Il MIMIT ha recentemente definito le nuove modalità per il riconoscimento del credito d’imposta per investimenti in beni materiali strumentali 4.0 (di cui all'All. A, Legge n. 232/2016): effettuati dal 1/1/2025 al 31/12/2025 oppure entro il 30/06/2026 a condizione che risultino prenotati entro il 31/12/2025 (ordine accettato dal venditore e versamento di un acconto almeno pari al 20 dell'investimento) riconosciuto nel limite dello stanziamento pubblico di . 2,2 miliardi, con priorità nell’assegnazione delle risorse in ragione della data di presentazione della comunicazione preventiva (click day).

Ai fini dell’IMU, i fabbricati-merce delle imprese risultano fruire dell’esenzione dall’imposta. Tuttavia, i requisiti per poter accedere all’esenzione sono stati oggetto di interpretazioni restrittive negli ultimi interventi giurisprudenziali, sia dal punto di vista oggettivo che soggettivo, parzialmente difformi rispetto ai chiarimenti di prassi.

Tra le principali novità introdotte nel mod. Redditi 2025 vi è la superdeduzione per le assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato effettuate nel 2024, la quale: opera quale maggiorazione (del 20, aumentata al 30 in caso di assunzione di soggetti svantaggiati) del costo del lavoro dei neoassunti a condizione che si verifichi un incremento occupazionale (sia dei soli lavoratori a tempo indeterminato che a livello complessivo) tra il periodo 2024 ed il 2023 nel limite del maggior costo del lavoro sostenuto nel 2024 rispetto al periodo 2023.

L’Agenzia delle Entrate, in relazione alle detrazioni derivanti da bonus edilizi oggetto di cessione/sconto in fattura, ha recentemente chiarito che: ove detti crediti permangano nello stato in attesa di accettazione da parte del cessionario, il cedente è titolato a fruire della relativa detrazione nel Mod. Redditi (né il credito risulta utilizzabile dal cessionario) l'opzione per la ripartizione in 10 anni delle spese per superbonus sostenute nel 2022 non può essere esercitata mediante presentazione di una dichiarazione integrativa.

La Dichiarazione Irap 2025, per l’anno d’imposta 2024, presenta, al pari del modello Redditi, le novità volte a rappresentare gli effetti del concordato preventivo biennale sottoscritto dal contribuente. In particolare, i soggetti IRAP che hanno aderito all’istituto per il biennio 2024-2025, sono tenuti a compilare la Sez.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito, in tema di prima casa, che: l’allungamento da uno a due anni introdotto dalla legge di Bilancio 2025 del limite temporale per rivendere l’immobile agevolato già posseduto in caso di nuovo acquisto, e conservare così le agevolazioni, si applica non solo agli atti di acquisto di immobili stipulati dal 1 gennaio 2025, ma anche nel caso in cui, al 31 dicembre 2024, non sia ancora decorso il precedente termine di un anno. In tal modo, il nuovo termine di due anni si applica anche a chi ha comprato la casa nel 2024.

Al fine di nel fronteggiare l'aumento dei costi energetici, il cd. Decreto Bollette ha introdotto numerose agevolazioni alle famiglie ed alcune disposizioni riferite alle imprese.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito, in relazione ad una detrazione superbonus, che: opera la decadenza nel caso in cui, nella CILAS, sia omessa la compilazione del Quadro F, relativo all’attestazione dello stato legittimo dell'immobile oggetto dei lavori potendo, il contribuente, ripiegare su altre forme di bonus edilizi, in ragione della tipologia di spesa sostenuta (ecobonus ordinario, recupero edilizio, ecc.). Inoltre, l’Agenzia chiarisce che: nell’ipotesi in cui il contribuente abbia proceduto alla cessione del credito, per i conteggi del ravvedimento operoso può fare riferimento al momento in cui ha trasmesso la comunicazione (non al momento in cui il cessionario ha utilizzato il credito d’imposta così acquisito), limitando il ravvedimento al maggiore credito ceduto rispetto al bonus edilizio applicabile (come derubricato rispetto al Superbonus) flasconsiderata la decadenza dalla detrazione Superbonus, non risulta imponibile l’eventuale plusvalenza derivante dalla cessione dell’immobile effettuata nel decennio dalla conclusione dei lavori.

L’accesso alla dichiarazione dei redditi precompilata (Mod. 730 o Redditi PF) può avvenire, oltre che in via diretta da parte del contribuente, anche da parte: di tutore, amministratore di sostegno, curatore speciale, genitore, erede o persona di fiducia per presentare la dichiarazione di un tutelato, di un minore, di una persona deceduta o di un altro soggetto che ci ha autorizzato a usare, nel suo interesse. Ai fini dell’abilitazione è necessaria apposita delega rilasciata dal contribuente, analizzata nel seguito.

I professionisti, in sede di acquisizione dell’immobile strumentale, si trovano a valutare quale sia la modalità più opportuna ai fini fiscali (alla luce delle novità introdotte dal cd. decreto Irpef-Ires) tra: l’acquisto in proprietà la stipula di un contratto di locazione o la stipula del contratto di leasing. Tra le variabili da considerare vi è anche la plusvalenza in sede di eventuale successiva cessione dell’immobile.

A partire dal 30 aprile scorso, nell’area autenticata del sito internet dell’Agenzia delle entrate: è disponibile la dichiarazione precompilata per il periodo d’imposta 2024 (e il relativo foglio riepilogativo) riferita sia al mod. 730/2025 che al mod. Redditi PF 2025 (quest’ultimo, da quest’anno, è predisposto, in via sperimentale, anche per i titolari di P.Iva) Dal 15 maggio 2025 sarà possibile accettare, modificare, integrare e inviare la dichiarazione precompilata all’Agenzia delle entrate, direttamente tramite l’applicazione web.

In relazione alle società agricole, il cd. decreto di riforma dell’Irpef/Ires: ha reso più attraente l’opzione per l’imposizione dei redditi su base catastale avendo ampliato, a decorrere dal periodo d’imposta 2024, le attività considerate agricole. La società agricola che intenda accedere alla tassazione su base catastale è tenuta a comunicare la propria scelta nella prima dichiarazione IVA da presentare.

Nell’ambito degli incentivi per la mobilità sostenibile, il Mimit ha riaperto la possibilità di presentare domanda di contributo per le spese per acquisto e relativa installazione di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica: sostenute tra il 1/01/2024 ed il 31/12/2024 da parte delle persone fisiche private e condomini a decorrere dalle ore 12:00 del 29/04/2025 e fino alle ore 12:00 del 27/05/2025. Modalità operative e regole di accesso al contributo sono quelle fissate dal DM MIMIT del 12/06/2024.

In attuazione del co. 5-bis dell’art. 6 dello Statuto dei diritti del contribuente, finalizzato a rendere più trasparente ed efficiente il dialogo tra amministrazione fiscale e cittadini, l’Agenzia delle Entrate: ha disciplinato le modalità semplificate per notificare l’esito negativo di eventuali attività ispettive poste in essere tramite questionari o inviti a comparire. In questi casi, il nuovo iter consente di informare in maniera più snella e formale l’assenza di rilievi.

L’INPS ha recentemente fornito le prime indicazioni operative sull'applicazione dell'agevolazione introdotta dalla Legge di Bilancio 2025, a decorrere dall’anno 2025 e per un massimo di 36 mesi, riferita: alla riduzione al 50 della contribuzione previdenziale e assistenziale; dovuta dai lavoratori autonomi iscritti per la prima volta nell’anno 2025 alla gestione IVS degli artigiani o dei commercianti. Con un prossimo messaggio l’Inps comunicherà l’attivazione della procedura per l’invio dell’istanza.

La disciplina dei lavoratori frontalieri tra Italia e Svizzera è stato ridefinito dall’Accordo attualmente in vigore (che regola anche l’attività prestata da remoto, cd. telelavoro. A fine di garantire un passaggio graduale al nuovo regime, è stato previsto un periodo transitorio, con specifiche disposizioni volte a tutelare sia i diritti dei lavoratori sia le esigenze fiscali degli Stati coinvolti.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’elaborazione alla proposta di CPB per il biennio 2025-2026 e le modalità di trasmissione. Rispetto al modello utilizzato l’anno scorso, si evidenziano le seguenti novità: il modello potrà essere inviato sia in via autonoma (entro il 30/09/2025) che quale allegato al mod.

In riferimento alla determinazione del fringe benefit per l’uso promiscuo dei veicoli aziendali, un emendamento al Decreto Bollette (definitivamente convertito in legge ed in attesa di pubblicazione in G.U.): ha previsto l’estensione delle misure in vigore fino al 31/12/2024: per i veicoli assegnati al dipendente entro il 31/12/2024 e per i veicoli ordinati entro il 31/12/2024 ed assegnati al dipendente tra il 1/01/2025 ed il 30/06/2025. Pertanto, in tali situazioni, non si applicheranno le percentuali modificate dalla legge di bilancio 2025, che: ha ridotto la percentuale riferita alle autovetture elettriche (al 10) o plug-in (al 20) incrementando quella riferita alle altre autovetture (al 50).

Per la dichiarazione dei redditi precompilata 2025 (periodo d’imposta 2024) i contribuenti troveranno ulteriori nuovi dati comunicati all’Agenzia delle Entrate da soggetti terzi, quali: i rimborsi erogati dal GSE a fronte della cessione dell’energia rinnovabile in esubero; le spese per l'acquisto di abbonamenti di trasporto pubblico locale/regionale/interregionale. Quest’ultima comunicazione è facoltativa per il periodo 2024, diventando obbligatoria solo dal prossimo anno

Il MiMit ha aggiornando le FAQ rese disponibili nei giorni scorsi fornendo nuovi chiarimenti in tema di polizze catastrofali e, in particolare, sulle sanzioni applicabili alle imprese inadempienti. Al riguardo il MiMit ha precisato che: la disciplina delle sanzioni, così come formulata, non ha carattere autoapplicativo ma sarà la singola Amministrazione a definire le modalità con cui intende tener conto del mancato adempimento all’obbligo assicurativo; non è retroattiva, ma opera dalla data del provvedimento di adeguamento e di recepimento della stessa nell’ambito della disciplina del contributo.