Come di consueto, in occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti. A tal fine occorre differenziare il trattamento in relazione: al bene ceduto gratuitamente: se oggetto o meno dell’attività esercitata del soggetto destinatario: cliente o dipendente.

Entro il prossimo 27/12/2019 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2019. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.

Nell’ambito del Mod. Iva 2019, l’eventuale credito dell’ultimo periodo è risultato influenzato da eventuali versamenti periodici non effettuati durante l’anno, in virtù delle particolari modalità di compilazione del rigo VL33 riportata nelle istruzioni ministeriali.

La legge di bilancio 2018 ha disposto che l’applicazione dell’IVA in eccesso in fattura da parte del cedente/prestatore, in relazione al cessionario/committente non dà più luogo: nè al recupero a tassazione dell’Iva detratta nè alla sanzione per indebita detrazione (90 dell’imposta) o per l’infedele dichiarazione (dal 90 al 180 della maggiore IVA dovuta o della differenza del credito utilizzato) trovando applicazione la sanzione fissa tra . 250 ed . 10.000 (salva l’ipotesi di frode fiscale). Tale disposizione non era stata interpretata retroattivamente dalla giurisprudenza.

In un recente interpello l’Agenzia ha chiarito che: la transazione, di natura dichiarativa (dunque non novativa) costituisce sopravvenuto accordo tra le parti anche laddove sottoscritta nell'ambito di una controversia giudiziaria Pertanto: l’eventuale rettifica in diminuzione dell'Iva che si rende dovuta è ammessa solo se non è trascorso più di un anno dall'effettuazione dell'operazione.

Entro il 30/09/2019 i soggetti passivi Iva residenti in Italia possono presentare istanza telematica per il rimborso dell'Iva assolta in altri paesi UE (su operazioni territoriali nel paese UE). L'istanza viene elaborata dal centro operativo di Pescara ed inoltrata all'amministrazione finanziaria competente del paese UE.

L’Agenzia delle Entrare ha recentemente recepito l’orientamento della Corte UE, sostenendo che: le lezioni di guida automobilistica impartite dalla scuola guida sono imponibili Iva (e non esenti, per assimilazione a quelle didattiche, come in precedenza sostenuto). Di conseguenza, per tutte le annualità ancora accertabili (dal periodo d’imposta 2014) le scuole guida: sono tenute a presentare il mod.

L’Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti in materia di IVA e di ritenute d’acconto applicabili ad alcuni interventi di manutenzione e verifiche. Di seguito un’analisi dell’applicazione di tali concetti nell’ambito delle opere di eliminazione delle barriere architettoniche dell’effettuazione delle manutenzioni periodiche obbligatorie o di prestazioni di servizio non obbligatori.

La proroga dei termini di versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni 2019 impatta anche sul versamento del saldo IVA 2018; infatti occorre differenziare il caso in cui si proceda al versamento: dal 16/03/2019 in forma rateizzata: vi è la possibilità di far slittare le rate scadenti tra il 1/07/2019 e il 30/09/2019 al 30/09/2019; al 1/07/2019 in soluzione unica: vi è la possibilità di far slittare il versamento al 30/09/2019 dal 1/07/2019 in forma rateizzata: vi è la possibilità di far slittare le rate scadenti tra il 01/07/2019 e il 30/09/2019 al 30/09/2019.

L’Agenzia ha individuato le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di finanza, anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici, le informazioni relative alla presenza di fatture emesse, che segnalano la possibile: mancata presentazione della dichiarazione Iva per il periodo d’imposta 2018 o la presentazione della stessa con la compilazione del solo quadro VA. Le anomalie sono inoltrate all’indirizzo PEC del contribuente o consultabili nel suo "Cassetto fiscale".

Entro il prossimo 29/07/2019 (90 giorni successivi al 30/04) è possibile sanare le violazioni relative la mancata presentazione del Mod. Iva 2019; a tal fine è necessario provvedere al versamento della sanzione ridotta di .25.

Di recente l’Agenzia ha affrontato il caso della rettifica della detrazione Iva su manutenzioni straordinarie sostenute su immobili posseduti in usufrutto. In tal caso la rettifica deve operare in relazione: non ad una immobilizzazione immateriale (costo incrementativo su beni di terzi), che opera nel quinquennio ma ad un bene ammortizzabile, che opera nell’ambito di un decennio in relazione agli immobili.

Entro il prossimo 30/04/2019 è possibile presentare il Modello IVA TR al fine di ottenere: il rimborso e/o l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 del credito IVA del primo trimestre 2019.

Il credito risultante dal Mod. Iva 2019 a credito è utilizzabile per ravvedere eventuali versamenti periodici non effettuati, dovendosi in tal caso, in generale, procedere al monitoraggio dei crediti Iva.

Il fornitore dell’esportatore abituale che nel 2018 abbia ricevuto delle lettere di intento da parte di quest’ultimo al fine della emissione delle fatture in non imponibilità ex art. 8 c. 1 lett. c) Dpr 633/72: prima dell’effettuazione dell’operazione: deve aver effettuato il riscontro telematico delle lettere di intento inviate dall’esportatore abituale in sede di Mod. Iva 2019: deve riepilogare le lettere di intento ricevute, tramite indicazione del numero di protocollo attribuito dal sistema informativo all’invio telematico effettuato dall’esportatore abituale.

Una situazione che potrà verificarsi con una certa frequenza riguarda: l’iniziale determinazione del saldo Iva annuale che riporti un debito la successiva rideterminazione per fatture di acquisto giunte nel 2018, ma annotate solamente nel 2019. In tal caso la detrazione opera esclusivamente nel Mod.

Le fatture elettroniche vanno sempre inviate attraverso il SdI; in caso contrario si considerano non emesse. Una volta che il file è stato trasmesso al SdI, quest’ultimo esegue alcuni controlli; se superati: l’SDI trasmette entro 5 giorni il file all’indirizzo telematico presente nella fattura (in caso contrario la fattura è scartata e si considera non emessa).

Si analizza il regime delle opzioni da esercitare nel quadro VO della dichiarazione Iva, con effetto a valere sul periodo d’imposta 2018. L’unica novità che ha interessato il quadro nel mod.

Quale alternativa all’utilizzo in compensazione (verticale e/o orizzontale) del credito annuale IVA, il contribuente può valutare la richiesta di rimborso dello stesso, che: può essere presentata solo in presenza di determinati requisiti necessita di un’apposita garanzia, salvo che per i rimborsi di importo non superiore a . 30.000 o nel caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciano le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.

Il D.lgs 141/2018 (di attuazione della Dir. 2016/1065/UE) ha introdotto nel Dpr 633/72 una specifica disciplina relativa al trattamento Iva dei buoni corrispettivo (cd. voucher). A tal fine, a seconda che al momento dell’emissione del buono sia nota o meno la disciplina IVA applicabile alle operazioni cui il buono dà diritto, occorre distinguere tra buoni: monouso: ciascun trasferimento è soggetto ad Iva (è pagamento anticipato del bene/servizio cui dà diritto) multiuso: ciascun trasferimento è escluso da Iva; questa si applica solo nel momento di effettuazione dell’operazione sottostante (alla consegna del buono che vale come pagamento per le prestazioni di servizio o alla consegna per le cessioni di beni).