Si riportano nel seguito le principali scadenze fiscali relative ai primi mesi del 2016.

La Legge di stabilità 2016 apporta numerose novità in materia di IVA; tra i principali interventi: Nota di credito: può essere emessa per mancato pagamento (in tutto/parte) in presenza di: - procedura concorsuale/accordo di ristrutturazione del debito/piano attestato di risanamento: dalla data di instaurazione della procedura (per le sole procedure instaurate dal 31/12/2016); - procedure esecutive individuali rimaste infruttuose: la infruttuosità, oltre alle ordinarie ipotesi di verbale di esecuzione negativo, si presume nel caso di interruzione della procedura esecutiva per eccessiva onerosità dopo la terza asta andata deserta. Contratti di somministrazione: in caso di risoluzione per inadempimento di contratti a esecuzione continuata o periodica, la nota di credito è ammessa anche senza l’attivazione di specifiche procedure di recupero (salvo il caso in cui entrambe le parti abbiano correttamente adempiuto alle proprie obbligazioni).

Ai fini della predisposizione del 730 precompilato, il Sistema Tessera Sanitaria (cd. STS) mette a disposizione dell’Agenzia le spese sostenute per le prestazioni sanitarie; a tal fine, entro il prossimo 31/01/2016, medici, odontoiatri, ASL, ospedali, cliniche private (e altri soggetti) dovranno comunicare al STS, le spese mediche sostenute dai contribuenti nell’intero anno 2015.

La Legge di Stabilità 2016 ha modificato il limite previsto per il trasferimento di denaro contante: a decorrere dal 1/01/2016 (ma con possibile effetto retroattivo in applicazione del favor rei) innalzandolo da . 1.000 ad . 3.000. Anche in relazione ai cambiavalute il limite è stato incrementato ad 3.000 (dai precedenti 2.500).

Con la Legge di stabilità 2016, il legislatore, ha disposto quanto segue: viene prorogata fino al 31/12/2016 l’aliquota: - del 50, per la detrazione IRPEF relativa interventi di recupero del patrimonio edilizio - del 65, per la detrazione relativa gli interventi antisismici (art. 16-bis co. 1 lett. i) del TUIR) - del 65, per la detrazione Irpef/Ires relativa gli interventi di riqualificazione energetica - del 50, per la detrazione IRPEF relativa l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione (cd bonus mobili); per le spese sostenute dal 01/01 al 31/12/2016 per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, i soggetti che si trovano nella no tax area, per i quali l'IRPEF non è dovuta (pensionati, dipendenti e autonomi), possono optare per la cessione del corrispondente credito (ovvero la detrazione 65 spettante) ai fornitori che hanno eseguito l’intervento agevolabile; viene estesa l'applicazione delle detrazioni per gli interventi volti alla riqualificazione degli edifici, pari al 65 delle spese sostenute, anche all'acquisto, l'installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento o produzione di acqua calda o di climatizzazione delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti; per le spese sostenute dal 01/01 al 31/12/2016, le detrazioni fiscali per gli interventi di riqualificazione energetica sono fruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP); è introdotta una nuova detrazione per le giovani coppie che acquistano un'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale; detta detrazione, è ripartita in 10 quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 50 delle spese sostenute dal 01/01 al 31/12/2016 ed è calcolata: - su un ammontare di spesa complessivo non superiore a . 16.000 - per l’acquisto di mobili destinati all’arredo dell’abitazione principale acquistata.

L’art. 1 c.121 della Legge di stabilità 2016 (L.208/2015) riconosce all’imprenditore individuale, che al 31/10/2015 possedeva immobili strumentali (art.43 c.2 TUIR), la possibilità di optare, entro il 31/05/2016, per l’esclusione dei beni stessi dal patrimonio dell’impresa, con effetto dal 01/01/2016, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef/Irap, pari all’8 della differenza tra il valore normale di tali beni ed il relativo valore fiscalmente riconosciuto. Le agevolazioni riguardano sia gli immobili strumentali per destinazione, sia gli immobili strumentali per natura.

La Legge di stabilità 2016 introduce una nuova misura agevolativa tesa incentivare gli investimenti in beni strumentali. In particolare è previsto che per imprese e lavoratori autonomi: in caso di acquisto/leasing di beni materiali strumentali nuovi effettuati nel periodo 15/10/2015 - 31/12/2016 ai fini della determinazione delle quote di ammortamento/canoni di leasing il costo di acquisizione è maggiorato del 40 (incluso il limite fiscale in relazione alle autovetture).

L’art. 1 co.111-113 della Legge di stabilità 2016 apporta alcune modifiche al regime fiscale agevolato per autonomi, introdotto dalla finanziaria 2015 e destinato agli esercenti attività d’impresa, di arti e professioni in forma individuale. Tra le novità apportate alla disciplina si segnala quanto segue: limite ricavi / compensi: le soglie di ricavi/compensi per l’accesso e la permanenza nel regime, da valutare con riferimento all’anno precedente, sono state aumentate di .10.000 per tutte le attività, salvo per quelle professionali per le quali l’incremento ammonta a .15.000; limite lavoro dipendente: viene introdotto una nuova causa ostativa secondo cui non possono avvalersi del regime in esame i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente / assimilato ex artt. 49 e 50, TUIR (compreso il reddito da pensione) eccedenti 30.000.

La Legge di stabilità 2016 permette alle società di procedere entro il 30/09/2016: a) ad assegnare/cedere in via agevolata nei confronti dei soci che risultavano tali anche al 30/09/2015: immobili diversi da quelli strumentali per destinazione; beni mobili registrati (autoveicoli, imbarcazioni, ecc.) non strumentali nell’attività propria dell’impresa. b) alla trasformazione in società semplice per le società che hanno per oggetto esclusivo/principale la gestione di tali beni, ammessa se tutti i soci attuali erano già presenti al 30/09/2015. Imposta sostitutiva: sulla plusvalenza data dalla differenza tra valore normale dei beni assegnati/ceduti (o posseduti, in caso di trasformazione) e il costo fiscalmente riconosciuto, si applica un’imposta sostitutiva di Irpef/Ires ed IRAP nella misura: - del 10,50 per le società considerate non operative in almeno 2 dei 3 periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento dell’assegnazione/cessione/trasformazione; - dell’8, in caso contrario.

Ai fini della predisposizione del 730 precompilato, entro il prossimo 1/02/2016 (il 31/01 cade di domenica) medici/odontoiatri, farmacie e strutture sanitarie (ASL, ospedali, cliniche private, ecc.) sono tenuti a comunicare al Sistema Tessera Sanitaria, le spese mediche sostenute dai contribuenti nell’intero anno 2015. La Federazione Nazionale dei Medici ha richiesto una proroga, che difficilmente sarà accolta al fine di non comportare slittamenti nella precompilazione dei 730 dei contribuenti.

La Legge di stabilità 2016 ha apportato alcune novità alla disciplina dei pagamenti elettronici per le imprese che effettuano l'attività di vendita di prodotti e di prestazione di servizi, e per i professionisti. In particolare, le novità si riassumono come segue: l’obbligo di accettare i pagamenti tramite POS viene esteso alle carte di credito (oltre che di debito), salvi i casi di oggettiva impossibilità tecnica; viene soppresso qualsiasi riferimento ad eventuali importi minimi; pertanto, la richiesta di pagamento tramite carte di debito/credito potrebbe intervenire anche per importi inferiori a . 30 (limite operativo fino al 31/12/2015 per effetto delle indicazioni contenute nel DM 24/01/2014); con apposito DM (entro il 1 febbraio 2016) saranno definiti i tetti alle commissioni interbancarie, al fine di promuovere l’utilizzo delle carte; sarà poi previsto l’abbattimento delle commissioni bancarie (applicate ai possessori del Pos) nell’osservanza del reg.

La Legge di stabilità 2016 ripropone la possibilità di rivalutare i terreni e le partecipazioni posseduti al 1/01/2016 al di fuori dell'attività d’impresa. A tal fine, entro il prossimo 30/06/2016 è necessario che: perizia: un professionista rediga ed asseveri la perizia di stima della partecipazione o del terreno versamento: sia versata l’imposta sostitutiva, in unica soluzione o la 1 delle 3 rate annuali.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente approvato in via definitiva il modello IVA 2016 da utilizzare per la dichiarazione IVA del 2015. Il modello è stato aggiornato alle novità della legge di stabilità 2015 con riferimento all’estensione del reverse charge a nuove fattispecie nel settore edile ed energetico e l’introduzione del sistema dello split payment.

La Legge di stabilità 2016 ha apportato numerose novità in materia di Certificazioni Uniche, modelli 770, modelli 730 precompilati, disciplina dei CAF e altri soggetti che prestano assistenza fiscale. Al riguardo, si segnala quanto segue: Mod.

La Legge di stabilità 2016 apporta una serie di novità in materia di tributi locali, tra cui si segnala: IMU e comodato: la base imponibile IMU è ridotta del 50 per le unità immobiliari (non di lusso) concesse in comodato a figli o genitori che la utilizzano come abitazione principale a condizione che: - il contratto sia registrato - il comodante: possieda 1 solo immobile in Italia, oltre all’abitazione principale (non di lusso) sita nel Comune in cui è ubicato l’immobile concesso in comodato, e che risieda anagraficamente e dimori abitualmente nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato. IMU dei Terreni agricoli: è riconosciuta l’esenzione IMU per i terreni agricoli: - ricadenti in aree montane e di collina in base ai criteri individuati dalla CM 9/93 - posseduti e condotti da coltivatori diretti / IAP, indipendentemente dalla loro ubicazione - ubicati nei Comuni delle isole minori (Allegato A, L. n. 448/2001) - ad immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile.

La Legge di stabilità apporta una serie di novità alla disciplina degli immobili, tra cui si segnala: agevolazione prima casa: è inserito il nuovo comma 4-bis alla Nota II-bis), DPR 131/86, in base al quale il soggetto già proprietario della prima casa può acquistare una nuova prima casa applicando le relative agevolazioni anche se risulta ancora proprietario del primo immobile, a condizione che lo stesso sia venduto entro 1 anno dal nuovo acquisto; se entro detto termine la vecchia prima casa non viene venduta, vengono meno le condizioni che consentono l’applicazione delle agevolazioni; locazioni ASD: viene estesa alle associazioni sportive dilettantistiche la possibilità di ottenere in concessione o in locazione a canone concordato per finalità di interesse pubblico immobili dello Stato di cui all’art. 9, DPR 296/2005 (es: edifici scolastici e strutture sanitarie pubbliche o ospedaliere); locazioni con patti contrari legge: è riscritto l’art.13, L.431/98 che disciplina le conseguenze derivanti dalla locazione di immobili abitativi con patti contrari alla legge. In particolare, si evidenzia che: a) è obbligo del locatore provvedere a: - registrare il contratto di locazione entro il termine perentorio di 30 giorni - fornire, entro i successivi 60 giorni, documentata comunicazione dell’avvenuta registrazione del contratto al conduttore nonché all’ amministratore di condominio; b) è chiarita la misura del canone di locazione dovuto dai conduttori che avevano beneficiato della rideterminazione ex lege, per mancata/parziale registrazione del contratto; in particolare, i conduttori che hanno versato, nel periodo 7/04/2011-16/07/2015, il canone annuo nella misura rideterminata, sono tenuti a corrispondere il canone (o l’indennità di occupazione, su base annua) con riferimento al suddetto periodo, nella misura del triplo della rendita catastale dell’immobile; leasing immobili abitativi: i giovani under 35, con un reddito complessivo non superiore a .55.000, potranno beneficiare di una detrazione IRPEF pari al 19 dei canoni e dei relativi accessori fino a .8.000 nonché del costo di acquisto dell’immobile per un importo non superiore a .20.000.

Sintesi: la Legge di stabilità 2016 ha apportato novità in materia di agevolazioni fiscali, tra cui si segnala: autotrasporto: a decorrere dal 2016: - deduzioni forfettarie per trasferte (art. 66 c. 5 Tuir): le deduzioni spettano in misura unica (e soppressa la distinzione tra trasporti regionali ed extra regionali) per ciascuna giornata di trasferta; continua a spettare nella misura del 35 di tale importo i trasporti intra comunali - caro gasolio: il bonus spetta nel solo caso di utilizzo di veicoli di categoria superiore ad Euro 2; nuovi crediti d’imposta: introdotto un credito d’imposta per l’acquisto di sistemi di videosorveglianza e per l’acquisto di beni strumentali; bonus alberghi: il credito d’imposta viene esteso alle ristrutturazioni che aumentano il volume complessivo nel rispetto del piano casa; produzione di energia con fonti rinnovabili: gli esercenti che hanno già cessato o cessano entro il 31/12/2016 di beneficiare degli incentivi sull’energia prodotta, in alternativa all’integrazione dei ricavi (art. 24 D.Lgs. 28/2011), possono fruire di un incentivo sull’energia prodotta; patent box: sono state apportate le seguenti modifiche alla disciplina: - il riferimento a opere dell’ingegno è sostituito da software protetto da copyright - qualora più beni appartenenti ad un unico soggetto siano collegati da vincoli di complementarietà ovvero utilizzati congiuntamente ai fini della realizzazione di un prodotto / processo , gli stessi possono costituire un solo bene immateriale ai fini della disciplina in esame; rientro lavoratori dall’estero: per il 2016 e 2017, i lavoratori altamente qualificati residenti all’estero, rimpatriati in Italia fino al 31/12/2015, possono scegliere uno dei seguenti regimi agevolativi: - la detassazione di quota del reddito realizzato in Italia prevista dalla Legge n. 238/2010; - incentivi fiscali di cui al D.Lgs.147/2015, secondo le modalità definite con un prossimo DM; negoziazione assistita: è posto a regime il credito d’imposta per i compensi corrisposti ad avvocati ed arbitri in caso di successo nel procedimento di negoziazione assistita e di conclusione dell’arbitrato con lodo; di recente è stato emanato il DM attuativo; bonus mezzogiorno: è introdotto uno specifico credito d’imposta per le imprese che acquistano beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive delle regioni del Mezzogiorno nel periodo 01/01/2016 - 31/12/2019. Sono agevolabili gli investimenti facenti parte di un progetto di investimento iniziale ex art.2, punti 49, 50 e 51, Reg.UE 651/2014, relativi all’acquisto, anche in leasing, di macchinari, impianti e attrezzature varie destinate a strutture produttive già esistenti/nuove.

Anche per quest’anno le regole relative la compensazione orizzontale del credito IVA (cd. monitoraggio) non sono state oggetto di particolari modifiche; pertanto per importi: 5.000: la compensazione può essere effettuata liberamente senza attendere la presentazione della dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito; 5.000: la compensazione va effettuata dal 16 del mese successivo alla presentazione del modello annuale Iva (o istanza trimestrale) mediante i servizi telematici delle Entrate; 15.000: la compensazione va effettuata dal 16 del mese successivo alla presentazione del modello annuale Iva (o istanza trimestrale) ed è richiesta l’apposizione del visto di conformità. Si fa presente che l’art.10 del DL 192/2014 ha differito al 2017 (in luogo del 2016) l’obbligo di presentazione della dichiarazione IVA autonoma entro febbraio con conseguente eliminazione della comunicazione dati IVA.

Nella usuale videoconferenza d’inizio anno dei funzionari dell’Agenzia delle Entrate, sono stati rilasciati numerosi chiarimenti in merito ad alcune questioni particolarmente dibattute. Si rammenta che i pareri espressi forniscono la posizione personale dei funzionari e non vincolano in alcun modo l’Agenzia stessa fintantoché non siano recepiti in un documento ufficiale di passi.

Si conclude la trattazione dei chiarimenti forniti dei funzionari dell’Agenzia delle Entrate in occasione di Telefisco 2016.