Il nuovo modello sarà utilizzato per le operazioni di acquisto da effettuare a partire dal 01/03/2017 L'Agenzia Entrate ha rilasciato chiarimenti in relazione alle nuove lettere di intento da adottare a decorrere dal 1/03/2017 (nuovo mod. DI).

L’agenzia controlla gli scostamenti tra gli Spesometri del 2013 dei clienti ed il volume d’affari indicato nel mod. Iva 2014.

La Legge di bilancio 2017 ha riproposto la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni di controllo/collegamento (sono esclusi i soli immobili merce), risultanti dal bilancio 2015. La rivalutazione (che si ritiene non ammessa ai soli fini civilistici): - deve essere eseguita nel bilancio 2016 e deve riguardare tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea - comporta l’applicazione di un’imposta sostitutiva pari al 16 per i beni ammortizzabili e al 12 per i beni non ammortizzabili da versare in unica soluzione entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi.

In GU il decreto che fissa in . 26,85 il contributo annuale che i revisori legali devono versare in unica soluzione entro il prossimo 31 gennaio. Con il DM 05/12/2016, il MEF ha stabilito che, a decorrere dal 2017, l'entità del contributo annuale a carico degli iscritti nel registro dei revisori legali è determinato in 26,85 (l’anno scorso era pari ad . 26,00).

Il DL 193/2016 convertito ha introdotto delle nuove disposizioni in materia voluntary disclosure; rispetto alla versione originaria, si registrano 3 principali novità: - aderenti alla prima disclosure – sanatoria quadro RW: per i contribuenti che hanno aderito alla prima procedura di collaborazione senza aver poi compilato il quadro RW per i periodi 2014 e 2015, non si applicano le sanzioni a condizione che tali adempimenti (compilazione del quadro RW) siano eseguiti entro 60 gg dall’entrata in vigore della legge di conversione del DL 193/2016 - soggetti ammessi: al divieto di accesso alla voluntary-bis per gli aderenti alla prima si applicano le seguenti deroghe: coloro che hanno già aderito alla prima versione: della voluntary internazionale: possono ora aderire alla nuova voluntary nazionale della voluntary nazionale: possono ora aderire alla nuova voluntary internazionale - contanti e valori al portatore all’estero (cassette di sicurezza): si presumono (salvo prova contraria) derivare da redditi evasi (presunzione di imponibilità integrale) conseguiti, in quote costanti, nell'anno 2015 e nei 4 periodi precedenti. E’ necessario l’inventario reso da un notaio. - Autoliquidazione: debito d’imposta e relative sanzioni andranno liquidate dal contribuente.

La Legge di bilancio 2017 ripropone la possibilità di rivalutare i terreni e le partecipazioni posseduti al 01/01/2017 da parte delle persone fisiche non in regime di impresa, confermando l’aliquota dell'8 (già prevista dalla stabilità 2016) in relazione all’ imposta sostitutiva. A tal fine, entro il 30/06/2017 è necessario che: perizia: un professionista rediga ed asseveri la perizia di stima della partecipazione o del terreno versamento: sia versata l’imposta sostitutiva, in unica soluzione o la 1 delle 3 rate annuali.

La Legge di bilancio 2017 apporta significative modifiche, con effetto dal periodo d’imposta 2017, al credito d’imposta per ricerca e sviluppo di cui all’art. 3 DL 145/2013, riconosciuto sulla spesa incrementale relativa ai costi di R&S sostenuti dalle imprese, tra cui si segnala: Periodi agevolati: viene esteso di un anno, fino al 31/12/2020, il periodo nel quale occorre effettuare gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo per poter beneficiare del bonus Soggetti interessati: il credito d’imposta matura anche nel caso di contratti di ricerca stipulati con imprese residenti/localizzate in paesi UE o SEE, oppure rientranti nella White list Misura: il bonus sarà riconosciuto nella misura unica del 50 per tutte le tipologie di spese ed aumenterà da 5 a 20 milioni l’importo massimo annuale riconoscibile a ciascun destinatario Spese ammissibili: sono ammesse al credito d’imposta le spese relative a tutto il personale impiegato in attività di R&S, non essendo più richiesta la qualifica di personale altamente qualificato Compensazione: il bonus è utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui i costi per le attività in ricerca e sviluppo sono stati sostenuti

L’agente può’ richiedere l’applicazione di una ritenuta Irpef ridotta sulle proprie provvigioni se si avvale di dipendendi o terzi. Entro il prossimo 31/12, gli intermediari commerciali che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o terzi, devono inviare apposita dichiarazione al proprio committente al fine di fruire delle ritenute ridotte sulle provvigioni percepite.

Legge di bilancio 2017

Entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, e dunque entro il prossimo 30/12/2016, la generalità delle imprese deve provvedere alla stampa dei registri contabili meccanografici riferiti all’anno 2015; ciò riguarda, sia i registri "fiscali" (registri Iva) che quelli tenuti in ossequio alle disposizioni civilistiche (libro giornale e il libro inventari). Tale termine vale anche per i soggetti che intendono conservare le scritture contabili in modo digitale ai sensi del DM 17/06/2014.

Si riepilogano i limiti da verificare sul periodo d’imposta 2016 relativi: ai ricavi: al fine di adottare il regime di contabilità semplificata di volume d’affari (Iva): al fine di adottare la periodicità trimestrale delle liquidazioni Iva. Si rammenta che dal 2017 le contabilità semplificate determineranno il reddito applicando regime di cassa (non più la competenza); l’opzione per la contabilità ordinaria avrà durata minima di un triennio.

La Legge di bilancio 2017 modifica, dal periodo d’imposta 2017, il regime di tassazione delle contabilità semplificate (cd. imprese minori); per la determinazione del reddito sarà applicabile non più il principio di competenza (che risulterà destinato alle sole contabilità ordinarie), ma quello di cassa. Tra le principali novità conseguenti all’applicazione del regime di cassa, si rileva quanto segue: Principio di cassa: il reddito sarà costituito dalla differenza tra l’ammontare dei ricavi e proventi percepiti (non più conseguiti) e le spese sostenute (per cassa) nel periodo; analogo criterio viene disposto per le altre componenti positive e negative di reddito (il cui elenco rimane inalterato) Passaggio di regime: nel periodo in cui si transita dal criterio di competenza a quello di cassa (2017 per la generalità dei casi o, in futuro, al passaggio dalla contabilità ordinaria a quella semplificata) Irap: anche l’Irap delle imprese in contabilità semplificata è determinata in base al principio di cassa Contabilità ordinaria: rimane possibile optare per il regime di contabilità ordinaria (continuando ad applicare il regime di competenza); tuttavia è introdotta la durata minima di un triennio.

Il co. 8 della Legge di Bilancio per il 2017 prevede l’estensione del super ammortamento del 140 per l’acquisto di beni materiali, strumentali e nuovi, per gli acquisti effettuati: nel periodo 01/01/2017 – 31/12/2017 fino al 30/06/2018 a condizione che entro il 31/12/2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia pagato un acconto almeno del 20 del costo di acquisizione. Si esclude dall’ambito applicativo dell’agevolazione l’acquisto di autovetture ad uso promiscuo.

Entro il prossimo 31/12 i soggetti trasparenti devono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario onde imputare il reddito del 2016 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine: società: variazioni del 2016 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2016 (es: cessione quote tra i medesimi soci o mera modifica della partecipazione agli utili) imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2016) ha sempre efficacia differita (al periodo 2017), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata una quota di reddito in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel 2016 studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2016 entro il 30/09/2017.

I commi 9-13 della Legge di Bilancio per il 2017 sanciscono l’introduzione di un iper ammortamento del 250 per i beni espressamente individuati. La nuova agevolazione consiste: nella possibilità di incrementare del 150 il costo fiscale del bene ammortizzabile l’incentivo riguarda beni finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello industria 4.0 i beni agevolabili sono quelli indicati nell’Allegato A della Legge di Bilancio per il 2017 per l’applicazione dell’agevolazione si prevede che gli acquisti devono essere effettuati negli stessi termini previsti per l’estensione del super ammortamento: - beni acquistati nel periodo 01.01.2017 – 31.12.2017 - acquisti effettuati fino al 30.06.2018 a condizione che entro il 31.12.2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia pagato un acconto almeno del 20 per cento del costo di acquisizione.

In relazione ai bonus in edilizia, la Legge di bilancio 2017 ha disposto quanto segue: Ristrutturazioni/risparmio energetico: sono prorogate al 31/12/2017, con i previgenti limiti di spesa: - la detrazione Irpef del 50: relativa interventi di recupero del patrimonio edilizio (art. 16-bis Tuir) - la detrazione Irpef/Ires del 65: relativa gli interventi di riqualificazione energetica (inclusa l’installazione dii schermature solari e di impianti di riscaldamento con generatori a biomasse) Parti comuni: la detrazione la riqualificazione energetica relativi a parti comuni condominiali: - aumenta se i lavori determinano un elevato risparmio energetico - viene estesa alle spese sostenute fino al 31/12/2021 Antisismica: per gli interventi di adozione di misure antisismiche, dal 2017 la detrazione aumenta: - al 70: se determinano il passaggio a una classe di rischio sismico inferiore - all'80: se il passaggio è a 2 classi di rischio inferiori aumentate di ulteriori 5 punti (75 e 85) nel caso di lavori eseguiti su parti comuni condominiali Bonus arredi: viene prorogata la detrazione del 50 (importo massimo di 10.000 per immobile) per l’acquisto di mobili/grandi elettrodomestici destinati ad appartamenti oggetto di ristrutturazione; tuttavia, per il 2017, la detrazione è consentita per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati a partire dal 1 gennaio 2016 (non più dal 26/06/2012). Si ritiene estesa al 2017 anche la detrazione 65 per gli impianti domotici di controllo energetico.

Il 7 dicembre scorso il Senato ha dato il via libera definitivo alla Legge di Bilancio per il 2017 (Legge di Stabilità 2017), confermando il testo varato dalla Camera dei Deputati. Tra le principali novità: introduzione regime di cassa per i semplificati (co. 17 -23), riduzione aliquota IRES dal 1 gennaio 2017, introduzione dell’IRI per gli imprenditori individuali e le società di persone (co. 547 – 553); rinvio al 1 gennaio 2018 dell’aumento delle aliquote IVA (co. 631 e 632); proroga delle detrazioni sulle ristrutturazioni edilizie, per il risparmio energetico e l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (co. 2-3); estensione super ammortamento ed introduzione iper ammortamento (co. 8 -13); incremento percentuale di applicazione del credito d’imposta R&S (co. 15 – 16); introduzione IVA di gruppo (co. 24 -31); riduzione aliquota gestione separata (co. 165); riapertura assegnazione/cessione agevolata beni ai soci (co. 565 -566), riapertura termini per rivalutare terreni e partecipazioni e beni d’impresa (co. 554 – 564).

La Legge di bilancio 2017 (approvata in via definitiva) ha introdotto l'art.55-bis TUIR che disciplina il regime dell'IRI, ossia la nuova imposta sul reddito di impresa che potrà essere applicata dagli imprenditori individuali e dalle Snc e sas in regime di contabilità ordinaria. L'adozione di tale regime: - è opzionale e va esercitata nella dichiarazione dei redditi, con effetto dal periodo d'imposta cui è riferita la dichiarazione (per il 2017 nel modello Unico 2018) - è valida per 5 anni ed è rinnovabile.

Entro il prossimo 16/12 scade il termine per il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sul TFR da determinare utilizzando il metodo storico o quello previsionale. Il versamento è dovuto esclusivamente nel caso in cui il TFR sia mantenuto in azienda (ancorché girato al Fondo di Tesoreria dell’INPS per le aziende con almeno 50 dipendenti).

Si riepilogano le disposizioni in materia di termini di notifica degli atti impositivi (avviso di accertamento, cartella di pagamento) alla luce dei recenti interventi normativi e giurisprudenziali. Si rammenta che non operano le novità (applicabili dalle dichiarazioni presentate nel 2017) introdotte: - dalla L. 208/2015: per imposte sui redditi ed IVA, l’accertamento va notificato entro il 31/12 del 5 anno successivo (e non più del 4) a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (del 7 anno successivo - e non più del 5 - in caso di omessa dichiarazione) - dalla L. 208/2015: che abroga il raddoppio dei termini per le violazioni penali.