Con la pubblicazione in GU della legge Finanziaria 2014 (cd. Legge di Stabilità 2014), in vigore dal 1/01/2014, sono numerose le misure di natura fiscale introdotte, tra cui principalmente: ACE: incremento dell’aliquota fissata al 4 per il 2014 (al 4,5 nel 2015 ed al 4,75 nel 2016); detrazioni lavoro dipendente: incremento delle detrazioni IRPEF per lavoro dipendente; detrazione 50 e 65: proroga per il 2014 sia per le spese di ripristino del patrimonio edilizio (il bonus arredi spetta nel limite di quest’ultima spesa) che di riqualificazione energetica; perdite su crediti: introdotta la deducibilità automatica delle perdite su crediti derivanti da stralcio di crediti effettuati in applicazione dei principi contabili OIC; rivalutazione beni d’impresa: possibilità di rivalutare i beni dell’impresa (ad esclusione dei beni merce) e le partecipazioni, a condizione che risultino iscritti nel bilancio in corso al 31/12/2012; operazioni straordinarie - affrancamento disallineamenti: possibilità di affrancare i maggiori valori civilistici iscritti sulle partecipazioni di controllo nel bilancio di esercizio dell’avente causa (società conferitaria, incorporante, ecc.) in esito ad operazioni effettuate dal periodo in corso al 31/12/2012; contratti di leasing: riduzione della durata minima fiscale dei contratti stipulati dal 01/01/2014; bonus assunzioni: reintrodotta (con norma a regime dal periodo 2014) la deduzione Irap per incremento degli occupati con contratto a tempo indeterminato; monitoraggio dei crediti d’imposta: dal periodo in corso al 31/12/2013 viene esteso l’obbligo di monitoraggio, già previsto per il credito Iva, agli altri crediti derivanti dalle dichiarazioni (IRPEF, IRES ed IRAP) in presenza di compensazione orizzontale di un credito di un importo superiore a .15.000.

Si prosegue la trattazione delle novità fiscali introdotte dalla Finanziaria 2014 (cd. Legge di Stabilità 2014), in vigore dal 1/01/2014.

Prosegue l’analisi delle novità introdotte dalla cd. Legge di Stabilità 2014, in vigore dal 1/01/2014; in particolare, tra le principali disposizioni per i tributi locali è prevista: l’introduzione della nuova Imposta unica comunale (IUC) composta dall’IMU, dalla TASI (Tributo per i servizi indivisibili) e dalla TARI (Tassa sui rifiuti); la possibilità di dedurre dal reddito d'impresa o di lavoro autonomo una quota (pari al 30 per il 2013 ed al 20 dal 2014) dell'IMU relativa agli immobili strumentali; resta ferma, invece, l'indeducibilità assoluta dell'IMU ai fini IRAP; la proroga al prossimo 24/01 del versamento della cd mini-IMU nonché della maggiorazione standard della TARES , qualora il versamento non sia stato effettuato entro il 16/12/2013.

Per i contratti di leasing stipulati dallo scorso 1 gennaio 2014 si applicano le nuove regole introdotte dalla legge di stabilità ai fini della deducibilità dei canoni in capo al soggetto utilizzatore (art. 102 co. 7 del TUIR); in particolare, per effetto di tali modifiche, la durata minima fiscale relativa: ai beni mobili ammortizzabili: passa dai 2/3 del periodo di ammortamento determinato con i coefficienti ministeriali al 50 del suddetto periodo di ammortamento; ai beni immobili: viene rideterminata in 12 anni (indipendentemente dal coefficiente di ammortamento. Rimane ferma anche per i nuovi contratti la regola, introdotta dal DL 16/2012, secondo cui la deducibilità dei canoni risulta slegata dalla durata del contratto.

Dallo scorso 01/01/2014 è entrata in vigore la riforma della tassazione degli atti di trasferimento immobiliare; al riguardo, viene stabilito che: la misura fissa dell’imposta di registro e delle imposte ipocatastali passa ad 200; l’imposta di registro per l’acquisto della prima casa passa al 2, mentre quella relativa agli altri trasferimenti immobiliari è fissata al 9; tuttavia detta imposta dovrà essere corrisposta nella misura minima di .1.000 (indipendentemente dal ricorrere dei presupposti per fruire dell’aliquota ridotta); per i trasferimenti soggetti alle suddette nuove aliquote le imposte ipocatastali sono dovute nella misura ridotta di 50; è applicabile la nuova imposta di registro proporzionale del 12 nel caso in cui il trasferimento abbia ad oggetti terreni agricoli e relative pertinenze a favore di soggetti diversi dai coltivatori diretti e dagli IAP, iscritti nella relativa gestione previdenziale ed assistenziale; sono abrogate tutte le aliquote agevolate o le esenzioni previste per l’imposta di registro, anche da leggi speciali; tuttavia la legge di stabilità esenta da tale abrogazione l’agevolazione riservata alla piccola proprietà contadina.

Con il recente provvedimento n.554/2014, l’Agenzia, stabilisce che, per il versamento delle somme dovute in relazione alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili: dal prossimo 1 febbraio, in alternativa al modello F23, potrà essere di utilizzo del modello di pagamento F24 versamenti con elementi identificativi (cd F24 Elide) dal 01/01/2015 il modello F24 Elide sarà l’unico canale per il versamento dei suddetti tributi

Dal 1 febbraio, i tributi connessi alla registrazione dei contratti immobiliari potranno essere assolti tramite il modello f24 elide Con il recente provvedimento n.554/2014, l’Agenzia, stabilisce che, per il versamento delle somme dovute in relazione alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili: dal prossimo 1 febbraio, in alternativa al modello F23, potrà essere di utilizzo del modello di pagamento F24 versamenti con elementi identificativi (cd F24 Elide) dal 01/01/2015 il modello F24 Elide sarà l’unico canale per il versamento dei suddetti tributi Nota: , si rammenta che il MEF con il decreto 08/11/2011: - ha disposto che le modalità di versamento unitario delle imposte, dei contributi dovuti all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato (art 17, DLgs 241/97) si applicano, fra l’altro, anche ai pagamenti dei tributi e dei relativi accessori, interessi e sanzioni dovuti in osservanza delle disposizioni concernenti l’imposta di registro - ha demandato ad appositi provvedimenti la definizione del termine e delle modalità operative per l’attuazione delle relative disposizioni ESTENSIONE DELL’UTILIZZO DEL MODELLO DI VERSAMENTO F24 A partire dal 1 febbraio 2014, viene ampliato l’ambito di utilizzo del modello F24 versamenti con elementi identificativi (cd F24 elide); in particolare, verranno versate mediante il suddetto modello: l’imposta di registro i tributi speciali ed i compensi l’imposta di bollo le sanzioni e gli interessi connessi alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili. REPERIBILITA’ MODELLO: il modello F24 Elide è reperibile nella sezione Strumenti – Modelli del sito delle Entrate e dal 01/04/2014 anche presso gli sportelli di banche, poste e agenti della riscossione.

Tra le novità del cd. Decreto sviluppo di maggior interesse spicca l'incremento dei limiti per la tenuta della contabilità semplificata nell'ambito dell'attività d'impresa.

Come di consueto, entro il prossimo 31/01 i soggetti iscritti nel Registro dei Revisori legali sono tenuti al versamento del contributo annuale; in particolare, la riscossione dello stesso, stante il passaggio al MEF dell’attività di gestione e di amministrazione del Registro, resta in capo alla Consip spa la quale sta provvedendo ad inviare agli indirizzi risultanti dal Registro i bollettini premarcati. Tuttavia, l’importo fissato per il 2014 è rimasto invariato rispetto a quello stabilito per il 2013.

Entro il 31 gennaio 2014 il versamento del contributo annuale Come di consueto, entro il prossimo 31/01 i soggetti iscritti nel Registro dei Revisori legali sono tenuti al versamento del contributo annuale; in particolare, la riscossione dello stesso, stante il passaggio al MEF dell’attività di gestione e di amministrazione del Registro, resta in capo alla Consip spa la quale sta provvedendo ad inviare agli indirizzi risultanti dal Registro i bollettini premarcati. Tuttavia, l’importo fissato per il 2014 è rimasto invariato rispetto a quello stabilito per il 2013.

L’utilizzo in compensazione orizzontale del credito IVA 2013 devo osservare le regole del cd. monitoraggio dei crediti, secondo cui per importi: 5.000: la compensazione può essere effettuata liberamente (senza obbligo di F24 telematico); 5.000: la compensazione va effettuata dal 16 del mese successivo alla presentazione del modello annuale Iva (o istanza trimestrale) mediante i servizi telematici dell’Agenzia; 15.000: è richiesta l’apposizione del visto di conformità al modello IVA 2014. Si rammenta, inoltre, che la presentazione del modello IVA 2014 in forma autonoma entro il 28/02/2014 esonera il contribuente dall’invio della Comunicazione dati IVA relativa al 2013.

La Legge di stabilità 2014 ha disposto che, analogamente a quanto previsto per l’IVA: i contribuenti che utilizzano in compensazione orizzontale crediti relativi alle imposte dirette (Irpef/Ires/Irap/ritenute alla fonte/imposte sostitutive) per un importo superiore ad . 15.000 annui; devono apporre visto di conformità a decorrere dalle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2013 (le società soggettate al controllo contabile possono avvalersi della sottoscrizione della dichiarazione da parte del soggetto che esercita tale controllo). Dovrebbe essere possibile procedere ad utilizzare il credito prima della presentazione della dichiarazione, senza l’adozione del canale telematico Entratel/Fisconline per presentare l’F24.

A pochi giorni dal termine di versamento della cd mini-IMU, il Dipartimento delle Finanze, dopo la conferma del termine al 24/01/2014 (comunicato stampa n. 7/2014), ha fornito alcune FAQ al fine di un corretto assolvimento dell’obbligo di pagamento.

Chiarimenti del MEF per il pagamento Imu in scadenza il 24 gennaio i terreni agricoli scontano l’Imu sul solo 2 semestre 2013 A pochi giorni dal termine di versamento della cd mini-IMU, il Dipartimento delle Finanze, dopo la conferma del termine al 24/01/2014 (comunicato stampa n. 7/2014), ha fornito alcune FAQ al fine di un corretto assolvimento dell’obbligo di pagamento. I CODICI TRIBUTI DA UTILIZZARE Innanzitutto il Dipartimento ha confermato che i contribuenti devono utilizzare, ai fini del versamento mediante F24 o bollettino postale, i codici tributo già esistenti ovvero quelli utilizzati negli anni 2012 e 2013 per il versamento dell’imposta, a seconda della tipologia di immobile.

Entro il prossimo 31/01 gli autotrasportatori che intendono beneficiare del credito d’imposta relativo al cd caro petrolio, riferito al periodo 01/10-31/12/2013, sono tenuti a presentare apposita istanza al competente Ufficio delle Dogane o all’Ufficio delle Dogane di Roma I (per gli esercenti UE non tenuti alla presentazione di Unico); detto credito d’imposta è liberamente utilizzabile in compensazione in F24 oppure può essere richiesto a rimborso. Tuttavia, la mancato presentazione dell’istanza nel suddetto termine non comporta la decadenza dell’agevolazione fiscale.

La Corte di Giustizia UE, con alcune pronunce, ha affermato che: il mancato assoggettamento ad IVA delle cessioni intra-UE di beni non può essere negato per il solo fatto che il cessionario sia privo di codice identificativo IVA posto che ciò che rileva ai fini della configurabilità di una operazione intracomunitaria non è un mero requisito di forma (ovvero il possesso del codice identificativo IVA) ma che il cessionario sia un soggetto passivo che agisce come tale.

Per la corte di giustizia UE, requisito essenziale delle cessioni Intraue è che il cessionario sia un soggetto passivo che agisce come tale La Corte di Giustizia UE, con alcune pronunce, ha affermato che: il mancato assoggettamento ad IVA delle cessioni intra-UE di beni non può essere negato per il solo fatto che il cessionario sia privo di codice identificativo IVA posto che ciò che rileva ai fini della configurabilità di una operazione intracomunitaria non è un mero requisito di forma (ovvero il possesso del codice identificativo IVA) ma che il cessionario sia un soggetto passivo che agisce come tale. Tale interpretazione, con ogni probabilità, renderà illegittima la procedura di autorizzazione degli scambi intra-UE basata sull'iscrizione nell'archivio VIES.

Dal 2014, per effetto della legge di stabilità, è ripristinata la possibilità: per le società agricole: di optare per la determinazione del reddito con le modalità fondiarie; per le società costituite da imprenditori con attività esclusiva la trasformazione dei prodotti agricoli dei soci: di optare per la determinazione forfetaria del reddito applicando all’ammontare dei ricavi il coefficiente di redditività del 25. Tali facoltà erano state soppresse dal 2013, pur mantenendo efficacia fino al 2014 le opzioni esercitate prima di tale data.

I commi da 63 a 67 della Legge di Stabilità 2014 introducono delle disposizioni, finalizzate ad una maggior tutela degli acquirenti, che, una volta entrate in vigore, incideranno sull’attività notarile: il prezzo dell’atto di trasferimento di un immobile o di una azienda non sarà più immediatamente messo a disposizione del venditore ma andrà versato su un apposito C/C dedicato intestato al notaio, il quale lo riverserà alla parte venditrice solo dopo aver espletato le formalità di registrazione e di trascrizione.

Notai - obbligo di versamento su un c/c dedicato per trasferimenti di immobili ed aziende I commi da 63 a 67 della Legge di Stabilità 2014 introducono delle disposizioni, finalizzate ad una maggior tutela degli acquirenti, che, una volta entrate in vigore, incideranno sull’attività notarile: il prezzo dell’atto di trasferimento di un immobile o di una azienda non sarà più immediatamente messo a disposizione del venditore ma andrà versato su un apposito C/C dedicato intestato al notaio, il quale lo riverserà alla parte venditrice solo dopo aver espletato le formalità di registrazione e di trascrizione. REGIME DELLE SOMME DEPOSITATE PRESSO IL C/C DEDICATO Secondo le disposizioni della legge di stabilità 2014, il notaio o il pubblico ufficiale sono tenuti a versare su un apposito conto corrente dedicato: tutte le somme dovute a titolo di: onorario notarile diritti, accessori, rimborsi spese e contributi, nonché a titolo di tributi (es.: imposta di registro) per i quali lo stesso sia sostituto di imposta o responsabile di imposta, in relazione agli atti ricevuti o autenticati e soggetti a pubblicità immobiliare Nota: sul C/C vanno versate anche le somme relative ad attività e prestazioni per le quali il notaio o altro pubblico ufficiale è stato delegato dall’Autorità giudiziaria. l’intero prezzo o corrispettivo di vendita (ovvero il saldo del corrispettivo, se sono stati pagati degli acconti) se determinato in denaro le eventuali somme destinate ad estinzione delle spese condominiali non pagate o di altri oneri dovuti in occasione del ricevimento o dell’autenticazione di contratti di trasferimento della proprietà o trasferimento, costituzione/estinzione di altro diritto reale. ogni altra somma affidata e soggetta ad obbligo di annotazione nel Repertorio (Legge n. 64/1934) comprese le somme dovute a titolo di imposta in relazione alla dichiarazione di successione.