E' stata approvata in via definitiva la Legge di stabilità 2016; tra le principali novità fiscali si segnala: regime forfettario: è previsto l’aumento del limite dei ricavi/compensi ai fini dell’applicazione del regime nonché l’introduzione di una nuova causa di esclusione dal regime forfettario secondo cui: - non possono avvalersi del regime in esame - i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente/assimilato eccedenti 30.000. La condizione non va verificata in caso di cessazione dal rapporto di lavoro; detrazioni: sono prorogate al 31/12/2016 le detrazioni del 50 e 65 relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di risparmio e riqualificazione energetica; inoltre: - si introduce la possibilità per i soggetti che si trovano nella no tax area di cedere la detrazione loro spettante per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali ai fornitori che hanno effettuato i lavori, con modalità da definire con Provvedimento delle Entrate - si estende l’applicazione della detrazione energetica, alle spese sostenute per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti, nonché dotati di specifiche caratteristiche; maxi ammortamenti: per imprese/lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing, il costo di acquisizione è maggiorato del 40; assegnazione agevolata: viene riproposta l’assegnazione agevolata dei beni d’impresa (ai soci e trasformazione in società semplice; rivalutazione: è riproposta la possibilità di rideterminare il costo d’acquisto di terreni / partecipazioni con riferimento al valore all’1/01/2016; è, inoltre, riproposta la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni riservata alle società di capitali che nella redazione del bilancio non adottano IAS; aliquota Ires: viene eliminata la proposta di ridurre, in via transitoria, l'aliquota IRES al 24,5, con effetto dal 2016 per i soggetti solari; con riferimento a tale periodo continueranno, quindi, ad applicarsi le aliquote vigenti.

Per l’acquisto/costruzione di unità immobiliari da destinare a locazione, effettuati dal 01/01/2014 al 31/12/2017, da parte di privati, è possibile usufruire di una specifica deduzione dal reddito complessivo. In particolare, con la recente pubblicazione in GU del DM 8/09/2015, il MIT ed il MEF hanno definito le ulteriori modalità attuative, stante la necessità di fornire ai contribuenti un’informazione completa sui soggetti legittimati, sui titoli abilitanti, sui termini previsti e sugli adempimenti amministrativi .

Con la pubblicazione in GU n.291/2015 del DM 11/12/2015, dal prossimo 1 gennaio 2016, viene ridotto dall’attuale 0,5 allo 0,2 in ragione d’anno, il tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c.

Si riepilogano le disposizioni relative i termini di notifica degli atti impositivi (avviso di accertamento, cartella di pagamento) alla luce dei recenti interventi giurisprudenziali. Secondo gli artt. 43 DPR 600/73 e 57 DPR 633/72, per le imposte sui redditi e l’IVA, l’accertamento va notificato entro il 31/12 del 4 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, o 5 anno successivo in ipotesi di omessa dichiarazione.

In prossimità della scadenza dei 90 giorni dal termine per l’invio delle di dichiarazioni del periodo 2014 (29/12/2015) l’Agenzia ha chiarito che il ravvedimento operoso relativo ad una dichiarazione: integrativa (di altra già validamente presentata): indipendentemente dalla violazione commessa, non trova applicazione la sanzione pari al 100 della maggiore imposta (dichiarazione infedele) ma la sanzione fissa di 258, su cui si applica l’abbattimento a 1/9 (lett. a-bis) art. 13 c. 1 Dlgs 472/97); tardiva (primo invio effettuato): rimane applicabile (conferma) la sanzione fissa di 258 cui si applica l’abbattimento a 1/10 (lett. c) art. 13 c. 1 Dlgs 472/97). Nel caso della dichiarazione integrativa viene, dunque, fornita un’interpretazione favorevole al contribuente, considerato che una stretta interpretazione della norma avrebbe portato ad applicare la sanzione variabile del 100 della maggiore imposta, su cui applicare l’abbattimento a 1/9.

Entro il prossimo 31/12/2015, le persone fisiche che, nel 2014, hanno versato contributi o premi di previdenza complementare, devono comunicare al fondo pensione o all’impresa assicuratrice l’importo dei contributi o dei premi versati che non sono stati dedotti (in tutto o in parte) nella relativa dichiarazione dei redditi (730/Unico PF 2015); ciò al fine di usufruire del beneficio del non assoggettamento a tassazione delle prestazioni pensionistiche ad essi riconducibili.

Con il DM 29/10/2015, il Min. Beni culturali ha reso noto sul proprio sito web la pubblicazione di un bando finalizzato a promuovere e sostenere processi di integrazione tra le imprese turistiche attraverso lo strumento delle reti di impresa; al riguardo si segnalano i seguenti aspetti: Soggetti: possono beneficiare dell’intervento finanziario unicamente le imprese aderenti all’aggregazione che, al momento della presentazione della domanda, risultino: - da raggruppamenti di piccole e micro imprese con forma giuridica di contratto di rete; - da raggruppamenti di piccole e micro imprese che possono assumere la forma giuridica di ATI, consorzi e società consortili costituiti anche in forma cooperativa.

L’agente può’ richiedere l’applicazione di una ritenuta irpef ridotta sulle proprie provvigioni se si avvale di dipendendi o terzi Entro il prossimo 31/12, gli intermediari commerciali che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o terzi, possono inviare apposita dichiarazione al proprio committente al fine di fruire delle ritenute ridotte sulle provvigioni percepite. La comunicazione inviata entro il 31/12/2015 permetterà, quindi, l’applicazione della ritenuta ridotta sulle provvigioni del 2016.

Per effetto del Dlgs. 175/2014, la cancellazione dalla banca dati VIES, oltre che per esplicita richiesta del contribuente, può intervenire d’ufficio nel caso di: esito negativo dell’attività di controllo sulla correttezza/completezza dei dati forniti all’iscrizione mancata presentazione di almeno un Intrastat per 4 trimestri solari consecutivi; in tal caso: - la competente Direzione provinciale invierà apposita comunicazione preventiva all’interessato; - l’esclusione avrà effetto dal 60 giorno dalla data di spedizione (non di notifica) della comunicazione. Posto che l’operatività della norma ha dovuto attendere il decorso di 4 trimestri dalla data della sua entrata in vigore, la prima esclusione andrà verificata al 13/12/2015; in particolare a tale data: i contribuenti potranno essere destinatari di una comunicazione di cancellazione dall’archivio VIES ove non abbiano presentato alcun Intrastat (attivi/passivi per beni/servizi) fin dal 1/01/2014.

Entro il prossimo 31/12, gli intermediari commerciali che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o terzi, possono inviare apposita dichiarazione al proprio committente al fine di fruire delle ritenute ridotte sulle provvigioni percepite. La comunicazione inviata entro il 31/12/2015 permetterà, quindi, l’applicazione della ritenuta ridotta sulle provvigioni del 2016.

Entro il prossimo 31/12 i soggetti trasparenti possono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario onde imputare il reddito del 2015 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine: società: variazioni del 2015 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2016 (es: cessione quote tra i medesimi soci o mera modifica della partecipazione agli utili); imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2015) ha sempre efficacia differita (al periodo 2016), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata una quota di reddito in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel 2015; studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2015 entro il 30/09/2016.

Gli esportatori abituali sono soliti inviare nel mese di dicembre le dichiarazioni d’intento ai fornitori a valere sulle operazioni poste in essere dal gennaio dell’anno successivo. Tale invio anticipato può essere mantenuto anche in vigenza delle regole introdotte da febbraio 2015; in tal caso: l’esportatore abituale: dopo aver predisposto le lettere d’intenti (con attribuzione della numerazione progressiva del 2016 e l’indicazione che riguardano le operazioni del periodo 01/01 - 31/12/2016) procede alla trasmissione telematica nel mese di dicembre, inviando al fornitore copia della stessa; il fornitore: è tenuto al riscontro telematico del regolare invio della dichiarazione d’intenti da parte dell’esportatore abituale prima di procedere ad effettuare l’operazione (il riscontro potrà avvenire anche a dicembre, ma l’effettuazione dell’operazione non può intervenire prima di gennaio).

Nei regimi soggetti al cd. principio di cassa risulta determinante individuare il momento rilevante ai fini della imponibilità a seconda delle diverse modalità di pagamento; a tal fine, si riepilogano le casistiche applicabili sia nell’ambito del reddito di lavoro autonomo che per i contribuenti minimi.

Il Ddl della Legge di stabilità 2016 prevede una serie di modifiche al cd. regime forfetario, con effetto a decorrere dal 2016; in particolare è previsto: un aumento generalizzato nel limite dei ricavi/compensi per l’accesso/permanenza nel regime; la revisione del limite riferito al reddito di lavoro dipendente. Nel presupposto che tali interventi risultino confermati, si offrono alcuni spunti per valutare la convenienza nell’adottare tale regime rispetto a quello dei minimi o al regime ordinario.

Accertamento da studi: se il contribuente dimostra che lo scostamento stimato e’ dovuto alla crisi economica, non e’ legittima la rettifica fiscale. Accertamento da studi: se il contribuente dimostra che lo scostamento stimato e’ dovuto alla crisi economica, non e’ legittima la rettifica fiscale.

Unico Tardivo nei 90 gg - anno di riferimento del cod. trib. 8911 In presenza di una dichiarazione non inviatam, per la quale si provvede alla trasmissione entro 90 giorni dal termine ultimo (in generale, il 30 settembre dell'anno successivo): la dichiarazione è valida (non viene considerata omessa) anche se trova applicazione la sanzione fissa di cui all’ art. 1 c. 1 D.Lgs.471/97. Pertanto, in relazione al periodo d'imposta 2014, per i soggetti (PF/SP/SC) con esercizio coincidente con l’anno solare, sono tardive le dichiarazioni inviate per la prima volta entro il prossimo 29/12/2015.

PRIMA CASA: LA COSTRUZIONE EVITA LA DECADENZA ANCHE SE ESEGUITA SU TERRENO GIA' POSSEDUTO Con la recente sentenza n. 24253/2015, la Cassazione, torna nuovamente sull’agevolazione prima casa precisando che non decade dal bonus il contribuente che: entro 1 anno dall'alienazione infraquinquennale dell'immobile acquistato con l'agevolazione costruisca, tramite affidamento in appalto, una nuova abitazione, su un terreno già di sua proprietà. Ai fini dell'esonero dalla causa di decadenza dal beneficio, ciò che conta, secondo i giudici, è solo che nel nuovo immobile si costituisca l'abitazione principale.

Nelle prossime settimane gli operatori del settore sanitario saranno tenuti ad applicare per la prima volta l’obbligo di trasmissione telematica dei dati relativi alle prestazioni rese. La spese sanitarie interessate: sono quelle sostenute dai contribuenti nell’intero anno 2015 (vanno dunque considerati tutti i documenti emessi fin dal 1 gennaio 2015) dovranno essere trasmesse al sistema Tessera Sanitaria entro il 31/01/2016 per poter essere successivamente inoltrate ed essere inserite nei mod. 730/2016 precompilati.

I titolari di reddito d’impresa possono optare per l’applicazione di una tassazione agevolata (cd. patent box) sui redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali giuridicamente tutelabili (software, brevetti industriali, marchi d’impresa, ecc.). In particolare: agevolazione: consiste in una variazione in diminuzione pari al 30 nel 2015 (40 nel 2016 e 50 dal 2017) di una quota parte del reddito netto che deriva dalla concessione in uso a terzi (canoni al netto di costi diretti) o imputabile all’utilizzo in proprio (cd. reddito figurativo) dei beni immateriali; opzione: l’opzione ha una durata minima di 5 esercizi ed è rinnovabile; reddito agevolabile: la quota di reddito agevolabile è determinata sulla base del rapporto tra: costi di R&S (sostenuti direttamente o tramite Università/società terze) finalizzati al mantenimento, accrescimento o sviluppo del bene immateriale (cd. costi qualificati) e i costi complessivi afferenti il bene medesimo (cd. costi complessivi); plusvalenze: sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90 del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali; decorrenza: le disposizioni si applicano a decorrere dal 2015 per i soggetti solari.

Nelle prossime settimane gli operatori del settore sanitario saranno tenuti ad applicare per la prima volta l’obbligo di trasmissione telematica dei dati relativi alle prestazioni rese. La spese sanitarie interessate: sono quelle sostenute dai contribuenti nell’intero anno 2015 (vanno dunque considerati tutti i documenti emessi fin dal 1 gennaio 2015) dovranno essere trasmesse al sistema Tessera Sanitaria entro il 31/01/2016 per poter essere successivamente inoltrate ed essere inserite nei mod. 730/2016 precompilati.