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Pillole Operative 07/10/2024
Aliquote IMU – Linee guida per elaborazione e invio Prospetto
Il Comunicato del 27/09/2024 del Dipartimento delle finanze ha reso noto l’apertura ai comuni dell’applicazione informatica per l’approvazione del Prospetto delle aliquote dell’IMU a decorrere dall’anno 2025.
Il D.M. 6/09/2024 ha previsto le seguenti disposizioni:
- ha approvato l’Allegato A, che sostituisce il precedente di cui al D.M. 7/07/2023, con cui sono state individuate le fattispecie in materia di IMU, in base alle quali i comuni possono diversificare le aliquote IMU;
- Allegato A: modifica e integra le condizioni in base alle quali i comuni possono introdurre ulteriori differenziazioni in ciascuna delle fattispecie già previste dal suddetto D.M. 7/07/2023;
- decorrenza: l’obbligo di redigere la delibera di approvazione delle aliquote IMU tramite l’elaborazione del Prospetto, utilizzando l’applicazione informatica “Gestione IMU”, decorre dall’anno d’imposta 2025.
Tipo RicercaTestualeIntelligenza ArtificialeNovità
ServizioQuesiti25La Circolare QuotidianaISSN 3035-0751140Info FiscoISSN 3035-085927Info Flash FiscaliISSN 3035-078624Pillole OperativeISSN 3035-08678Info VideoISSN 3035-07784Informa AziendeISSN 3035-08758E-Learning1Banca Dati Fisco
RubricaIMU
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A causa della differenza nella definizione di fabbricato ai fini ICI rispetto a quella ai fini IMU, in passato si era creato un contrasto nella giurisprudenza e nella prassi circa l’assoggettabilità o meno all’imposta: dei fabbricati cd. collabenti (categoria catastale F/2) o dell’area fabbricabile sottostante. Ai fini ICI, l’orientamento consolidato era l’esenzione dal tributo (sia per il fabbricato che per l’area edificabile).
L’evoluzione della Giurisprudenza 18/03/2025Agevolazione Imu per immobile inagibile se il contribuente ha presentato al comune le pratiche di ristrutturazioneIn tema di IMU e nell'ipotesi di immobile inagibile, l'imposta va ridotta, ai sensi dell'art. 13, comma 3, del d.l. n. 201 del 2011, nella misura del 50 per cento anche in assenza di richiesta del contribuente quando lo stato di inagibilità è perfettamente noto al Comune, tenuto conto del principio di collaborazione e buona fede che deve improntare i rapporti tra ente impositore e contribuente di cui è espressione anche la regola secondo cui a quest'ultimo non può essere chiesta la prova di fatti già documentalmente noti al Comune. È quanto affermato dalla Corte di cassazione che, con l'ordinanza 7048 del 17 marzo 2025, ha accolto il ricorso di una società che chiedeva di dimezzare l'imposta dati i lavori necessari sul bene per renderlo agibile.
Info Flash Fiscali 046 / 2511/03/2025Conguaglio Imu 2024 tardivo – Il ravvedimento operosoIl Decreto Milleproroghe, in sede di conversione, ha prorogato i termini per la validità, fin dal 2024, delle delibere comunali in materia di tributi locali per il 2024, che andavano inserite dal Comune sul Portale del Federalismo Fiscale entro il 30/11/2024 e pubblicate sul sito del MEF entro il 7/02/2025. Di conseguenza, i soggetti che hanno effettuato il calcolo del saldo IMU per il 2024 entro il 16/12/2024 potrebbero dover verificare eventuali nuove delibere pubblicate entro i nuovi termini, con la possibilità di dover effettuare un conguaglio entro il 28/02/2025.
L’evoluzione della Giurisprudenza 10/03/2025Esenzione Imu legittima se il coniuge risiede in un altro ComuneAi fini Imu, l’agevolazione prima casa è ammessa anche se il coniuge risiede in un altro Comune. Basta che il solo proprietario dell’immobile soddisfi i requisiti per godere dell’esenzione.
Notizie Flash 10/03/2025Global Minimum Tax: le nuove regole per l’obbligo informativo delle impreseÈ stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 54 del 6 marzo 2025 il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 25 febbraio 2025, che stabilisce le disposizioni attuative della Global Minimum Tax in Italia. Il decreto disciplina in particolare l’obbligo informativo per le imprese soggette all’imposizione integrativa, chiarendo i casi in cui un’azienda può delegare un’altra impresa del gruppo alla presentazione della Comunicazione Rilevante (GIR - Global Information Return).
L’evoluzione della Giurisprudenza 05/03/2025Paga l’Imu l’amministratore della società proprietaria dell’immobile che lo utilizzi come dimora abitualeNon ha diritto all’esenzione Imu l’amministratore unico della srl proprietaria dell’immobile; ciò in quanto lo stesso è un mero detentore dell’immobile, ancorché lo utilizzi come dimora abituale ed ivi stabilisca la residenza anagrafica. Lo chiarisce la Cassazione con l’ordinanza 5445 dell’1 marzo 2025 con cui ha rigettato il ricorso dell’amministratore unico della società che si era visto disconoscere l’esenzione per l’abitazione principale relativa ad un immobile di proprietà della srl.
Info Fisco 028 / 2504/03/2025Delibere Imu 2024 – Proroga e nuove modalità di trasmissioneDa quest’anno, con effetti sui versamenti IMU 2025, l’art. 1, co. 756 e 757, della Legge 160/2019 la delibera di approvazione delle aliquote IMU va redatta esclusivamente accedendo all'applicazione informatica Gestione IMU disponibile nel Portale del federalismo fiscale. Tramite la nuova applicazione, previa selezione delle fattispecie impositive modificabili, ai sensi del DM MEF 7/07/2023, i Comuni elaborano il Prospetto delle aliquote dell’IMU (Prospetto), che forma parte integrante della delibera stessa.
Fisco passo per passo 26/02/2025Global Minimum Tax: nuove disposizioni attuative per l’obbligo informativoIl DM MEF 26/02/2025 ha disciplinato le regole sull’obbligo informativo per le imprese soggette all’imposizione integrativa prevista dalla Global Minimum Tax. In particolare, le aziende italiane e le entità apolidi costituite secondo la legge italiana che decidono di non presentare autonomamente la Comunicazione Rilevante (GIR) devono notificare tale scelta all’Agenzia Entrate, indicando l’impresa del gruppo che provvederà alla dichiarazione per loro conto.
L’evoluzione della Giurisprudenza 21/02/2025Il proprietario che costituisce un diritto di abitazione con atto registrato non è tenuto a versare l’ImuIl proprietario di un immobile che costituisce un diritto di abitazione con scrittura privata registrata non è tenuto a versare l’Imu. L'unico soggetto passivo dell'imposta dopo la comunicazione al Comune diventa infatti l'habitator della casa per tutta la durata del diritto che gli è stato attribuito.
Fisco passo per passo 18/02/2025IMU – Il DDL di conversione del DL Milleproroghe proroga l’efficacia delle delibereNell'ambito del Ddl di conversione del DL 202/2024 ("Milleproroghe 2025"), nel testo approvato dal Senato (attualmente all'esame della Camera) è stata approvata la proroga dei termini di pubblicazione delle delibere relative ad aliquote/regolamenti IMU per l’anno 2024. Tale proroga si ispira a quella già applicata per le delibere tardive dell’IMU 2023, ai sensi della L. 213/2023.
Pillole Operative 17/02/2025Prospetto aliquote IMU – FAQ ministerialiIl MEF ha reso noto le FAQ relative all’elaborazione e alla trasmissione al MEF da parte dei comuni del Prospetto delle aliquote IMU.
Fisco passo per passo 11/02/2025Aliquote IMU 2025: il MEF chiarisce modalità di elaborazione e trasmissioneIl MEF ha pubblicato delle nuove FAQ relative alla trasmissione del Prospetto delle aliquote IMU da parte dei Comuni. Esse forniscono, al contempo, indicazioni utili al versamento dell’imposta per il 2025, chiarendo i principali aspetti procedurali anche per i contribuenti.
Notizie Flash 15/12/2024L'Analisi di Assonime sulla Global Minimum Tax e le Entità di InvestimentoCon il documento Note e Studi n. 9/2024, pubblicato il 12 dicembre 2024, Assonime ha analizzato l'applicazione della Global Minimum Tax (GMT) alle entità di investimento. Il documento esplora le implicazioni di questa normativa, che mira a garantire un livello minimo di tassazione del 15 per i grandi gruppi multinazionali, e si concentra sul trattamento delle strutture di investimento.
Notizie Flash 15/12/2024Saldo IMU 2024Oggi, 16 dicembre 2024 è il termine ultimo per il pagamento del saldo IMU 2024. I contribuenti hanno tempo fino ad oggi per regolare il tributo, inclusi eventuali conguagli sulla prima rata versata a giugno, evitando così sanzioni e interessi.
L’evoluzione della Giurisprudenza 12/12/2024Esenzione IMU e Decadenza della Concessione Demaniale: La Sentenza della Corte Tributaria di SiciliaLa Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Sicilia, con la sentenza n. 8337 del 6 novembre 2024, si è pronunciata su una controversia riguardante l’applicazione dell’IMU per un’area demaniale. L’appello, promosso dal Comune di Licata, contestava la sentenza di primo grado che aveva accolto il ricorso della società AESSE Immobiliari S.r.l. contro un avviso di accertamento IMU relativo all’anno 2018, per un importo di oltre 43.000 euro.
Pillole Operative 02/12/2024Aliquote IMU – Linee guida per elaborazione e invio ProspettoIl Comunicato del 28/11/2024 del Dipartimento delle finanze (di seguito DF) ricorda ai Comuni di adottare il Prospetto delle aliquote IMU, considerato il relativo obbligo a decorrere dall’anno 2025, e che la sua mancata elaborazione e trasmissione tramite l’apposita procedura informatica comporta l’applicazione delle aliquote di base, di cui ai co. da 748 a 755 dell’art. 1 della L. 160/2019, sino a quando il comune non approvi una 1 delibera secondo le modalità previste.
Info Fisco 138 / 2427/11/2024Saldo IMU 2024 – Le aliquote da applicareil prossimo 16 dicembre scade il termine per il versamento del saldo IMU per l’anno d’imposta 2024 (l’acconto è scaduto al 16 giugno 2024). Ai fini del calcolo del saldo, occorre utilizzare le aliquote eventualmente deliberate dal comune per l’anno in corso ove la relativa delibera sia stata pubblicato sul sito del MEF entro il 28/10/2024 in caso contrario, si applicano le adottate per l’anno 2023.
Fisco passo per passo 25/11/2024Saldo IMU 2024: tutto ciò che c’è da sapereEntro il 16 dicembre 2024, i contribuenti interessati sono tenuti a versare il saldo dell’IMU (Imposta Municipale Propria). Prima di procedere al pagamento, è importante verificare se il proprio Comune ha apportato modifiche alle aliquote, dato che eventuali variazioni dovevano essere pubblicate entro il 28 ottobre scorso.
Info Flash Fiscali 203 / 2412/11/2024Indeducibilità dell’IMU ai fini IRAP – Il punto sulla giurisprudenzaPer effetto delle disposizioni della Legge di bilancio 2020, dal periodo d’imposta 2022 l’IMU è divenuta integralmente deducibile ai fini fiscali secondo il principio di cassa (art. 99, co. 1, TUIR) Al contrario, l’imposta è da sempre indeducibile ai fini dell’IRAP. In relazione a quest’ultimo aspetto si è espressa anche la giurisprudenza; da ultima la Corte di Cassazione (sent. n. 21/2024 e n. 171/2024), che ha fermato la legittimità dell’indeducibilità dell’imposta dall’IRAP, anche se assolta sugli immobili strumentali.
Fisco passo per passo 08/11/2024Ve.R.A./Simula DURC - La guida dell'INPSFacendo seguito a quanto illustrato nel precedente messaggio n. 4693 del 28 dicembre 2023, l’Inps fornisce nel messaggio n. 3662 del 5 novembre 2024 una esaustiva Guida all’uso della procedura Ve.R.A./Simulazione Durc".