposizioni (non più fino al 2019) l’esonero da memorizzazione elettronica/trasmissione telematica dei corrispettivi riferito alle operazioni: cd. marginali, cioè inferiori all’1 del volume d’affari dell’anno precedente (2019 per le operazioni poste in essere nel 2020) nonché connesse/collegate a quelle per le quali vige l’esonero da certificazione del corrispettivo Il DM ha, infine, esteso l’esonero alle prestazioni di gestione del servizio delle lampade votive cimiteriali.

La Legge di Bilancio 2020 apporta significative modificazioni alla detraibilità degli oneri, prevedendo: la parametrazione delle detrazioni rispetto al reddito complessivo, in presenza di un reddito complessivo superiore a . 120.000 (in caso di reddito superiore a . 240.000 non spetta alcuna detrazione) l’obbligo di tracciabilità per il pagamento degli oneri detraibili al 19 l’incremento ad . 500 (dai precedenti . 387) del limite di spesa per la detrazione per spese veterinarie l’istituzione di una detrazione per l’iscrizione dei figli minori (da 5 a 18 anni) a conservatori, scuole di musica, nonché a cori/bande riconosciute da una P.A. in presenza di reddito non superiore a . 36.000.

Il Mef ha recentemente pubblicato gli elenchi dei soggetti interessati dallo split payment per il 2020. Tali elenchi: sono suddivisi (come per il 2019) in 6 soggetti sono consultabili sulla specifica applicazione informatica E' possibile effettuare la ricerca delle società presenti negli elenchi tramite codice fiscale o denominazione.

Il Collegato fiscale 2020 ha proceduto ad estendere le regole in precedenza applicate le sole compensazioni dei crediti Iva anche alle compensazioni dei crediti derivanti dal Mod. Redditi ed Mod.

Il reddito di lavoro dipendente/assimilato è determinato in base al principio di cassa. Tuttavia, l’art. 51 c. 1, Tuir estende il periodo d’imposta fino a considerare le somme/valori percepiti dal lavoratore entro il 12 del mese di gennaio del periodo d’imposta successivo a quello di riferimento Analogo criterio va adottato per le società in relazione alla deducibilità del costo dei compensi amministratori.