In conseguenza dei rilevi mossi dal Garante della Privacy, l’Agenzia delle entrate ha introdotto delle nuove regole: per la memorizzazione delle fatture elettroniche per l’utilizzo del servizio di consultazione da intermediari e contribuenti In particolare, è previsto che sia il contribuente a dare l’assenso (con sottoscrizione di apposito accordo di servizio attivo dal 3/05/2019) alle funzionalità di consultazione/estrazione dei duplicati delle fatture xml: in presenza di accordo: l’SDI memorizza l’intero file (inclusi i dati non fiscali), che rende disponibile solo alla controparte (cliente e fornitore) che ha sottoscritto l’accordo in assenza di accordo: l’SDI rende consultabile/scaricabile il file xml solo fino all’avvenuto recapito al destinatario (il file rimane disponibile all’SDI limitatamente ai dati fiscali).

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente ribadito che per un raggruppamento temporaneo di imprese gli obblighi di fatturazione ai sensi dell’articolo 21 del Dpr 633/197 nei confronti della stazione appaltante, sono assolti dalle singole imprese associate relativamente ai lavori di competenza eseguiti da ciascuna di esse. In un raggruppamento temporaneo d’imprese infatti ognuno degli operatori conserva la propria autonomia gestionale, degli adempimenti fiscali e degli oneri sociali.

Si conclude l’analisi delle novità intervenute in sede di conversione della Manovra fiscale collegata alla legge di bilancio 2019, DL n. 119/2018, recentemente convertito.

la recente legge di conversione del decreto Collegato alla legge di Bilancio 2019 ha portato una serie di modifiche al testo previgente, tra cui si evidenzia: la conferma: della definizione agevolata dei PVC e degli atti del procedimento dell’accertamento della rottamazione ter delle cartelle di pagamento delle disposizioni relative ai termini di emissione delle fatture elettroniche e di detrazione dell’Iva la modifica della definizione agevolata delle liti pendenti la soppressione della dichiarazione integrativa speciale, sostituita della sanatoria dell’irregolarità formali.

A decorrere dal 1/01/2019 il tasso di interesse legale sarà portato dall’attuale 0,3 allo 0,8. Tra i principali effetti, si evidenzia la maggiore onerosità per il ravvedimento operoso ed per la definizione degli istituti deflattivi del contenzioso; ha, inoltre, effetto per la determinazione del valore dell’usufrutto a vita.

Si propongono una serie di domande proposte alla Redazione, con la relativa risposta in relazione agli obblighi di fattura elettronica che entreranno in vigore dal 1/01/2019

Il DDL di bilancio 2019 prevede una serie di modifiche al cd. regime forfetario, con effetto a decorrere dal 2019; in particolare è previsto: un aumento del limite dei ricavi/compensi per l’accesso/permanenza nel regime portato per tutti a 65.000; la revisione dei requisiti di accesso/cause di esclusione. Nel presupposto che tali interventi risultino confermati, si valuta la convenienza nell’adottare tale regime: rispetto a quello ordinario (contabilità semplificata) rispetto alla permanenza nel regime dei minimi.

Il regime forfettario sarà oggetto di sostanziali modifiche a decorrere dal 1/01/2019, che dovrebbero ampliare notevolmente il novero dei contribuenti che potranno accedervi. Di seguito si analizza la possibilità di accedere al regime agevolato a seconda del regime adottato nel 2018 e delle eventuali opzioni esercitate in passato alla luce della possibilità di revocare le opzioni in presenza di rilevanti modifiche normative che hanno interessato il regime di provenienza o di destinazione (Dpr 422/97) delle interpretazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate.

Il D.L. 135/2018, pubblicato nella G.U. n. 290 del 14/12/2018, ha emanato disposizioni in materia di sostegno e semplificazione per le imprese e per la pubblica amministrazione. Nel presente documento si elencano le misure riguardanti le imprese.

La recente conversione in legge del DL 119/2018 (cd Decreto fiscale) ha modificato la disciplina della definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti al 24/10/2018 con l’Agenzia delle Entrate. In particolare, per quanto attiene il costo della definizione sono state introdotte le seguenti novità: ricorso pendente in 1 grado: pagamento del 90 del valore della lite (in luogo del 100) soccombenza dell’Agenzia: pagamento: del 40 (in luogo del 50) del valore della lite in caso di soccombenza in 1 grado del 15 (in luogo del 20) del valore della lite in caso di soccombenza in 2 grado in caso di accoglimento parziale del ricorso è dovuta una somma pari, relativamente al valore della lite: al 100: per la quota di soccombenza del contribuente nelle percentuali ridotte di cui sopra per la quota in cui il contribuente è vittorioso controversie in Cassazione per le quali l’Agenzia è soccombente in 1 e 2 grado: 5 del valore della lite.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente emanato le disposizioni inerenti alle modalità e termini di fruizione del credito d’imposta nel settore della vendita dei libri al dettaglio di cui alla legge di Bilancio 2018 Il credito d’imposta andrà utilizzato presentando il mod. F24 con modalità esclusivamente telematica, utilizzando il codice tributo 6894.

L’Agenzia Entrate, in occasione del recente interpello, ha definitivamente sdoganato la possibilità: di trasformare (ex art. 171 Tuir) uno studio associato in una Stp (di persone o di capitali) o di conferire uno studio professionale (individuale o associato) in una Stp. In entrambi i casi trova applicazione il concetto di conferimento (posto che anche la trasformazione eterogenea dello studio associato comporta, di fatto, tale operazione), per il quale: non trova applicazione la neutralità fiscale dell’art. 176 Tuir (non si tratta di conferimento d’azienda) ma l’emergere di plus/minusvalenze imponibili in seguito al conferimento dei vari beni/crediti.

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che: gli operatori socio sanitari effettuano prestazioni soggette a Iva (ad aliquota ordinaria) posto che si verte nell’ambito di soggetti non abilitati all’esercizio delle cd. professioni sanitarie (esenti ex art. 10 n. 18 Dpr 633/72). La tipologia di formazione e le competenze acquisite da tali figure non sono, dunque, assimilabili a quelle che conseguono un’abilitazione all’esercizio professionale dopo un corso universitario.

Nei regimi soggetti al cd principio di cassa risulta determinante individuare il momento rilevante ai fini della imponibilità a seconda delle diverse modalità di pagamento; a tal fine, si riepilogano le casistiche applicabili nell’ambito del reddito di lavoro autonomo, della contabilità semplificata (senza opzione per il registrato) e per i contribuenti forfettari ed in regime dei minimi.

Il D.L. 119/2018, attualmente in discussione alla Camera, nel testo approvato dal Senato ha disposto l’integrale sostituzione dell’art. 9 recante, nel testo originario, le disposizioni in materia di dichiarazione integrativa speciale. Il citato articolo è stato derubricato Regolarizzazione di irregolarità formali che prevede la possibilità di sanare le irregolarità, di natura formale, non incidenti sulla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte dirette, IRAP e IVA.

La Manovra correttiva 2017, nel modificare le regole per la detrazione dell’Iva, ha richiesto che, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche la concreta ricezione (ed annotazione nel registro acquisti) della fattura che certifica l’operazione intercorsa. Per le fatture a cavallo d’anno, per le quali la fattura è stata emessa nel 2018, ma risulta ricevuta nel 2018 e annotata solo nel 2019: va annotata separatamente nel registro acquisti, procedendo alla detrazione solo nel Mod.

Il MISE, in risposta ai quesiti di alcune imprese ed associazioni di categoria, ha recentemente fornito chiarimenti sul Credito imposta per la formazione sulle tecnologie del Piano Industria 4.0, in merito: termine per il deposito dei contratti collettivi aziendali o territoriali ammissibilità dei corsi online formazione di dipendenti appartenenti a imprese dello stesso gruppo cumulo del credito d’imposta con altri incentivi.

Si riepilogano i limiti da verificare sul periodo d’imposta 2017 relativi: ai ricavi: al fine di adottare il regime di contabilità semplificata di volume d’affari (Iva): al fine di adottare la periodicità trimestrale delle liquidazioni Iva. Con riferimento agli obblighi di permanenza in relazione al regime semplificato l’Agenzia ha chiarito che: la sua adozione in luogo del regime forfettario non comporta l’obbligo di permanenza triennale l’opzione registrato vale incasso/pagamento si applica solo in caso di permanenza nel regime semplificato

Si elencano le modifiche approvate dalla Camera, nella seduta dell’8/12/2018, al disegno di legge di bilancio 2019. Si attendono ora le modifiche del Senato

La cessione dei titoli di accesso per le attività di spettacolo tramite i sistemi di biglietterie automatizzate sono state disciplinate da una decreto del MEF, finalizzato a incrementare l’efficienza e la sicurezza informatica dei dati.