In data 27/12/2017 è stata approvata in via definitiva la Legge di Bilancio per il 2018, che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. Tra le principali novità si menziona quanto segue: proroga al 31/12/2018 del superammortamento (con modifiche) e dell’iperammortamento introduzione di un credito d’imposta per la Formazione 4.0 bonus edili: sono prorogate al 31/12/2018 tuttle le detrazioni riferite agli interventi sugli immobili, con alcune modifiche; viene introdotto il bonus verde per la sistemazione a verde degli spazi esterni dividendi: imposta sostitutiva del 26 per dividendi (dal 2018, con regime transitorio) e capital gain (dal 2019) derivanti da partecipazioni qualificate familiari a carico: aumento del limite di reddito ad . 4.000 per i figli under 25 incremento (di . 600) delle soglie di reddito per fruire del bonus 80 euro differimento al 2018 del regime IRI – problema degli acconti estensione dell’obbligo di fattura elettronica (anche verso i privati) dal 2019 e relative eccezioni acquisti carburante: obbligo di fattura elettronica e pagamento tramite carte di credito/bancomat.

Il reddito delle imprese minori del periodo 2017 è caratterizzato dall’applicazione del criterio di cassa ibrido, posto che alcuni componenti sono determinati per cassa ed altri elementi sono determinati per competenza. L’applicazione del criterio misto, cassa – competenza, è automatico salvo diversa opzione per la tenuta della contabilità ordinaria Nel proseguo si riepilogano le modalità di compilazione del quadro RG alla luce di tali novità.

La legge di Bilancio 2018 ha modificato alcuni termini relativi alla presentazione del 730 al CAF-dipendenti/professionisti abilitati ea alla attività di assistenza fiscale prestata dagli stessi. In particolare è stabilito che il modello 730 può essere presentato: entro il 7 luglio dell’anno successivo a quello cui si riferisce la dichiarazione, al proprio sostituto d’imposta, che presta l’assistenza fiscale (scadenza invariata – il 7 luglio 2018 cade di sabato, quindi il termine slitta al 9 luglio) entro il 23 luglio dell’anno successivo a quello cui si riferisce la dichiarazione, a un Caf-dipendenti, unitamente alla documentazione necessaria all’effettuazione delle operazioni di controllo (il termine precedentemente previsto era il 7 luglio).

In materia di bonus in edilizia, la Legge di bilancio 2018 ha previsto quanto segue: recupero del patrimonio edilizio: è prorogata al 31/12/2018 la detrazione Irpef del 50 col limite di spesa di . 96.000 in relazione a tutti gli interventi di cui all’art. 16-bis c. 1 Tuir bonus mobili: è prorogata al 31/12/2018 la detrazione Irpef del 50 (importo massimo di 10.000 per immobile) per l’acquisto di mobili/grandi elettrodomestici destinati ad appartamenti oggetto di ristrutturazione iniziati a partire dal 1 gennaio 2017 (non più dal 1/01/2016). risparmio energetico: è prorogata al 31/12/2018 la detrazione Irpef/Ires del 65; tuttavia: nel rispetto dei previgenti limiti massimi di detrazione (variabili in ragione dell’intervento) quest’ultima è ridotta al 50 per: l’installazione di finestre comprensive di infissi e l’installazione di schermature solari l’installazione di impianti di riscaldamento con generatori a biomasse la sostituzione dell’impianto di riscaldamento con caldaia a condensazione almeno in classe A; la detrazione permane al 65 se sono contestualmente installati sistemi di termoregolazione evoluti sisma Bonus: la proroga si accompagna all’aumento della detrazione per gli interventi di riduzione del rischio sismico su parti comuni condominiali che contestualmente comportino un risparmio energetico: all’80: se i lavori determinano il passaggio a una classe di rischio sismico inferiore all'85: se il passaggio è a 2 classi di rischio inferiori bonus verde: è introdotta una nuova detrazione del 36 da ripartire in 10 anni, nel limite di spesa di . 5.000, riferita agli interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi, nonché di realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile in bozza il modello dichiarazione annuale Iva 2018 per il periodo d’imposta 2017 e relative istruzioni. Si evidenziano le novità intervenute rispetto al modello dell'anno scorso.

Si prosegue l’analisi della Legge di Bilancio per il 2018 in relazione: alla modifica di alcune scadenze fiscali agli oneri deducibili e detraibili dall’IRPEF alle imposte dirette relative alle persone fisiche private alle altre imposte indirette (imposta di registro) alle novità in materia di IRAP alle misure relative alle attività sportive dilettantistiche agli interventi a favore delle popolazioni colpite dal sisma a disposizioni varie.

In materia di cd. iper-ammortamento, la Legge di bilancio 2018: ha riproposto l’agevolazione consistente nella maggiorazione al 150 del costo di acquisto di beni strumentali Industria 4.0 e immobilizzazioni immateriali effettuati: nel periodo 1/01/2018 – 31/12/2018 o fino al 31/12/2019 a condizione che entro il 31/12/2018 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia pagato un acconto almeno del 20 del costo di acquisizione il novero dei beni immateriali agevolabili è stato esteso ad alcuni sistemi di gestione per l’e-commerce, per riprodurre la realtà virtuale ed a specifici software e servizi digitali è prevista la possibilità di prosecuzione nell’agevolazione in caso di sostituzione del bene.

L’obbligo di invio telematico dei dati dei corrispettivi giornalieri dei distributori automatici è stato oggetto di ripetute modifiche e proroghe, differenziando il trattamento dei dispositivi: già dotate di porta di comunicazione: l’obbligo è decorso dal 1/04/2017 non dotate di tale porta: l’obbligo è decorso dallo scorso 1/01/2018. Rimangono esclusi solo determinati apparecchi che non possono definirsi Vending machine in senso proprio.

La Legge di Bilancio 2018 è intervenuta ad armonizzare la tassazione di dividendi e capital gain derivanti dal possesso, da parte di persone fisiche non imprenditori, di partecipazioni qualificate con quello non qualificato (nulla cambia, al contrario, se tali redditi sono realizzati nell’ambito dell’impresa). In particolare: dividendi: anche quelli qualificati divengono assoggettati a ritenuta d’imposta del 26 a decorrere dai dividendi percepiti dal 1/01/2018.

La Legge di Bilancio 2018 introduce un credito d’imposta a favore delle imprese riferito alle spese: di formazione del personale dipendente per l’acquisizione o il consolidamento, di conoscenze nel settore delle tecnologie 4.0. Il credito d’imposta è pari al 40 delle spese calcolate in base al costo aziendale dei lavoratori dipendenti, per il periodo occupato nelle citate attività di formazione e spetta fino ad un importo massimo annuo di . 300.000 per ciascuna impresa Va utilizzato esclusivamente in compensazione nel mod.

L'Agenzia Entrate ha aggiornato il modello di dichiarazione dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale tenendo conto della possibilità di optare per il pagamento in modo virtuale dell’imposta di bollo per gli assegni circolari. Il nuovo modello è utilizzabile: dal 10/01/2017 per la liquidazione definitiva dell’imposta relativa agli atti e documenti emessi dall’1/01 al 31/12 e in caso di rinuncia dall’1.1 alla data di effetto della rinuncia.

A decorrere dal 1/01/2019 viene introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica in via generalizzata (sia nell’ambito B2B che B2C, per qualsiasi operazione) ad esclusione dei contribuenti minimi e forfettari. Per distributori di carburanti i subappaltatori nei contratti pubblici l’obbligo decorrerà dal 1/07/2018 E’ inoltre istituita una comunicazione periodica dove indicare le operazioni rese/ricevute con controparti UE (che sostituirà l’Intrastat) o extraUE.

Si conclude l'analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2018.

La Legge di bilancio 2018 ha proceduto a modificare le scadenze di alcuni adempimenti da porre in essere nel 2018. In particolare si è assistito: alla proroga dei termini di invio dello spesometro del 1 semestre/2 trimestre del 2018 al 1/10/2018 alla proroga per il solo 2018 dei termini di invio del mod.

L’Agenzia Entrate ha istituito i codici tributo per la compensazione del credito d’imposta derivante dall’adeguamento tecnologico finalizzato alla trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute e delle liquidazioni periodiche Iva.

Con l’approvazione della versione definitiva del Modello IVA 2018 sembra aver trovato una definitiva soluzione la questione relativa alla detrazione IVA relativa alle fatture passive di fine anno. Nello specifico: le fatture passive relative al 2017 (esigibilità 2017) ricevute e registrate entro il 16.01.2018 (16.03.2018 per i trimestrali) concorreranno alla liquidazione IVA del mese di dicembre 2017 (o 4 trimestre per i trimestrali); le fatture passive relative al 2017 (esigibilità 2017) ricevute e registrate entro dal 01.01.2018 (16.03.2018 per i trimestrali) ed entro il 30.04.2018 andranno direttamente in dichiarazione nel quadro VF e nel quadro VH, e, si ritiene, riportate in una annotazione separata della liquidazione di dicembre 2017 (4 trimestre 2017 per i trimestrali) nessuna detrazione sarà accordata per le fatture passive relative al 2017 (esigibilità 2017) ricevute e registrate dopo il 30.04.2018.

La Legge di bilancio 2018 ha modificato gli obblighi relativi agli acquisti di carburante per autotrazione a decorrere dal 1 luglio 2018, prevedendo: l’obbligo di emissione di fattura elettronica da parte del distributore (che sostituisce la scheda carburante, che non andrà più compilata da parte dell’acquirente) l’obbligo di pagamento tramite carta di credito, bancomat o carta prepagata al fine di poter operare la deduzione del costo e la detrazione dell’Iva.

La legge di bilancio 2018 ha aumentato: da 7.500 a 10.000 la soglia entro la quale, come disposto dall’art. 69, comma 2, TUIR, le indennità, i rimborsi forfetari, i premi ed i compensi erogati agli sportivi dilettanti dalle società/associazioni sportive dilettantistiche, non concorrono alla formazione del reddito.

Entro il prossimo 31 gennaio i soggetti obbligati dovranno procedere all’invio dei dati delle spese sanitarie 2017 al Sistema Tessera Sanitaria (TS) ai fini dell’elaborazione del 730 precompilato. Si riepiloga la relativa disciplina, alla luce delle nuove Faq rese disponibili sul sito sistema TS.

Il c. 28 dell’art. 1 della Legge di Bilancio per il 2018: introduce la detraibilità Irpef al 19 fino a un massimo di 250; delle spese sostenute per l'acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.