Come di consueto, si riepilogano le principali caratteristiche dei regimi agevolati utilizzabili dai contribuenti che nel 2014 intendono iniziare una nuova attività ovvero verificare il possesso delle condizioni per poter fruire del regime più conveniente in base alla propria specifica situazione.

Il recente Provv. n. 151663/2013 ha definito l’ambito delle nuove regole del monitoraggio fiscale a partire da Unico 2014. Tra le novità più rilevanti si segnala il nuovo ambito: soggettivo: sono tenuti al monitoraggio non solo i possessori formali degli investimenti all’estero, ma anche coloro che, pur non essendo i possessori diretti, sono considerati i titolari effettivi dell’investimento; in tal caso il contribuente deve indicare a quadro RW il valore della partecipazione detenuta nella società estera e la percentuale di partecipazione; oggettivo: nel quadro RW devono essere riportati anche i dati relativi all'IVIE e all'IVAFE che in Unico 2013 andavano, invece, indicate nel quadro RM.

Con la recente CM 35/2013, l'Agenzia ha fornito chiarimenti in merito alle regole per beneficiare delle nuove disposizioni Iva, con le quali è stato eliminato il divieto di detrazione/rivalsa a seguito di accertamento. In particolare, è stato precisato che: l'esercizio della rivalsa è ammesso solo a seguito di accertamenti divenuti definitivi successivamente al 24/01/2012 attraverso uno degli istituti deflattivi del contenzioso, o per mancata impugnazione dell'atto o sentenza definitiva; in pendenza di giudizio, non è consentita né la rivalsa né la detrazione dell’Iva per le somme versate a titolo provvisorio; ove l’accertamento si consolidi, con conseguente acquisizione a titolo definitivo, potrà essere esercitata la rivalsa anche per quanto già versato nel corso del contenzioso; in caso di pagamento rateale, il diritto alla rivalsa potrà essere esercitato in relazione al pagamento delle singole rate, ma è necessario che il versamento della 1 rata sia successivo al 24/01/2012; la detrazione è consentita anche nelle ipotesi di importazione, splafonamento da parte dell’esportatore abituale e reverse charge.

A pochi giorni dalla scadenza del 16/12, si riepilogano, in materia di IMU, le disposizioni sanzionatorie nonché le modalità di regolarizzazione qualora il contribuente non abbia effettuato il versamento ovvero ha commesso degli errori legati ai codici tributo o catastali indicati in F24.

Nei regimi soggetti al cd principio di cassa risulta determinante individuare il momento rilevante ai fini della imponibilità a seconda delle diverse modalità di pagamento; a tal fine, si riepilogano le casistiche applicabili sia nell’ambito del reddito di lavoro autonomo che per i contribuenti minimi.

Alla luce dei recenti interventi della dottrina e della giurisprudenza si riepilogano le disposizioni relative ai reati penali delle seguenti fattispecie: omesso versamento di Iva: reclusione da 6 mesi a 2 anni per il contribuente che omette di versare l'Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale, entro il termine per il versamento dell'acconto (27/12) relativo al periodo di imposta successivo; indebita compensazione: reclusione da 6 mesi a 2 anni per il contribuente che non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione crediti non spettanti o inesistenti; omesso versamento di ritenute: reclusione da 6 mesi a 2 anni per il contribuente che omette di versare ritenute certificate (per ammontare . 50.000) entro il termine di presentazione del 770.

Si riepilogano gli aspetti fiscali e contabili relativi la disciplina dell’indennità per la perdita dell’avviamento commerciale alla luce della recente norma di comportamento dell’AIDC.

Entro il prossimo 31/12 sarà necessario porre in essere alcuni adempimenti, per imprese familiari società di persone ed srl trasparenti, al fine di valutare l’opportunità di procedere alla stipula, entro tale data, di atti o scritture private con effetti fiscali decorrenti, a seconda dei casi, già dal 2013 o dal 2014.

Si riepilogano le modalità di accertamento e riscossione dei contributi previdenziali determinati in Unico PF, con particolare attenzione a quelli dovuti dai soggetti iscritti alla gestione Ivs (artigiani e commercianti) nonché alla gestione separata Inps (lavoratori autonomi senza cassa di previdenza).

Con la recente CM 34/2013, l’Agenzia, ha fornito chiarimenti circa il corretto trattamento da applicare, ai fini IVA, alle somme di denaro erogate dalle PA a soggetti pubblici o privati. In particolare, dette erogazioni possono configurarsi alternativamente come contributi pubblici, non rilevanti ai fini IVA in quanto mere movimentazioni di denaro, ovvero come corrispettivi per prestazioni di servizi o cessioni di beni, rilevanti ai fini IVA.

entro il prossimo 31/12 le Srl devono verificare l’opportunità di esercitare (o rinnovare alla scadenza del triennio) l’opzione per la trasparenza fiscale, con l'obbligo di procedere alle necessarie comunicazioni da parte dei soci e della società. La convenienza nell’adottare tale regime di tassazione va valutata considerando alcune variabili, tra le quali, il reddito della società, il numero di soci nonché il possesso di altri redditi da parte di questi ultimi.

Si espongono alcuni significativi esempi relativi all'argomento.

Si riepilogano le disposizioni relative ai versamenti del saldo IMU, in considerazione delle novità intervenute con il recente DL 133/2013.

Si riepilogano le disposizioni relative i termini di notifica degli atti impositivi (avviso di accertamento, cartella di pagamento) alla luce dei recenti interventi giurisprudenziali.

Entro il prossimo 16/12 scade il termine per il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sul TFR; questo, come di consueto, va determinato utilizzando il metodo storico o quello previsionale. Il versamento è dovuto esclusivamente nel caso in cui il TFR sia mantenuto in azienda (ancorché girato al Fondo di Tesoreria dell’INPS per le aziende con almeno 50 dipendenti).

Con decreto legge d’urgenza, il legislatore ha confermato quanto anticipato con comunicato stampa in relazione: a) alla soppressione del saldo Imu limitatamente all’aliquota base; b) al versamento del 40 dell’imposta calcolata sulla base delle maggiori aliquote deliberate dal Comune rispetto all’aliquota base; il versamento deve essere effettuato entro il 16/01/2014.

E' stato pubblicato un nuovo modello per la comunicazione dei beni in godimento ai soci e dei finanziamenti. Le novità contenute nelle istruzioni riguardano i soli finanziamenti/capitalizzazione, tra cui: codice qualifica: nel Frontespizio va utilizzato il codice 3 per identificare il soggetto che invia la comunicazione; soglia di .3.600: va verificata con riguardo al singolo socio (o familiare); il raggiungimento della soglia considera i soli versamenti, senza tener conto delle eventuali restituzioni effettuate nello stesso anno; più operazioni: va indicata la data dell’ultima versamento per finanziamento/capitalizzazione; contabilità semplificate: l'obbligo di comunicazione sussiste in presenza di c/c dedicati alla gestione dell'impresa o di scritture private o di altra documentazione da cui sia identificabile il finanziamento o la capitalizzazione.

Come di consueto, entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, e dunque entro il 31/12/2013, occorre procedere alla stampa dei registri contabili meccanografici riferiti all'esercizio precedente. Ciò riguarda, sia i registri "fiscali" (registri Iva) che quelli tenuti in ossequio alle disposizioni civilistiche (libro giornale e il libro inventari).

In occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti.

Si espongono alcuni significativi esempi relativi all'argomento.