l’Agenzia è intervenuta a fornire chiarimenti in merito alle limitazioni allutilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva (cd. monitoraggio); tra i chiarimenti e le conferme principali: lutilizzo in compensazione di crediti infrannuali 2010 e del saldo annuale 2010 erodono 2 plafond diversi ed autonomi (pari ciascuno a . 10.000) lutilizzo in compensazione del saldo annuale 2009 va monitorato in modo unitario per tutti gli utilizzi successivi, indipendentemente che avvengano nel 2010 o nel 2011 i maggiori crediti riconosciuti in sede di controllo formale devono prima rientrare in una dichiarazione validamente presentata e successivamente utilizzati nei limiti del monitoraggio in presenza di più dichiarazioni relative alla stessa annualità lultima dichiarazione sostituisce sempre la precedente la correzione di un F24 in relazione allanno di riferimento comporta lo spostamento dellannualità sul quale effettuare il monitoraggio

con la circolare n. 20 del 13 maggio 2011 lAgenzia ha fornito una serie di chiarimenti in relazione alla detraibilità/deducibilità delle spese, alle agevolazioni per i disabili, ai premi incentivanti e ai redditi prodotti allestero, in materia di IRPEF. Tra gli altri argomenti lAgenzia ha dedicato particolare attenzione ai casi particolari su mutui per abitazione principale, oggetto di approfondimento della presente circolare.

con la conversione in legge del decreto "Salva Italia", è possibile tracciare le linee guida della nuova IMU, che reintroduce di fatto lICI. Le novità apportate in sede di conversione riguardano: detrazione abitazione principale: incremento pari a 50 per ciascun figlio convivente di età inferiore a 26 anni, nel limite complessivo di 400; fabbricati di categoria D5 (istituti di credito): coefficiente catastale portato a 80; fabbricati rurali: laccatastamento in sanatoria è stato prorogato al 30/11/2012; per i fabbricati non ancora accatastati sarà rilevante ai fini IMU la vendita delle unità similari già iscritte in catasto.

alla data del 31 dicembre 2011 si prescrive il periodo di imposta 2006 ai fini dei redditi ed Iva, salvo la presenza di violazioni di rilevanza penale. Si analizzano i termini di decadenza e di prescrizione delle varie annualità, alla luce delle novità della manovra di Ferragosto.

con la pubblicazione del DM 13 dicembre 2011, il MEF ha dato attuazione alle possibilità di affrancare le plusvalenze latenti maturate al 31/12/2011 sulle partecipazioni non qualificate. Il decreto disciplina le modalità di esercizio dell’opzione per l’affrancamento, che prevede lapplicazione dellimposta sostitutiva del 12,5 a tali plusvalori latenti.

In prossimità della scadenza per linvio degli elenchi clienti fornitori, si ritiene utile pubblicare alcuni quesiti sottoposti alla Redazione. In prossimità della scadenza per linvio degli elenchi clienti fornitori, si ritiene utile pubblicare alcuni quesiti sottoposti alla Redazione

L'Agenzia delle entrate ha emanato l'atteso comunicato stampa con cui viene concessa la proroga al 31 gennaio 2012 per la trasmissione della comunicazione telematica degli elenchi clienti fornitori (cd. " spesometro").

l’Agenzia delle Entrate ha istituito gli appositi codici tributo da utilizzare per il versamento spontaneo di una sola parte delle somme richieste nelle comunicazioni di irregolarità (cd. "avvisi bonari") ricevute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni ex art. 36-bis Dpr 600/73, peraltro limitate solo ad alcune specifiche fattispecie di versamenti.

con lapprovazione del DM 21/11/2011 il MEF ha definito le modalità di applicazione e di versamento del c.d. "contributo di solidarietà".

il cd decreto "Salva Italia" introduce una significativa novità in materia di IRAP, prevedendo: la totale deducibilità dal reddito dimpresa/lavoro autonomo dellimposta gravante sul costo del lavoro (gli interessi passivi rimangono deducibili per il 10); lincremento delle deduzioni dalla base imponibile per i giovani con età inferiore ai 35 anni e per le donne.

il Provv. 5/08/2011 ha introdotto lobbligo comunicazione allAnagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti di leasing in essere nel 2009 e 2010; con successivo Provv. 21/11/2011 lobbligo è stato esteso agli esercenti lattività di locazione di autovetture, autocaravan, unità da diporto e aeromobili. Detta comunicazione, che per tali soggetti sostituisce lobbligo degli elenchi clienti fornitori, deve indicare: non solo i dati riferiti ai contratti rispettivamente di leasing e di noleggio: per qualsiasi importo (tale comunicazione esonera gli utilizzatori dal darne indicazione nei propri elenchi clienti e fornitori) ma anche i dati delle altre operazioni attive passive: se di importo superiore alle soglie previste per gli elenchi clienti fornitori (. 3.000 dal 2011 ed . 25.000 per il 2010) E prorogato al 31 gennaio il termine di comunicazione per le annualità 2009 e 2010.

con la recente CM 53/2011 l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in materia di riporto delle perdite fiscali per i soggetti Ires dal 2012. In particolare: la limitazione dellutilizzo fino a capienza dell80 dellimponibile di periodo contestualmente alla eliminazione del limite temporale di 5 periodi per il riporto si applica: alle perdite risultanti dalla dichiarazione dei redditi 2011 e dunque a quelle realizzate negli esercizi che vanno dal 2006 al 2010 (sono escluse quelle relative al 2005 in quanto non più riportabili) mentre resta inalterato il regime delle perdite generate dalle neoattività nei primi tre periodi di imposta, così come trattamento delle perdite riferito ai soggetti Irpef.

le prossime festività di Natale rappresentano loccasione per riepilogare il trattamento fiscale degli omaggi.

dal 2012 la cd. "Legge di Stabilità" ha riallineato i limiti: per consentire le liquidazioni ed i versamenti periodici dellIva con cadenza trimestrale rispetto alle soglie di ricavo per accedere al regime di contabilità semplificata.

entro la fine dellanno le Srl devono verificare lopportunità di esercitare (o rinnovare alla scadenza del triennio) lopzione per la trasparenza fiscale, con lobbligo di procedere alle necessarie comunicazioni da parte dei soci e della società. Si esaminano i casi di convenienza alla luce dellincremento al 20, dal 2012, della tassazione degli utili per i soci non qualificati.

si analizzano le principali novità normative introdotte dalla nuova manovra correttiva.

entro il 27 dicembre va versato l’acconto Iva per il 2011. Sono utilizzabili i criteri alternativi: storico, previsionale o delle operazioni effettuate.

due recenti interventi legislativi hanno dato forte impulso alla cd. "liberalizzazione delle professioni" disponendo: una riforma complessiva degli ordini professionali; la possibilità di svolgere lattività professionale in forma societaria.

Giovedì 16 dicembre 2011 scadono i termini per versare il saldo o la seconda rata relativa allICI dovuta per il 2011, che non risulta modificata dalla manovra straordinaria approvata ieri dal Governo.

è stato recentemente approvato il cd. "Statuto delle Micro, Piccole e Medie Imprese", con il quale il legislatore ha inteso statuire dei principi di trasparenza e semplificazione burocratica dei rapporti tra le imprese e le pubbliche amministrazioni e favorire la libertà di iniziativa economica e la concorrenza.