Dichiarazione Iva 2024 – Novità

Il Provv. 15/01/2024 dell’Agenzia Entrate ha approvato il mod. IVA 2024, e relative istruzioni, da utilizzare per presentare la dichiarazione Iva relativa all’anno d’imposta 2023.

La Circolare n. 32/2023 dell’Agenzia Entrate ha, con riguardo al regime forfetario di cui alla L. 190/2014, sia sintetizzato le relative caratteristiche e sia fornito chiarimenti sulle modifiche ad esso apportate dalla Legge di bilancio 2023, dall’1/01/2023, concernenti le condizioni di accesso, permanenza e cessazione dal regime. Nel presente lavoro si analizzano gli aspetti relativi agli effetti Iva e reddituali in caso di superamento della soglia di ricavi o compensi di 85.000 e di 100.000.

Il Provv. 29/11/2023 dell’Agenzia, oltre ad approvare le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati, ha aggiornato il modello RAP e le relative istruzioni per la compilazione al fine di: adeguare il modello al quadro normativo attuale; agevolare la compilazione del modello tramite il relativo applicativo web.

L’art. 5, co. 15-quater, del D.L. 146/2021, ha apportato delle modifiche alla disciplina IVA al fine di ricomprendere tra le operazioni effettuate nell'esercizio di impresa, o considerare in ogni caso di natura commerciale, una serie di operazioni attualmente escluse, ovvero a rendere tali operazioni esenti ai fini IVA. La FNC ha reso noto il documento di approfondimento in cui sono richiamati i chiarimenti resi dall’Agenzia Entrate con la Circ. n. 5/2022.

Il co. 445 dell’art. 1 della L. 145/2018 ha incrementato del 10 gli importi delle sanzioni in materia di lavoro e legislazione sociale per quanto attiene a quelli dovuti per la violazione delle disposizioni di cui al D.lgs. 81/2008, sanzionate in via amministrativa o penale. Nota: ne deriva che, come chiarito della Nota INL n. 724/2023, che la rivalutazione del 15,9 va calcolata sugli importi delle sanzioni previste dal D.lgs. 81/2008 già aumentati del 10.

Il D.lgs. 153/2023, le cui disposizioni si applicano ai servizi di pagamento transfrontalieri prestati a decorrere dall’1/01/2024, apporta delle modifiche alla disciplina IVA in attuazione della Dir. UE 2020/284 che modifica la Dir. 2006/112/CE per quanto riguarda l'introduzione di taluni obblighi per i prestatori di servizi di pagamento (di seguito anche PSP) In particolare, viene aggiunto al DPR 633/1972 il Titolo II-bis Obblighi generali dei prestatori di servizi dipagamento che contiene le disposizioni di seguito evidenziate.

Si evidenziano i principi e criteri direttivi per la revisione dell’IVA e dell’IRAP, nonché di quelli ulteriori, previsti dagli artt. 7, 8 e 9, della L. 111/2023, che il Governo dovrà osservare nell’esercizio della delega per la riforma fiscale.

Il "trimestre anti-inflazione" è un'iniziativa del Governo avente l'obiettivo di contenere i prezzi dei beni di prima necessità, alimentari e non alimentari di largo consumo, inclusi quelli rientranti nel "carrello della spesa". Nel sito del Mimi è riportato l'elenco (in continuo aggiornamento), dei negozi e punti vendita aderenti all’iniziativa i quali sono riconoscibili tramite l’esposizione del seguente logo (bollino):

L’Agenzia Entrate ha reso noto con un comunicato che prende il via dal 10/02/2023 la Dichiarazione Iva precompilata che consentirà a imprese e professionisti di visualizzare e scaricare il modello con i dati relativi all’anno d’imposta 2022 inseriti direttamente dall’Agenzia delle Entrate. Nota: dal 15/02/2023 è possibile: la modifica, l’integrazione dei quadri non precompilati e l’invio della dichiarazione; effettuare il pagamento dell’Iva da versare con addebito diretto sul proprio c/c, o in alternativa, stampare l’F24 precompilato e procedere al pagamento con le modalità ordinarie.

I co. 452 e 453 dell’art. 1 della L. 178/2020 hanno previsto esenzioni IVA per i vaccini Covid-19 e per gli strumenti diagnostici. Il co. 452 prevede che sono esenti da IVA, con diritto alla detrazione dell'imposta, fino al 31/12/2022: le cessioni della strumentazione per diagnostica per Covid-19 che presentano i requisiti applicabili di cui alla Dir. 98/79/CE o al Reg.

FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 05.03.2022 DISCIPLINA IVA DEGLI ENTI ASSOCIATIVI – CHIARIMENTI DELL’AGENZIA La Circolare n. 5/2022 dell’Agenzia Entrate ha fornito i chiarimenti in merito alle disposizioni Iva introdotte dal D.L. 146/2021 relative alle operazioni effettuate da enti associativi. In particolare, i co. 15-quater, 15-quinquies e 15-quinquies dell’art. 5 del D.L. 146/2021 hanno previsto alcune modifiche alla disciplina dell’IVA, con particolare riguardo alla rilevanza delle operazioni effettuate da alcuni enti non commerciali di tipo associativo nei confronti di soci e associati.

FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 11.12.2021 IVA PER SOMMINISTRAZIONE GAS METANO – CHIARIMENTI AGENZIA L’art. 2 del D.L. 130/2021 prevede che, in deroga alle disposizioni del DPR 633/1972, le somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali di cui al co. 1, art. 26, del TUA, contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di ottobre-dicembre 2021, sono assoggettate all'aliquota IVA del 5. Nota: nel caso di contabilizzazione di dette somministrazioni effettuata sulla base di consumi stimati, l'aliquota IVA del 5 si applica anche alla differenza derivante dagli importi ricalcolati sulla base dei consumi effettivi riferibili, anche percentualmente, ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2021.

FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 17.09.2021 PREDISPOSIZIONE E ACCESSO AI REGISTRI IVA PRECOMPILATI PREMESSA L’art. 4 del D.lgs. 127/2015 prevede che a partire dalle operazioni IVA effettuate dall’1/07/2021, in via sperimentale, nell'ambito di un programma di assistenza on line basato sui dati delle operazioni acquisiti con le fatture elettroniche e con le comunicazioni delle operazioni transfrontaliere nonché sui dati dei corrispettivi acquisiti telematicamente e sugli ulteriori dati fiscali presenti nel sistema dell'Anagrafe tributaria, l'Agenzia Entrate rende disponibili a tutti i soggetti passivi IVA residenti e stabiliti in Italia, in apposita area riservata del proprio sito, le bozze dei seguenti documenti: registri IVA (registro delle fatture emesse e registro degli acquisti); comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA (LI.PE.). Nota: a partire dalle operazioni IVA effettuate dall’1/01/2022, in via sperimentale, oltre alle bozze dei suddetti documenti, l'Agenzia mette a disposizione anche la bozza della dichiarazione annuale dell'IVA. fatturazione elettronica, convalidano, qualora le informazioni proposte dall'Agenzia siano complete, ovvero integrano nel dettaglio i dati proposti nelle bozze dei registri IVA, viene meno l'obbligo di tenuta dei registri IVA, fatta salva la tenuta del registro degli incassi e dei pagamenti ex co. 2, art. 18, DPR 600/1973.

FISCALE Pag. 1/3 Agg. al 17.09.2021 DOCUMENTI IVA PRECOMPILATI – SERVIZIO WEB ACCESSO AL SERVIZIO WEB DOCUMENTI IVA PRECOMPILATI Possono accedere ed utilizzare il servizio il soggetto IVA e gli intermediari cui il contribuente abbia conferito una delle seguenti deleghe: quella per il servizio di consultazione e acquisizione delle e-fatture o dei loro duplicati informatici; quella per il servizio di consultazione dei dati rilevanti ai fini IVA. Nota: gli intermediari con la delega per i servizi inerenti alla fatturazione elettronica saranno in automatico delegati, in www.refipraxim.it REFI REDAZIONE FISCALE S.r.l Via G.

FISCALE Pag. 1/2 Agg. al 17.09.2021 DOCUMENTI IVA PRECOMPILATI – ASPETTI GENERALI In base all’art. 4 del D.gs. 127/2015, in via sperimentale, a partire dalle operazioni IVA effettuate dall’1/07/2021, l’Agenzia Entrate rende disponibili, in apposita area riservata del proprio sito, ai soggetti passivi dell’IVA residenti e stabiliti in Italia le bozze dei registri IVA delle fatture emesse e degli acquisti e della comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA. La bozza precompilata della dichiarazione IVA viene messa a disposizione dalle operazioni effettuate dall’1/01/2022.