Recentemente è stata approvata la Legge di Bilancio 2019, in G.U. N. 302 del 31/12/2018, entrata in vigore il 1/01/2019.

La Legge di Bilancio 2019 ha innovato profondamente il regime forfettario, modificando: il limite dei ricavi per l’accesso regime agevolato (che si ritiene applicabile fin da quest’anno) le cause di esclusione. Nel proseguo si analizzano le novità intervenute, con i dubbi che andranno sciolti dall’Agenzia delle Entrate.

La legge di bilancio 2019 ha previsto la possibilità: per le persone fisiche, che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica di definire in maniera agevolata i debiti, diversi da quelli oggetto di annullamento automatico in base al D.L. 119/2018, affidati all’agente della riscossione dal 1/01/2000 al 31/12/2017 Recentemente è stato pubblicato il modello da utilizzare per la definizione.

La Legge di bilancio 2019, nel modificare il decreto Collegato, modifica alcuni aspetti relativi all’obbligo di fatturazione elettronica a decorrere dal 1/01/2019. In particolare, viene ora previsto quanto segue: operatori sanitari: il divieto di fattura elettronica per i soggetti obbligati ad inviare i dati al sistema TS, limitatamente alle fatture i cui dati risultino da inviare L.398/91: l’esonero dall’obbligo di fattura elettronica per gli enti associativi (e SSD) che hanno optato per il regime agevolato L. 398/91 che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito proventi commerciali non superiori ad . 65.000 (al supero di tale importo la fattura elettronica va emessa per loro conto dalla controparte) committenti privati: l’SDI rende disponibili le fatture xml solo su richiesta del contribuente; ciò dovrebbe comportare il fatto che la copia fiscalmente rilevante risulti ancora essere quella cartacea.

Il Dipartimento per l’informazione e l’editoria ha reso noto che gli operatori economici inclusi nell’elenco dei soggetti richiedenti il bonus pubblicità per gli investimenti relativi all’anno 2018, possono iniziare a presentare la dichiarazione sostitutiva di tali investimenti, da concludere entro il 31/01/2019

La Legge di Bilancio 2019 ha prorogato l’iperammortamento al periodo 2019 con modifiche: estendendo l’esclusione di alcuni beni disposta, in passato, per il solo super ammortamento rimodulando le maggiorazioni applicate agli investimenti in relazione al totale degli investimenti effettuati rimanendo confermati tutti gli altri aspetti (adempimenti, meccanismo applicativo, ecc.). Il superammortamento non è stato, al contrario, oggetto di proroga.

Il MEF ha pubblicato gli elenchi dei soggetti nei confronti dei quali, per l'anno d'imposta 2019, trova applicazione il meccanismo dello split payment, ex art. 17-ter Dpr 633/72. Gli elenchi per il 2019 sono suddivisi (come per il 2018) in 6 soggetti disponibili sul sito del MEF indirizzo http://www1.finanze.gov.it/finanze3/split_payment/public/#/archivio dove è possibile scaricare il formato excel Per individuare le Pubbliche Amministrazioni nei confronti delle quali sussiste l’obbligo di utilizzo della fattura elettronica è possibile fare riferimento all’elenco pubblicato sul sito dell’Indice delle Pubbliche Amministrazioni.

La Legge di Bilancio 2019 prevede l’introduzione, a decorrere dal periodo d’imposta 2020, il regime agevolato che, nel mutuare numerosi disposizioni dal regime forfettario, prevede: l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 20 sul reddito determinato in via ordinaria l’esclusione dal campo di applicazione dell’Iva (obbligo di rettifica dell’Iva detratta in sede di ingresso, ove non si provenga dal regime forfettario) le semplificazioni da adempimenti previste per i forfettari (inclusa la sostanziale assenza di una contabilità).

Si riepilogano di seguito le misure del diritto camerale dovuto per l’anno 2019, come riepilogate nella recente Circolare del MISE. Il diritto interessa tutte le imprese iscritte al registro delle imprese ed i soggetti iscritti esclusivamente al REA

La Legge di Bilancio 2019 ha modificato del regime del riporto delle perdite fiscali dei soggetti Irpef nell’ambito del reddito d’impresa, equiparandolo a quello dei soggetti Ires senza P. distinzione tra imprese in contabilità semplificata o in contabilità ordinaria. Il nuovo regime non dovrebbe trovare applicazione alle perdite generate nei periodi fino al 2017.

Il D.M. 28/12/2018, pubblicato in G.U. n. 5 del 07/01/2019, ha individuato nuove modalità di assolvimento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche. Il contenuto del decreto in questione è stato anticipato in sintesi dal Comunicato n. 224 del 28/12/2018 dello stesso MEF.

La Legge di Bilancio 2019 ha introdotto una nuova disposizione agevolativa relativi all’attività di impresa, in sostituzione dell’ACE. In particolare viene prevista la possibilità di abbattere la tassazione (sia ai fini Ires che ai fini Irpef) di 9 punti percentuali per una quota parte del reddito di esercizio corrispondente al minor importo tra: l’utile dell’esercizio precedente accantonato a riserva (diversa da una riserva non disponibile gli investimenti effettuati nell’anno e l’incremento del costo del lavoro Entrambi i parametri fanno riferimento ad un incremento rispetto alla situazione dell’esercizio 2018: gli investimenti (beni strumentali materiali nuovi o per impianti nuovi/ammodernati) rilevano annualmente per la sola quota dell’ammortamento, a patto che si verifica un incremento complessivo in beni strumentali rispetto il costo del lavoro presuppone un l’incremento nel numero medio dei dipendenti.

La Legge di Bilancio 2019 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2019 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 1/07/2019 A differenza delle ultime edizioni l’imposta sostitutiva è aumentata (dall’8 previgente) nelle seguenti misure: al 10 per terreni e partecipazioni non qualificate all’11: per partecipazioni qualificate Rimane possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

La Legge di bilancio 2019 ha introdotto un’agevolazione fiscale per i contribuenti: residenti in un paese collaborativo e che fruiscono di una trattamento pensionistico estero e procedono, dal 2019 in poi, a trasferire la residenza fiscale in un comune del mezzogiorno con popolazione non superiore a 20.000 abitanti. In tal caso, sui redditi esteri può trovare applicazione un’imposta sostitutiva del 7 per 5 periodi complessivi.

Il Collegato fiscale alla legge di bilancio 2019 è incrementato gli stanziamenti per il 2018 relativi alle deduzioni forfettarie per gli autotrasportatori. A tal fine l’Agenzia delle Entrate ha comunicato il nuovo ammontare della deduzione forfettaria spettante per il 2017 in relazione ai viaggi effettuati personalmente dall’imprenditore o dai soci di società di persone.

Con il DM 05/12/2016, il MEF ha stabilito che, a decorrere dal 2017 e confermato poi per il 2018 e per il 2019: l'entità del contributo annuale a carico degli iscritti nel registro dei revisori legali è determinato in 26,85. Sono tenuti al pagamento del contributo i revisori legali e le società di revisione legale che risultano iscritti nelle sezioni A e B del registro alla data del 1 gennaio di ogni anno.

Nell’ambito di un Videoforum organizzato dal CNDCEC i funzionari dell’Agenzia hanno rilasciato una serie di importanti chiarimenti in relazione alla fattura elettronica, tra cui, in particolare: fatture cartacee datate 2018: possono essere trasmesse anche nel 2019 data fattura: fino al 30/06/2019, la data da indicare nel file xml per le fatture non differite coincide con il momento di effettuazione (Iva esigibile) dell’operazione, mentre il momento di trasmissione rileva solo per la verifica della tempestività (per quanto sia prevista una moratoria sanzioni per il primo semestre 2019) modelli Intrastat: è confermato che la trasmissione periodica delle operazioni transfontaliere (cd. Esterometro) non esonera dall’invio dei modelli riepilogativi contribuenti minimi e forfettari: possono continuare ad operare tramite fatture cartacee, sia attive che passive.

Entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni per il 2018 (dunque entro il prossimo 31/01/2019), la generalità dei soggetti passivi Iva deve provvedere alla stampa dei registri contabili meccanografici riferiti all’anno 2017, in relazione: sia ai registri "fiscali" (non solo i registri Iva, ma anche i modelli dichiarativi 2017 del periodo 2016) che quelli tenuti in ossequio alle disposizioni civilistiche (libro giornale e il libro inventari). Tale termine vale anche per i soggetti che conservano i dati in modo digitale (come recentemente ribadito anche dall’Agenzia Entrate), estendendosi, in tal caso, anche alle fatture elettroniche emesse nel 2017.

L’Agenzia Entrate ha recentemente approvato il modello da utilizzare per la Dichiarazione Iva 2019 da inviare entro il 30/04/2019. Poco numerose le novità di quest’anno, tra cui si citano le seguenti: quadro VA: è stato introdotto il rigo VA16 riservato ai contribuenti che a partire dal 1 gennaio 2019 parteciperanno a un gruppo Iva; in particolare, i contribuenti interessati devono barrare la casella 1 per comunicare che si tratta dell’ultima dichiarazione annuale Iva precedente l’ingresso nel gruppo quadro VX: nel rigo VX2 è stato inserito il campo 2 in cui deve essere indicata la parte dell’eccedenza detraibile risultante dalla dichiarazione, pari all’ammontare dei versamenti Iva effettuati con riferimento al 2018, che deve essere trasferita al gruppo Iva dal 1 gennaio 2019 quadro VO: a rigo VO34 è stata introdotta la casella 3, da barrare per i contribuenti che nel corso del 2015 (non anche in precedenza) avevano optato per l’applicazione del regime fiscale di vantaggio e dal 2018 hanno revocato tale la scelta, accedendo al regime forfetario.

La Finanziaria 2019 ha riformato il regime della raccolta di prodotti selvatici (non derivati del legno), uniformando il trattamento previsto per i raccoglitori di tartufo, prevedendo che dal 2019 per tali attività: cui viene esteso il regime di ritenuta secca (prima limitato ai raccoglitori di tartufo) sul corrispettivo è applicabile la nuova (e più conveniente) imposta sostitutiva di . 100 per periodo d’imposta, da versare in via anticipata entro il 16/02 di ciascun anno, se i proventi dell’anno precedente non eccedano . 7.000 In entrambi i casi è previsto l’esonero da indicazione del reddito in dichiarazione annuale.