Come di consueto, in occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti. A tal fine occorre differenziare il trattamento in relazione: al bene ceduto gratuitamente: se oggetto o meno dell’attività esercitata del soggetto destinatario: cliente o dipendente.

Entro il prossimo 27/12/2019 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2019. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.

La legge di bilancio 2018 ha disposto che l’applicazione dell’IVA in eccesso in fattura da parte del cedente/prestatore, in relazione al cessionario/committente non dà più luogo: nè al recupero a tassazione dell’Iva detratta nè alla sanzione per indebita detrazione (90 dell’imposta) o per l’infedele dichiarazione (dal 90 al 180 della maggiore IVA dovuta o della differenza del credito utilizzato) trovando applicazione la sanzione fissa tra . 250 ed . 10.000 (salva l’ipotesi di frode fiscale). Tale disposizione non era stata interpretata retroattivamente dalla giurisprudenza.

Entro il 30/09/2019 i soggetti passivi Iva residenti in Italia possono presentare istanza telematica per il rimborso dell'Iva assolta in altri paesi UE (su operazioni territoriali nel paese UE). L'istanza viene elaborata dal centro operativo di Pescara ed inoltrata all'amministrazione finanziaria competente del paese UE.

L’Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti in materia di IVA e di ritenute d’acconto applicabili ad alcuni interventi di manutenzione e verifiche. Di seguito un’analisi dell’applicazione di tali concetti nell’ambito delle opere di eliminazione delle barriere architettoniche dell’effettuazione delle manutenzioni periodiche obbligatorie o di prestazioni di servizio non obbligatori.

Entro il prossimo 29/07/2019 (90 giorni successivi al 30/04) è possibile sanare le violazioni relative la mancata presentazione del Mod. Iva 2019; a tal fine è necessario provvedere al versamento della sanzione ridotta di .25.

Entro il prossimo 30/04/2019 è possibile presentare il Modello IVA TR al fine di ottenere: il rimborso e/o l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 del credito IVA del primo trimestre 2019.

Il credito risultante dal Mod. Iva 2019 a credito è utilizzabile per ravvedere eventuali versamenti periodici non effettuati, dovendosi in tal caso, in generale, procedere al monitoraggio dei crediti Iva.

Si analizza il regime delle opzioni da esercitare nel quadro VO della dichiarazione Iva, con effetto a valere sul periodo d’imposta 2018. L’unica novità che ha interessato il quadro nel mod.

Quale alternativa all’utilizzo in compensazione (verticale e/o orizzontale) del credito annuale IVA, il contribuente può valutare la richiesta di rimborso dello stesso, che: può essere presentata solo in presenza di determinati requisiti necessita di un’apposita garanzia, salvo che per i rimborsi di importo non superiore a . 30.000 o nel caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciano le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.

Il D.lgs 141/2018 (di attuazione della Dir. 2016/1065/UE) ha introdotto nel Dpr 633/72 una specifica disciplina relativa al trattamento Iva dei buoni corrispettivo (cd. voucher). A tal fine, a seconda che al momento dell’emissione del buono sia nota o meno la disciplina IVA applicabile alle operazioni cui il buono dà diritto, occorre distinguere tra buoni: monouso: ciascun trasferimento è soggetto ad Iva (è pagamento anticipato del bene/servizio cui dà diritto) multiuso: ciascun trasferimento è escluso da Iva; questa si applica solo nel momento di effettuazione dell’operazione sottostante (alla consegna del buono che vale come pagamento per le prestazioni di servizio o alla consegna per le cessioni di beni).

Il versamento del saldo Iva 2018 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 18/03/2019 (il 16/03 cade di sabato), in unica soluzione o rateizzato entro il 1/07/2019 (il 30/06 cade di domenica), anch’esso in unica soluzione o rateizzato, con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese o frazione di mese successivo al 16/03/2019) entro il 31/07/2019 (30 gg successivi) applicando alla somma dovuta al 1/07/2019 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.

Il visto di conformità sul modello Iva ha la duplice finalità di consentire: la compensazione orizzontale del credito Iva per importi superiori a 5.000 l’accesso al rimborso del credito Iva di importo superiore a 30.000 per i soggetti non a rischio al fine di evitare la prestazione di garanzia. Il visto di conformità può essere rilasciato: solo in presenza di iscrizione nell’elenco informatizzato della DRE, che ne controlla i requisiti in seguito all’esecuzione di una serie di verifiche di natura formale Le istruzioni al mod.

Sono stati recentemente pubblicati nella Gazzetta Europea alcuni documenti diretti ad introdurre delle disposizioni di armonizzazione delle regole Iva sugli scambi intraUE. Di particolare interesse: le norme in materia di prova del trasporto nelle cessioni intraUE il riconoscimento della P.Iva del cessionario quale requisito sostanziale per la non imponibilità degli scambi di beni l’armonizzazione delle norme relative al regime del call-off stock e delle vendite cd. a catena.

Il decesso dell’imprenditore individuale comporta il trasferimento dei beni agli eredi, tra i quali rientra l’azienda. L’ordinamento disciplina la fattispecie della successione con l’obiettivo di agevolare, sotto l’aspetto fiscale, la prosecuzione dell’attività d’impresa Nel seguito si analizza il passaggio generazionale dal punto di vista degli adempimenti Iva delle conseguenze reddituali.