Si elencano le misure fiscali previste dal disegno di legge di bilancio 2021 approvato dal Consiglio dei ministri nella riunione del 16/11/2020.

La Legge di Bilancio 2020 ha prorogato l’agevolazione cd. Sabatini-ter, rifinanziandola e prevedendo contestualmente alcune modifiche: maggiorazione del tasso convenzionale: per investimenti in beni Industria 4.0 realizzati dalle PMI nelle regioni del Mezzogiorno la maggiorazione di tasso applicabile per il calcolo del contributo passa dal 30 al 100 (da erogare comunque nei limiti dell’impegno stanziato nel bilancio pubblico) quota riservata: viene riservata una quota pari al 30 delle risorse stanziate alla concessione dell’agevolazione per l’acquisizione di beni Industria 4.0.

La Legge di Bilancio 2020 modifica il regime della web tax dal 1/01/2020, definendo in modo più dettagliato l’ambito applicativo e rendendo annuale l’adempimento. In particolare: l’imposta è pari al 3, con versamento da effettuare entro il 16 febbraio dell’anno successivo va applicata all’ammontare dei ricavi tassabili realizzati nel corso dell’anno solare entro il 31 marzo dell’anno successivo va presentato apposita dichiarazione.

La Legge di Bilancio 2020 ha prorogato al 2020 il Bonus formazione 4.0 prevedendo modifiche per: i requisiti da rispettare per i soggetti beneficiari: prevedendo il rispetto della normativa di sicurezza sui luoghi di lavoro e il corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori; le condizioni da rispettare: eliminando l’obbligo elimina lo che lo svolgimento delle attività agevolabili sia espressamente disciplinato da contratti collettivi di 2 livello soggetti che erogano formazione: sono incluse le attività commissionate agli Istituti tecnici superiori misura dell’agevolazione: riducendo l’importo massimo agevolabile per le medie e grandi imprese; comunicazione al MISE: viene introdotta una comunicazione da inviare al MISE ai soli fini statistici.

La Legge di Bilancio 2020, nel modificare l’art. 51 co. 2, lett. c) del TUIR, ha disposto: la riduzione della quota non imponibile per il dipendente dei buoni pasto cartacei (da . 5,29 ad . 4) e, contestualmente, l’incremento della soglia di non imponibilità di quelli elettronici (da . 7 ad . 8). Si riepiloga il trattamento fiscale dei buoni pasto nell'ambito del reddito di lavoro dipendente ed assimilato.

La Legge di bilancio 2020 ha proceduto ad abolire la IUC, riscrivendo, contestualmente, la disciplina dell’IMU (e della TASI). A tal fine: risultano confermate una serie di disposizioni (tra cui le esenzioni applicabili nel 2019: riduzioni per immobili in uso ai parenti e esenzione per terreni agricoli di CD e IAP, ecc.) ma sono introdotte alcune novità sostanziali, tra cui il fatto che gli immobili merce diventano tassabili come i fabbricati rurali strumentali (stalle, depositi attrezzi, ecc.).

La legge di Bilancio 2020 ha previsto una serie di disposizioni agevolative in relazione al comparto agricolo, tra cui principalmente: l’estensione al 2020 dell’esenzione Irpef per i terreni condotti da coltivatori diretti o Iap: l’introduzione di una tassazione forfettaria del 5 da applicare ai corrispettivi di commercializzazione di prodotti della floricoltura acquistati da terzi realizzati dagli imprenditori agricoli florovivaistici l’estensione del regime speciale per le attività di agriturismo all’attività di oleoturismo l’istituzione di un contributo idealmente riferibile agli investimenti innovativi che, al di fuori dell’attività agricola, attribuirebbe uno il beneficio del credito d’imposta che ha sostituito l’iperammortamento per i soggetti che non determinano in modo catastale reddito, vi è la possibilità di maggiorare la deduzione dell’ammortamento relativo ad investimenti in nuovi impianti di colture arboree pluriennali del 20.

L'e-book analizza le novità introdotte dalla Legge 27/12/2019 n. 160 (cd. "Legge di Bilancio 2020"), in G.U. n. 304 del 30/12/2019.

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2020 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 30/06/2020 L’imposta sostitutiva è pari a all’11; rispetto all’analoga procedura disposta per l’anno scorso, l’imposta: è invariata: per le partecipazioni qualificate è incrementata rispetto al previgente 10: per le partecipazioni non qualificate e per i terreni. E’ possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

Si termina l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020.

L'art. 1 co. 219-224 della legge di bilancio 2020 prevede l’introduzione della nuova detrazione, c.d. bonus facciate: pari al 90 delle spese sostenute nel 2020 per interventi edilizi sulle strutture opache della facciata, su balconi/fregi/ornamenti, inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero/restauro della facciata esterna degli edifici ubicati in zona A (centri storici) o B (totalmente o parzialmente edificate) di cui al DM n. 1444/68. Se gli interventi influiscono sulle caratteristiche termiche dell’edificio ovvero interessano oltre il 10 dell’intonaco della superficie disperdente lorda dello stesso, è necessario rispettare determinati requisiti.

Si prosegue con l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020. Si ricorda che tali disposizioni entrano in vigore dal 1/01/2020, laddove non diversamente specificato.