Il D.L. fiscale collegato alla Manovra 2020, approvato salvo intese, prevede delle novità in tema di fattura elettronica. In particolare viene prevista la proroga all'anno 2020 del divieto di emettere fatture elettroniche tramite Sdi per le prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche; la possibilità di utilizzare i dati contenuti nei file xml delle fatture elettroniche, sia per attività di analisi del rischio e di controllo sia per funzioni di polizia economica e finanziaria nei settori della spesa pubblica, mercato dei capitali e tutela della proprietà intellettuale.

Il Collegato alla legge di Bilancio 2019 ha introdotto un regime transitorio nell’ambito del quale si applica una attenuazione o annullamento delle sanzioni per tardiva emissione delle fatture elettroniche. Tale regime è cessato al 30/09/2019, peraltro con riferimento ai soli contribuenti con periodicità mensile; dunque per tutte le operazioni effettuate successivamente a tale data non opera alcuna copertura.

Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha fornito gli attesi chiarimenti in relazione alle modalità di compilazione delle fatture elettroniche. In particolare, in relazione alle fatture differite viene chiarito che: è sempre possibile emettere la fattura differita con indicazione dell’ultimo giorno del mese di riferimento (è una mera facoltà operare come indicato nella precedente CM 14/2019, indicando la data di emissione dell’ultimo DDT in essere riepilogato) in caso di prestazione di servizio non incassata, la fattura non può considerarsi differita; pertanto deve rispettare il termine di invio di 12 giorni dalla Data fattura indicata nel frontespizio del documento.

Entro il prossimo 22 luglio (il 20 cade di sabato): va effettuato il versamento dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre 2019. Si riepilogano le regole da seguire, alla luce delle recenti novità del Decreto Crescita e della prassi dell'Agenzia.

In risposta ad un interpello di un fisioterapista che opera sia a titolo personale (quale professionista) che quale titolare di impresa individuale (struttura sanitaria di fisioterapia), l’Agenzia Entrate ha chiarito che: in tutti i casi in cui la fattura per la prestazione viene emessa al paziente: vige il divieto di fattura elettronica (non rilevando se i dati della fattura sono trasmessi al sistema TS o meno) per le fatture emesse dai fisioterapisti nei suoi confronti (quale ditta individuale o professionista): ricorre l’obbligo di utilizzo della fattura elettronica. Non viene, comunque, chiarito, se la ditta individuale si configuri quale struttura sanitaria accreditata obbligata all’invio dei dati al sistema TS.

Si riepilogno tutte le risposte "ufficiose" dei funzionari dell'Agenzxia delle Entrate nei vari Videoforum tenuti ad inizio 2019, suddivisi per argomento. Si riportano anche le FAQ di Assosoftware aggiornate fino ad oggi.

Le fatture elettroniche vanno sempre inviate attraverso il SdI; in caso contrario si considerano non emesse. Una volta che il file è stato trasmesso al SdI, quest’ultimo esegue alcuni controlli; se superati: l’SDI trasmette entro 5 giorni il file all’indirizzo telematico presente nella fattura (in caso contrario la fattura è scartata e si considera non emessa).

Le associazioni/società sportive dilettantistiche, che: hanno optato per il regime di cui alla legge 398/1991 non hanno superato la soglia di ricavi di . 65.000 nel periodo precedente sono esonerate dall’obbligo di fatturazione elettronica per tutti i proventi commerciali conseguiti. Nel caso in cui la soglia di . 65.000 sia superata, la fattura elettronica va emessa dal cliente soggetto Iva per conto dell’associazione.

Sulle fatture che contengono importi esclusi/esenti IVA di importo superiore ad . 77,47 va applicata l’imposta di bollo pari a . 2, che può essere riaddebitata in fattura. Tale riaddebito è escluso dalla base imponibile ex art. 15 Dpr 633/72), essendo considerata una spesa anticipata in nome e per conto del cliente.

Dal 1 gennaio 2019: deve essere elettronica anche la fattura rilasciata su richiesta del cliente, anche se preceduta dall’emissione dello scontrino a meno che il contribuente non sia esonerato dall’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica introdotto dalla legge di bilancio 2018. È quanto affermato dall’Agenzia a seguito dell’interpello di un contribuente non tenuto a rilasciare fattura, se non su richiesta del cliente, rientrando tra le ipotesi previste dall’articolo 22 del Dpr 633/1972.

Nell’ambito di un Videoforum organizzato dal CNDCEC i funzionari dell’Agenzia hanno rilasciato una serie di importanti chiarimenti in relazione alla fattura elettronica, tra cui, in particolare: fatture cartacee datate 2018: possono essere trasmesse anche nel 2019 data fattura: fino al 30/06/2019, la data da indicare nel file xml per le fatture non differite coincide con il momento di effettuazione (Iva esigibile) dell’operazione, mentre il momento di trasmissione rileva solo per la verifica della tempestività (per quanto sia prevista una moratoria sanzioni per il primo semestre 2019) modelli Intrastat: è confermato che la trasmissione periodica delle operazioni transfontaliere (cd. Esterometro) non esonera dall’invio dei modelli riepilogativi contribuenti minimi e forfettari: possono continuare ad operare tramite fatture cartacee, sia attive che passive.

Il D.M. 28/12/2018, pubblicato in G.U. n. 5 del 07/01/2019, ha individuato nuove modalità di assolvimento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche. Il contenuto del decreto in questione è stato anticipato in sintesi dal Comunicato n. 224 del 28/12/2018 dello stesso MEF.

La Legge di bilancio 2019, nel modificare il decreto Collegato, modifica alcuni aspetti relativi all’obbligo di fatturazione elettronica a decorrere dal 1/01/2019. In particolare, viene ora previsto quanto segue: operatori sanitari: il divieto di fattura elettronica per i soggetti obbligati ad inviare i dati al sistema TS, limitatamente alle fatture i cui dati risultino da inviare L.398/91: l’esonero dall’obbligo di fattura elettronica per gli enti associativi (e SSD) che hanno optato per il regime agevolato L. 398/91 che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito proventi commerciali non superiori ad . 65.000 (al supero di tale importo la fattura elettronica va emessa per loro conto dalla controparte) committenti privati: l’SDI rende disponibili le fatture xml solo su richiesta del contribuente; ciò dovrebbe comportare il fatto che la copia fiscalmente rilevante risulti ancora essere quella cartacea.