Nell’ambito delle operazioni commerciali è possibile trovarsi nella situazione in cui il cessionario o committente versi al cedente o prestatore una somma quale pagamento parziale del corrispettivo pattuito per l’operazione. In questi casi è necessario distinguere tra: caparra e acconto versamenti effettuati in relazione ad operazioni interne all’Italia, ad operazioni intracomunitarie e ad operazioni extracomunitarie.

Nel caso delle prestazioni di servizi l’iva è dovuta al momento della riscossione del corrispettivo, ovvero al momento della emissione anticipata della fattura. La debenza nel mese successivo a quello in cui sono rese rimane confinato al caso di prestazioni effettuate a titolo gratuito o per finalità estranee all’attività di impresa

Entro il 16/09/2020 i soggetti che hanno beneficiato della sospensione dei versamenti tributari a seguito dell’emergenza COVID-19 devono procedere al versamento del saldo IVA 2019. Nello specifico, entro tale termine va versato: in caso di versamento in unica soluzione: l’intero ammontare del saldo IVA 2019 in caso di opzione per versamento rateale le tre rate scadenti nei mesi di marzo, aprile e maggio.

Le prestazioni di servizi relative a beni immobili sono territorialmente rilevanti ai fini dell’IVA, nello Stato in cui è ubicato l’immobile oggetto della prestazione (art. 7-quater, co. 1, lett. a) DPR 633/72). Tale criterio si applica a prescindere dalla circostanza che si tratti di un servizio reso nei confronti di un soggetto passivo d’imposta (B2B) o di un servizio reso nei confronti di un privato consumatore (B2C).

Il 30 giugno termina il periodo di moratoria conseguente all’emergenza sanitaria, previsto per gli adempimenti fiscali in scadenza nei mesi di marzo, aprile e maggio. Si analizzano, nel seguito, i principali adempimenti in scadenza il 30 giugno 2020, quali: la presentazione della dichiarazione annuale IVA e il modello IVA TR, la comunicazione LIPE, l’esterometro gli elenchi riepilogativi Intrastat.

Il D.L. Rilancio, in vigore dal 19/05/2020, ha introdotto un contributo a fondo perduto per venire incontro ai titolari di partita Iva che siano stati danneggiati dalla emergenza Covid-19 in atto.

Per le scadenze dei versamenti di marzo il decreto Cura Italia ha disposto una serie proroghe posticipando, quindi, anche il saldo Iva 2019. In particolare è necessario effettuare una distinzione tra i soggetti che godono della proroga fino al 20/03 da coloro che possono fruire della proroga fino al 31/05 (che slitta al lunedì 1/06).

L’INPS ha recentemente fatto il punto circa la corresponsione dell’indennità forfettaria di . 600 ai introdotta dal DL Cura Italia, finalizzata a ristorare lavoratori autonomi e co.co.co. per la perdita di reddito subita nel mese di marzo 2020 In tale occasione l’istituto riconosce l’indennità anche: ai coadiuvanti e coadiutori artigiani, commercianti e lavoratori agricoli, estendendola, implicitamente, ai collaboratori dell’impresa familiare agli agenti di commercio (ancorché iscritti all’Enasarco), confermando le Faq del MEF. Per quanto attiene i professionisti iscritti ad una Cassa professionale, il recente DM 28/03/2020 ha disciplinato le modalità di accesso.

A partire dalla introduzione dell’obbligo di comunicazione trimestrale delle liquidazioni periodiche (LI.PE.), il quadro VH va compilato esclusivamente nel caso in cui il contribuente debba modificare l’esito delle liquidazioni periodiche trasmesse; pertanto la sua compilazione dovrebbe sempre essere accompagnata dal ravvedimento operoso di una o più comunicazioni errate/incomplete o omesse. Da quest’anno è stato possibile comunicare l’esito della LI.PE. del 4 trimestre tramite compilazione dell’apposito prospetto inserito nel mod.

l quadro VO della Dichiarazione iva 2020 deve essere utilizzato dai contribuenti che nell'anno 2019 hanno optato, o revocato una precedente opzione, per un regime di determinazione dell'imposta (Iva, imposte sui redditi, Irap, ecc.) o per un regime contabile diverso da quello in cui, per loro natura, gli stessi sono collocati.

La Dichiarazione Iva 2020 vede una rivisitazione del quadro VA, con l’eliminazione del rigo per l’adeguamento ai parametri, mentre viene inoltre inserito il nuovo rigo VA11 dedicato al gruppo IVA. I righi più monitorati, tuttavia, sono il rigo VA14 (passaggio dei contribuenti al regime forfettario nel 2020) e VA15 (per le società non operative che non possono utilizzare il credito in compensazione).

In presenza di trasformazioni sostanziali soggettive (conferimento d’azienda; successione o donazione d’azienda; perdita della pluralità dei soci nelle società di persone; fusione o scissione) occorre osservare alcune particolari modalità di compilazione del mod. Iva che differiscono a seconda che: vi sia la prosecuzione dell’attività da parte dell’avente causa o meno l’operazione straordinaria sia intervenuta nel 2019 o nel 2020.

Alla luce delle modifiche portare dal regime forfettario dalla legge di stabilità 2020 molti soggetti, dal 1/01/2020, sono stati obbligati a fuoriuscire dal regime forfettario. Tali soggetti hanno la possibilità: di effettuare la rettifica a favore della detrazione Iva; con riferimento a tutti i beni (ammortizzabili o beni merce) non ancora ceduti e servizi non ancora utilizzati alla data del 31 dicembre 2019.

Entro il prossimo 16/03/2020 gli utilizzatori di apparecchi e congegni da divertimento meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l’ISI e l’IVA dovuti per l’anno 2020. L'ISI va determinata in via forfettaria sulla base di imponibili medi fissati a regime; tali imponibili: non hanno subito modifiche rispetto allo scorso anno rilevano anche per l’Iva, per la quale, tuttavia, è possibile optare per il regime ordinario.

Il visto di conformità sul modello Iva ha la duplice finalità di consentire: la compensazione orizzontale del credito Iva per importi superiori a 5.000 l’accesso al rimborso del credito Iva di importo superiore a 30.000 per i soggetti non a rischio al fine di evitare la prestazione di garanzia. Il visto di conformità può essere rilasciato: solo in presenza di iscrizione nell’elenco informatizzato della DRE, che ne controlla i requisiti in seguito all’esecuzione di una serie di verifiche di natura formale Le istruzioni al mod.

Si propone di seguito un fac simile della check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2020.

In alternativa all’utilizzo in compensazione (verticale e/o orizzontale) del credito annuale IVA, il contribuente può optare per la richiesta di rimborso, che: può essere presentata solo in presenza di determinati requisiti necessita di apposita garanzia, salvo che per i rimborsi, alternativamente: d’importo non superiore a . 30.000 (. 50.000 se il Mod. Redditi 2019 indica un Isa almeno pari a 8) o in caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod.

Le regole per la compensazione orizzontale del credito annuale IVA sono state oggetto di modifica solo in relazione al regime premiale ISA; la situazione attuale è riassumibile come segue: fino ad 5.000: la compensazione è libera, potendo essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2020 (il credito è, dunque, utilizzabile fin dal 1/01/2020), senza apposizione del visto oltre 5.000: è richiesta la preventiva presentazione del mod.

Il versamento del saldo Iva 2019 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 16/03/2020, in unica soluzione o rateizzato entro il 30/06/2020, anch’esso in unica soluzione o rateizzato, con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese o frazione di mese successivo al 16/03/2020) entro il 30/07/2020 (30 gg successivi) applicando alla somma dovuta al 30/067/2020 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.

Il Mod. Iva 2020 ha risolto il problema delle dichiarazioni Iva che si chiudono con un saldo a credito in presenza di debiti periodici non versati.