il Senato ha sostanzialmente confermato il testo del disegno di Legge approvato alla Camera, approvando definitivamente la legge Finanziaria per il 2011. Come ormai consuetudine, si tratta di una disposizione di carattere piuttosto contenuto.

Come di consueto, il decreto di fine anno introduce il rinvio di alcune disposizioni in scadenza. Tra le principali disposizioni si annoverano: proroga al 31 marzo 2011 del termine per l’emersione delle cd. case fantasma per la presentazione del mod.

l’utilizzo in compensazione del credito Iva 2010 è soggetto alle limitazioni del cd. monitoraggio (ed alle limitazioni dal 2011 in presenza di ruoli d’imposta scaduti). In relazione al monitoraggio: compensazioni verticali: nessun limite si applica alla compensazione Iva da Iva; credito residuo dell’anno 2009: è soggetto alle limitazioni (a differenza del credito Iva 2008); credito annuale 2010: sono libere le compensazioni fino al limite di . 10.000; sull’eccedenza trovano applicazione le limitazioni; l’eventuale presenza di compensazioni infrannuali si cumula per a verifica del limite di . 10.000; ravvedimento operoso: è sempre soggetto alle limitazioni.

a seguito delle novità introdotte dalla Finanziaria 2011 (cd. legge di Stabilità) laccertamento parziale ex art. 41-bis DPR n. 600/73 potrà essere emesso, oltre che in caso di esecuzione di accessi, ispezioni o verifiche, anche su inviti a comparire, inviti a produrre atti e documenti e su questionari.

si propongono una serie di esempi pratici di utilizzo in compensazione dei crediti a partire dal 2011 con riferimento ai limiti del cd. monitoraggio dei crediti Iva.

Con il DLgs n. 52/2004 sono state recepite nell’ordinamento italiano le norme in materia di fatturazione elettronica previste dalla Dir. 2001/115/CE. Per l’emissione della fattura elettronica è necessaria l’apposizione: - del riferimento temporale - della firma digitale dell’emittente.

la cd Manovra correttiva ha subordinato l’effettuazione di operazioni intraUE (beni e servizi, attivi e passivi) alla preventiva autorizzazione da parte dell’Agenzia delle Entrate. In esito ad apposito controllo da parte di quest’ultima, gli operatori sono iscritti nell’archivio informatico gestito dalle Dogane (cd.

entro il 31/03/2011 va versata l’imposta sostitutiva sui contratti di leasing in corso al 1/01/2011. L’imposta, finalizzata a parificare il trattamento ai fini delle imposte indirette dei contratti di leasing rispetto all’acquisto in proprietà, è dovuta sia per gli immobili strumentali che per quelli abitativi.

l’utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva importi superiori ad . 15.000 è condizionata alla posizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale Iva. Si riepilogano requisiti e condizioni per poter apporre il visto da parte dei soggetti certificatori.

la legge finanziaria 2011 ha aumentato la riduzione delle sanzioni nelle ipotesi del ravvedimento operoso e dei cd. istituti deflattivi del contenzioso. Le nuove misure ridotte saranno applicabili alle violazioni commesse a far data dal 1 febbraio 2011, restando applicabili le previgenti misure per le violazioni commesse fino a tale data.

la modulistica della Dichiarazione annuale Iva 2011 non presenta particolari novità, limitate principalmente: al recepimento del nuovo regime delle prestazioni di servizio con l’estero dal 2010 alla soppressione del modello VR per la richiesta del rimborso del credito annuale; il modello risulta attualmente incorporato nella dichiarazione annuale.

lAgenzia delle Entrate è intervenuta con due comunicati dellultima ora per fornire gli ultimi chiarimenti sul regime di autorizzazione per effettuare operazioni intraUE. In particolare lAgenzia: ritiene che lapposita istanza possa essere presentata tramite raccomandata a qualsiasi Ufficio dell’Agenzia delle e entrate, allegando fotocopia del documento didentità sollecita gli intermediari a non procedere ad invii di massa per tutta la propria clientela, ritenendo inutile liscrizione allarchivio VIES in assenza di una volontà attuale di effettuare operazioni intraUE comunica che dal 1/02/2011 sarà disponibile sul sito lAgenzia un apposito servizio che permetterà di consultare quali soggetti possiedano i requisiti per rimanere iscritti nella banca dati VIES alla data del 31/01/2011 (e che pertanto risultano esonerati dalla presentazione del apposita istanza).

Con modifica del proprio statuto (art. 23, comma 5), anche INARCASSA ha adeguato l’aliquota del contributo integrativo a decorrere dall’1/1/2011. Il contributo è passato: dal 2 al 4 con effetto per le fatture emesse dal 01/01/2011 e pertanto a prescindere: dalla data di effettuazione della prestazione dalla data del pagamento (che dovrebbe coincidere con la data di emissione, eccetto il caso di fatturazione anticipata).

In seguito a problemi tecnici del servizio per la presentazione telematica degli elenchi Intrastat, lAgenzia delle Dogane ha comunicato che con riferimento alla presentazione telematica degli elenchi Intrastat gli adempimenti in scadenza il 25 gennaio 2011 si intendono regolarmente eseguiti anche se effettuati entro il 26 gennaio 2011.

Domande e risposte su: Operazioni UE ed archivio informatizzato VIES - iscrizione al 28 febbraio 2011 Black list - regolarizzazione al 31 gennaio 2011 EAS - regolarizzazione al 31 marzo 2011

lAgenzia ha diramato, a pochi giorni dalla scadenza per beneficiare della sanatoria (entro il 31/01/2011), importanti chiarimenti in relazione alla compilazione delle Comunicazioni black list.Tra i chiarimenti più o significativi si riporta: importazioni: leventuale annotazione in contabilità generale della fattura del fornitore estero antecedente allannotazione registro acquisti della bolletta doganale ho mila alla successiva integrazione del dato operazioni territoriali allestero: con riferimento agli acquisti cui si applica lIva del paese black list: acquisti di beni: non vanno mai indicati (rifornimenti di carburante, ecc.) servizi ricevuti: vanno indicati se non riferiti a spese di trasferta dei dipendenti spese di trasferta: non vanno indicate le spese classificabili nel costo del lavoro dipendente scontrini/ricevute fiscali: le operazioni effettuate documentate da scontrino/ricevuta fiscale sono esonerate da indicazione ravvedimento operoso: è ammesso nel termine di 1 anno codice fiscale: è sostituibile dal numero di iscrizione alla Camera di Commercio estera

il documento recentemente approvato dal CNDCEC affronta le problematiche più rilevanti della disciplina del sistema del controllo interno, alla luce sia delle modifiche della riforma del diritto societario (DLgs. n. 6/2003) che delle novità introdotte dal D.Lgs. n. 39/2010 che recepisce la direttiva 2006/43/CE in tema di revisione legale dei conti annuali e consolidati.

con riferimento agli obblighi di preventiva autorizzazione per effettuare operazioni intraUE, lagenzia ha reso noto che è disponibile sul proprio sito un servizio, costituito da un elenco aggiornato al data del 31/01/2011, dedicato alla verifica della situazione dei contribuenti. I soggetti che: risultano nellelenco: sono esonerati dalla presentazione dellistanza, e rimarranno iscritti di diritto nella banca dati VIES alla data del 28 febbraio 2011 non risultano nell’elenco: potranno verificare lesito dellistanza presentata.

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In presenza di affitto dellazienda sia il locatore che laffittuario devono presentare la dichiarazione annuale IVA nei termini ordinari. Sono, invece, esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA le imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altre attività rilevanti agli effetti dell’IVA.