L’Agenzia ha proceduto ad aggiornare il modello, e relative istruzioni, relative alla comunicazione della cessione del bonus locazioni, al fine di: permetterne l'invio anche da parte degli intermediari abilitati recepire le modifiche legislative intervenute (dal 1/07/2020, data di approvazione del precedente Modello) Il nuovo modello è utilizzabile a decorrere dal 14/12/2020.

Il recente Decreto Ristori ha disposto: la proroga del credito d’imposta per i canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo e di affitto d’azienda di cui al Decreto Rilancio anche per i mesi di ottobre, novembre e dicembre; limitatamente ai soggetti con codice attività prevalente rientrante in uno di quelli oggetto di sospensione dell’attività ad opera del Dpcm 24/10/2020 Il bonus non è cumulabile con quello spettante fino a dicembre 2020 per le imprese turistico ricettive.

L’Agenzia è nuovamente intervenuta a fornire chiarimenti in merito al credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili ad uso non abitativo. In particolare, in presenza di sublocazione, il bonus spetta: sia al sublocatario, per l’importo corrisposto che al sublocatore (il quale deve considerare il canone di sublocazione per la verifica del requisito del calo del fatturato/corrispettivi del mese).

L’Agenzia è recentemente tornata a fornire chiarimenti circa l’applicazione del credito d’imposta per la locazione di negozi e botteghe. In particolare si evidenzia quanto segue: il bonus ex art. 28 D.L. 34/2020 spetta anche se il contratto con cui viene concesso l’immobile corrisponde ad un contratto di concessione in quanto presenta la medesima funzione economica del contratto di locazione tipico il bonus ex art. 65 D.L. 18/2020 nel caso in cui il contratto di locazione abbia ad oggetto una pluralità di immobili di diversa categoria catastale spetta solo per le unità immobiliari classificate nella categoria catastale C/1.

Il Decreto Agosto ha ampliato la disciplina del credito d’imposta introdotto dal Decreto Rilancio, calcolato sui canoni di locazione dei mesi da marzo a maggio pagati nel 2020 dai soggetti passivi Iva. In particolare il legislatore a proceduto ad estendere: il credito d’imposta al canone relativo al mese di giugno (luglio, per le predette strutture turistico ricettive) l'irrilevanza dell'ammontare dei ricavi 2019 ( 5 milioni) per poter accedere al beneficio anche a favore delle strutture termali.

In sede di conversione in legge del DL 34/2020, sono state apportate alcune modifiche al credito d’imposta da calcolare sui canoni di locazione per i mesi da marzo ad aprile dei soggetti passivi Iva. In particolare viene previsto che: volume dei ricavi 2019: il bonus spetta indipendentemente dal volume dei ricavi 2019 per le attività: di agenzie viaggio o tour operator di commercio al dettaglio; tuttavia nel caso detto volume sia superiore a . 5 mil. l’aliquota da applicare ai canoni viene ridotta al 20 (in luogo del 60) ed al 10 in caso di affitto d’azienda (in luogo del 30) riduzione dei ricavi: il requisito della riduzione dei ricavi registrati sui mesi interessati del 2020 rispetto al corrispondente mese del 2019 non trova applicazione nel caso di: soggetti che hanno iniziato l’attività dal 1/01/2019 soggetti con domicilio fiscale/sede operativa in un comune in stato di emergenza al 31/01/2020 cessione al locatore: viene disposto per legge che la cessione può avvenire a favore del locatore (previo suo consenso) a copertura della quota parte del canone dovuto.

L’Agenzia delle entrate ha emanato le modalità attuative per procedere alla cessione dei crediti d’imposta calcolati sui canoni di locazione riferiti: al solo mese di marzo per il cd. bonus botteghe e negozi (art. 65 DL 18/2020) alla locazione di immobili ad uso non abitativo per i mesi di marzo, aprile e maggio (art. 28 DL 34/2020). La comunicazione della cessione del credito d’imposta va effettuata: tra il 13/07/2020 fino al 31/12/2021 esclusivamente in via telematica utilizzando l’apposita modulistica approvata dall’Agenzia.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito chiarimenti in relazione al nuovo credito d’imposta da calcolare sui canoni di locazione per i mesi di marzo, aprile e maggio 2020. Tra le interpretazioni più significative si evidenzia quanto segue: leasing: il bonus spetta esclusivamente in presenza di leasing operativo (non spetta nel caso di leasing finanziario) contribuenti forfettari e imprenditori agricoli: sono ammessi al credito d’imposta (anche nel caso di impresa agricola tassato su base catastale) uso promiscuo del professionista: il credito d’imposta spetta nel caso in cui il professionista non disponga di un altro immobile esclusivamente destinato alla professione nell’ambito del medesimo comune contratti di servizi a prestazioni complesse: rientra la fattispecie del cd. coworking enti non commerciali: in presenza di sola attività istituzionale non verificano la riduzione del fatturato.

Il DL Rilancio ha riformulato integralmente la disciplina del credito d’imposta da calcolare sui canoni di locazione. Tra le novità principali si evidenzia quanto segue ambito soggettivo: si applica anche ai lavoratori autonomi ed agli enti non commerciali; viene introdotto il limite di ricavi/compensi 2019 pari a . 5 mil. ambito oggettivo: si applica anche i contratti di affitto d’azienda o a prestazioni complesse ambito applicativo: va riferito ai contratti relativi ai mesi di marzo, aprile e maggio 2020 requisiti: riduzione del fatturato/corrispettivi di almeno il 50 tra i precedenti mesi del 2020 rispetto al 2019 immobili: include tutte le categorie di immobili esclusi quelli residenziali (cat.

Il decreto Cura Italia), per contribuire alla sospensione obbligatoria delle attività di vendita al dettaglio, ha introdotto un credito d’imposta: per le imprese diverse da quelle di cui agli All. 1 e 2 DPCM 11/03/2020 (che elenca le imprese non soggette all’obbligo di sospensione) che conducono in locazione immobili censiti nella categoria catastale C/1 ( negozi e botteghe) fatto pari al 60 del canone di locazione del mese di marzo. L’Agenzia delle Entrate e il Mef sono intervenuti più volte sull’argomento fornendo importanti chiarimenti, da ultimo con la Circolare n. 11 del 6 maggio dove ha chiarito che sono agevolate anche: le spese condominiali: se previste unitariamente al canone canone di locazione le pertinenze del C/1, purché effettivamente utilizzate nell’ambito dell’attività.