Tra le principali novità della Legge Finanziaria per il 2015 si trova: Bonus . 80: la messa a regime della disposizione; Irap: la deducibilità della differenza tra il costo del lavoro dei dipendenti a tempo indeterminato e le deduzioni per il lavoro dipendente; è inoltre previsto un credito d’imposta per i soggetti privi di dipendenti TFR: facoltà per i lavoratori dipendenti di chiedere al datore di lavoro la corresponsione del TFR in busta paga; in tal caso il TFR è soggetto a tassazione ordinaria e non è soggetto ai fini previdenziali; detrazione del 50 e del 65: proroga per il 2015 della detrazione per spese di recupero del patrimonio edilizio, per lavori di riqualificazione energetica e del cd. Bonus mobili; regime forfettario: introduzione di un nuovo regime fiscale in sostituzione degli altri regimi agevolati; prevede l’applicazione di coefficienti di redditività differenziati in funzione dell’attività svolta e di una imposta sostitutiva del 15; il regime dei minimi permane per i soggetti già in tale regime nel 2014; rivalutazione di terreni e partecipazioni: riapertura dei termini per la rivalutazione di terreni/partecipazioni non quotate posseduti fuori dal reddito d’impresa al 1/01/2015; l’imposta sostitutiva sale al 4-8, con versamento ed asseverazione della perizia dovuti entro il 30/06/2015; split payment: in relazione alle operazioni effettuate nei confronti di Enti pubblici, il versamento dell’Iva è dovuto da questi ultimi anche se la fattura va ordinariamente emessa con Iva; ravvedimento operoso: viene operato una revisione complessiva.

Prosegue l’analisi delle novità della legge di stabilità 2015.

Si ultima l’analisi delle novità della Legge di stabilità 2015.

Con la CM 32/2014, l’Agenzia, ha fornito chiarimenti in merito alla nuova disciplina dei rimborsi IVA a seguito delle modifiche operate dall'art.13 del DLgs.175/2014 (in vigore dal 13/12/2014). Tra le novità più significative si segnala che: al fine di accelerare l’erogazione dei rimborsi, la decorrenza del termine di 3 mesi per la loro esecuzione è anticipata alla data di presentazione della dichiarazione (nella previgente norma detto termine iniziava a decorrere dalla scadenza prevista per la presentazione della dichiarazione); in presenza di dichiarazione integrativa, il termine trimestrale per l'esecuzione dei rimborsi decorre dal momento in cui viene presentata tale dichiarazione e, nel caso in cui il visto di conformità sia stato ivi apposto per la prima volta, gli interessi sono dovuti dalla medesima data.

La Legge di stabilità 2015 ha riproposto la possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni posseduti al di fuori dell'attività di impresa alla data del 1/01/2015. A tal fine, entro il prossimo 30/06/2015 sarà necessario che: un professionista rediga ed asseveri la perizia di stima della partecipazione o del terreno; il contribuente versi l’imposta sostitutiva (raddoppiata rispetto al passato e, quindi, pari al 4 su partecipazioni non qualificate e 8 su partecipazioni qualificate e terreni) in unica soluzione o in misura rateale limitatamente alla prima delle tre rate annuali di pari importo.

Si riepilogano le principali disposizioni in materia di ravvedimento operoso alla luce delle recenti modifiche operate della legge di stabilità 2015, specie in merito ai tributi amministrati dalle Entrate.

Dal prossimo 1/01/2015 il ravvedimento diventa più leggero; con la pubblicazione in GU del DM 11/12/2014 viene ridotto allo 0,5 (in luogo dell’1) il tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c.

In caso di ravvedimento operoso si dovranno applicare due diversi saggi d’interesse: 1 fino al 31/12/2014 e 0,5 dal 1 gennaio 2015 Dal prossimo 1/01/2015 il ravvedimento diventa più leggero; con la pubblicazione in GU del DM 11/12/2014 viene ridotto allo 0,5 (in luogo dell’1) il tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. TASSI LEGALI NEL TEMPO Periodo Tasso Dal 1/01/2010 al 31/12/2010 1,0 Dal 1/01/2011 al 31/12/2011 1,5 Dal 1/01/2012 al 31/12/2013 2,5 Dal 1/01/2014 al 31/12/2014 1,0 Dal 1/01/2015 0,5 EFFETTI La modifica rileva per numerosi aspetti riferiti sia ai rapporti tributari che civilistici.

Per le fatture in non imponibilità emesse a gennaio 2015 la lettera di intenti va inviata dal solo esportatore abituale In riferimento alle novità introdotte dal Decreto semplificazioni in merito alle dichiarazioni di intento, sono sorte alcune perplessità in relazione alla data di introduzione dell’obbligo da parte dell’esportatore abituale di sostituirsi al fornitore nell’invio telematico. In particolare, ci si domanda come comportarsi in occasione delle prossime scadenze.

La Legge di stabilità 2015 ridisegna il credito d’imposta per l’attività di R&S di cui al DL 145/2013. Tra le modifiche più significative, si evidenzia che il credito d’imposta spetta ora: beneficiari: a tutte le imprese indipendentemente dalla forma giuridica (ditta individuale, società di persone / di capitali, ecc.), dal settore economico in cui operano e dal regime contabile adottato. periodo di riconoscimento: per gli investimenti effettuati dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014 e fino a quello in corso al 31/12/2019 (quinquennio 2015-2019) misura: fino ad un importo massimo annuo di 5 milioni (o comunque pari ad almeno .30.000), nella misura del 25 delle spese in eccedenza rispetto alla media degli investimenti realizzati nel triennio 2012-2014 ovvero nella misura del 50 dell’eccedenza in caso di spese per personale altamente qualificato e per contratti di ricerca extra muros.

In riferimento alle novità introdotte dal Decreto semplificazioni in merito alle dichiarazioni di intento, sono sorte alcune perplessità in relazione alla data di introduzione dell’obbligo da parte dell’esportatore abituale di sostituirsi al fornitore nell’invio telematico.

Tra le principali novità introdotte dalla Legge di stabilità 2015 in materia di Irap, dirette a ridurre l’incidenza del costo del lavoro sulla base imponibile, si richiama quanto segue: per qualsiasi soggetto Irap (indipendentemente dal criterio di determinazione adottato: imprese, professionisti, agricoltori, ecc.), la deduzione integrale del costo del lavoro a tempo indeterminato; sono esclusi i soggetti che applicano il cd. criterio retributivo (Enc con sola attività istituzionale; PA); in favore dei produttori agricoli/società agricole la deduzione è estesa anche ai lavoratori dipendenti a tempo determinato che abbiano lavorato almeno 150 giornate e con contratto di durata almeno triennale; è tuttavia subordinata all’autorizzazione della Commissione UE; la quota dei versamenti Irap deducibile dal reddito d’impresa, da considerare al netto delle deduzioni già in vigore, diviene quindi al netto anche della nuova deduzione integrale del costo del lavoro; i soggetti Irap (esclusi quelli che applicano il cd. criterio retributivo) che non si avvalgono di lavoratori dipendenti è introdotto un credito d’imposta pari al 10 dell’IRAP lorda utilizzabile esclusivamente in compensazione con F24 a decorrere dall’anno di presentazione del modello IRAP; sono abrogate le riduzioni delle aliquote Irap previste a decorrere dal 2014 dal DL 66/2014 (con ripristino delle aliquote previgenti).

A decorrere dal 01/01/2015, le aliquote contributive previdenziali applicabili agli iscritti alla Gestione separata INPS subiscono un ulteriore e considerevole incremento. Infatti, in assenza di provvedimenti di blocco analoghi a quello adottato dalla legge di stabilità 2014 (L.147/2013), trova applicazione la progressione di aumenti stabilita dall’art. 1 co. 79 della L. 247/2007 e successive modifiche.

In assenza di un provvedimento di blocco, le aliquote contributive della gestione separata Inps aumentano per tutti gli iscritti A decorrere dal 01/01/2015, le aliquote contributive previdenziali applicabili agli iscritti alla Gestione separata INPS subiscono un ulteriore e considerevole incremento. Infatti, in assenza di provvedimenti di blocco analoghi a quello adottato dalla legge di stabilità 2014 (L.147/2013), trova applicazione la progressione di aumenti stabilita dall’art. 1 co. 79 della L. 247/2007 e successive modifiche.

I soggetti iscritti nel Registro dei revisori legali entro il prossimo 31/01 sono tenuti al versamento del contributo annuale per l’anno 2015, confermato nella misura di . 26,85. Il versamento va effettuato tramite i bollettini premarcati intestato a Consip.

La Legge di stabilità 2015 ha introdotto, a decorrere dal 01/01/2015, un nuovo regime fiscale agevolato che sostituisce tutti i regimi previgenti, sostanzialmente abrogati. Tale regime: è riservato alle persone fisiche con ricavi/compensi inferiori a determinati limiti, variabili in relazione all’attività esercitata; è un regime naturale; è tuttavia consentita l’opzione per il regime ordinario, con vincolo triennale; non ha alcun limite di durata; pertanto, lo stesso può essere applicato finché permangono i requisiti; è assoggettato ad un’imposta sostitutiva pari al 15; i contributi IVS sono dovuti applicando le aliquote previste sul reddito dichiarato senza considerare il livello minimo imponibile previsto ai fini del versamento dei contributi; per i soggetti che iniziano una nuova attività, stabilisce che, per il periodo d’imposta di inizio dell’attività e i 2 successivi, il reddito è ridotto di 1/3.

Le regole per la compensazione orizzontale del credito IVA 2014 (cd. monitoraggio del credito IVA) non sono state oggetto di modifica dalle recenti novità normative; pertanto per importi: 5.000: la compensazione può essere effettuata liberamente senza attendere la presentazione della dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito; 5.000: la compensazione va effettuata dal 16 del mese successivo alla presentazione del modello annuale Iva (o istanza trimestrale) mediante i servizi telematici dell’Agenzia; 15.000: la compensazione va effettuata dal 16 del mese successivo alla presentazione del modello annuale Iva (o istanza trimestrale) ed è richiesta l’apposizione del visto di conformità. Inoltre, la presentazione del modello IVA 2015 in forma autonoma entro il 2/03/2015 esonera il contribuente dall’invio della Comunicazione dati IVA relativa al 2014.

Con la Legge di stabilità 2015, il legislatore, estende il meccanismo del reverse charge a nuovi settori e nuove tipologie di prestazioni. Tale ampliamento rispetta la normativa UE che consente l’applicazione di detto meccanismo a settori, come quello dell’edilizia e dell’energia, senza che sia necessario attendere una specifica autorizzazione.

Con la recente Circ. 71299/2014, il Mise ha adeguato le disposizioni operative della cd "Sabatini-bis contenute nella precedente Circ. n. 4567/2014, ai nuovi Regolamenti comunitari cd di esenzione n. 651/2014 (nuovo GBER) e n. 702/2014 (settori agricoli, forestale e zone rurali), operativi dal 01/01/2015 (data di entrata in vigore dei citati Regolamenti UE).

Dal 1 gennaio 2015 aumenta al 5 il contributo integrativo per le prestazioni nei confronti dei committenti privati.