Finanziamenti per l’Internazionalizzazione delle Imprese Italiane

Con il Messaggio n. 2070 del 30 giugno 2025, l’INPS, attraverso le Direzioni Centrali competenti (Pensioni, Ammortizzatori Sociali, Bilanci e Servizi Fiscali, Tecnologia e Innovazione), ha fornito le istruzioni operative per la gestione dell’assistenza fiscale relativa ai modelli 730/4 per l’anno 2025. Il documento si rivolge ai contribuenti che abbiano indicato l’INPS come sostituto d’imposta, delineando le modalità di verifica, consultazione e gestione dei conguagli fiscali risultanti dalle dichiarazioni dei redditi.

Con il Messaggio n. 2069 del 30 giugno 2025, l’INPS – Direzione Centrale Entrate, congiuntamente alla Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione, informa i contribuenti del settore agricolo autonomo che, a decorrere dall’emissione contributiva del corrente anno, il processo di comunicazione tariffaria subisce significative modifiche sia sul piano organizzativo che documentale. In particolare, l’Istituto annuncia l’introduzione del nuovo avviso di tariffazione relativo alla contribuzione dovuta dai lavoratori autonomi agricoli per l’anno 2025, unitamente alla piena operatività del nuovo canale telematico di consultazione, che sostituisce il precedente sistema dedicato.

Con il Messaggio n. 2066 del 30 giugno 2025, l’INPS fornisce istruzioni operative e contabili in merito alla proroga dei trattamenti di integrazione salariale straordinaria (Cigs) e di mobilità in deroga destinati ai lavoratori delle aree di crisi industriale complessa, a seguito delle disposizioni contenute nell’articolo 1, comma 189, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025). Il documento include anche la comunicazione delle variazioni al piano dei conti e la ripartizione regionale dei fondi stanziati, pari complessivamente a 70 milioni di euro.

L’industria cinematografica e audiovisiva nazionale si confronta con un quadro normativo più strutturato e stringente in materia di credito d’imposta per la produzione audiovisiva, a seguito dell’adozione dei nuovi decreti direttoriali nn. 2540 e 2541 del 26 giugno 2025, emanati dalla Direzione generale Cinema e Audiovisivo del Ministero della Cultura. Tali interventi normativi danno piena attuazione alle disposizioni contenute nei decreti interministeriali del 4 ottobre 2024 n. 329 e del 10 luglio 2024 n. 225, relativi rispettivamente al tax credit per le produzioni internazionali e per quelle nazionali.

Con il Messaggio n. 2064 del 30 giugno 2025, l’INPS interviene nuovamente sul tema delle rinegoziazioni dei finanziamenti da estinguersi mediante cessione del quinto della pensione, comunicando una proroga tecnica per l’adeguamento delle modalità di trasmissione dei dati relativi ai pagamenti effettuati e all’estinzione dei piani di ammortamento in corso. La misura si inserisce nel contesto di evoluzione dei processi digitali promossi dall’Istituto, che già con il messaggio n. 1768 del 5 giugno 2025 aveva fornito le prime istruzioni operative per l’utilizzo di una nuova funzione telematica destinata agli intermediari finanziari convenzionati.

Con la R.M. 45 del 30 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce una chiave di lettura decisiva riguardo al trattamento fiscale delle somme corrisposte ai lavoratori che, pur avendo maturato i requisiti per la pensione anticipata, decidono di rimanere in servizio beneficiando del cosiddetto bonus trattenimento. Il documento affronta in particolare il tema della non concorrenza al reddito di lavoro dipendente delle somme percepite dai dipendenti pubblici iscritti alle forme esclusive dell’Assicurazione Generale Obbligatoria (AGO).

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15058 del 5 giugno 2025, ha confermato un orientamento giurisprudenziale ormai consolidato in tema di istanze di rimborso fiscale, ribadendo un principio di fondamentale rilevanza sia per i contribuenti sia per gli operatori del diritto: affinché un’istanza di rimborso possa produrre effetti giuridici – in particolare, generare un silenzio-rifiuto impugnabile – essa deve contenere la precisa indicazione dell’importo richiesto, nonché tutti gli elementi essenziali che consentano all’Amministrazione finanziaria di valutare la fondatezza della pretesa. Il contenzioso: un’istanza priva di cifre certe La vicenda oggetto della pronuncia trae origine dal ricorso presentato da una contribuente pensionata, che aveva richiesto il rimborso delle ritenute operate sulla propria pensione integrativa nel periodo 2010–2013.

Nel contesto della complessa interazione tra misure cautelari penali e obblighi tributari, l’Interpello 172/2025 dell’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti circa la possibilità per una società sottoposta a sequestro preventivo con finalità di confisca, ex articolo 321, comma 2, c.p.p., di poter comunque avvalersi della compensazione orizzontale dei crediti fiscali attraverso il modello F24, in presenza di ruoli erariali scaduti per importi superiori a 100.000 euro. Il contesto dell’interpello: il sequestro e la posizione debitoria L’istanza è stata avanzata da una società, qui denominata ALFA, rappresentata dal proprio amministratore giudiziario, a seguito di un provvedimento emesso dal GIP, con cui è stato disposto il sequestro preventivo dell’intero complesso aziendale, finalizzato alla successiva confisca fino a concorrenza del danno accertato.

Con il decreto emanato il 27 giugno 2025 dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, sono stati introdotti chiarimenti significativi riguardo al meccanismo di calcolo della maggiorazione del costo del lavoro nelle società appartenenti a un gruppo, in attuazione del decreto legislativo n. 216 del 2023. Questo intervento normativo si inserisce nel solco delle misure agevolative previste a sostegno dell’occupazione, ma con una particolare attenzione alle situazioni infragruppo, ove si rischiavano applicazioni elusive o distorte del beneficio.

Con il decreto ministeriale del 25 giugno 2025, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha aggiornato la misura del tasso da applicare alle operazioni di attualizzazione e rivalutazione correlate alla concessione ed erogazione delle agevolazioni alle imprese. A decorrere dal 1 luglio 2025, il nuovo tasso applicabile sarà pari al 3,21, secondo quanto stabilito in coerenza con i criteri comunitari in materia di aiuti di Stato.

Il MEF, con il DM 27 giugno 2025, ha introdotto le attese norme di coordinamento tra la disciplina civilistica introdotta dall'OIC n. 34 (e dalla revisione degli.IC n. 16 e 31) in relazione alla modatà di rilevazione dei ricavi e la rilevanza fiscale, ai fini dell'IRES e dell’IRAP, di tali criteri di rilevazione. Le nuove regole si applicano a partire dal 1 esercizio di adozione del principio OIC 34, cioè dal 2024 (periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023) ed interessano tutti i soggetti OIC "adopter" (sono escluse le micro-imprese di cui all’art. 2435-ter, C.C., che non abbiano optato per il bilancio in forma ordinaria), indipendentemente dalla modalità di derivazione del reddito (semplice o rafforzata), trattandosi di un principio contabile civilistico.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato in data 27 giugno 2025 il decreto attuativo dell’articolo 177-ter, comma 2, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), introdotto dall’articolo 15 del Decreto Legislativo 13 dicembre 2024, n. 192. Questo intervento normativo si colloca nel quadro delle misure attuative della Legge Delega n. 111 del 9 agosto 2023, che all’articolo 6, lettera e), numero 3), ha affidato al Governo il compito di riformare la disciplina del riporto delle perdite in contesti di riorganizzazione aziendale infragruppo, con l’obiettivo di non penalizzare quelle maturate a seguito dell’ingresso della società all’interno del gruppo.

Il MEF, in data 27 giugno 2025, ha emanato il decreto attuativo contenente le modalità di effettuazione dell'affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione e le riserve in sospensione di imposta ancora presenti nei bilanci delle imprese, ai sensi dell'art. 14, Dlgs n. 192/2024. L’operazione, che si inserisce nel solco della revisione strutturale della fiscalità d’impresa disegnata dalla Legge Delega n. 111/2023, consente di evitare di rendere imponibile per la società la distribuzione delle riserve tramite il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 10.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, in data 27 giugno 2025, ha pubblicato sul proprio portale istituzionale un decreto attuativo fondamentale per l’operatività della consulenza giuridica tributaria. Tale decreto – articolato in otto articoli – dà attuazione al comma 3 dell’articolo 10-octies dello Statuto del contribuente, introdotto con il Decreto legislativo n. 219/2023 nell’ambito della riforma fiscale.

Con il Messaggio n. 2052 del 27 giugno 2025, l’INPS fornisce importanti chiarimenti sulle modalità di presentazione delle domande di rinnovo dell’Assegno di Inclusione (ADI), misura istituita con il decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito dalla legge 3 luglio 2023, n. 85. Il documento interviene all’indomani della scadenza della diciottesima mensilità per i nuclei familiari che percepiscono l’ADI senza soluzione di continuità dal mese di gennaio 2024, definendo i passaggi per accedere al nuovo periodo di fruizione di ulteriori 12 mesi, come previsto dalla normativa vigente.

Con la Circolare n. 15/2025, l’Agenzia delle Dogane fornisce le istruzioni operative per l’attuazione del Regolamento (UE) 2019/880 e del Regolamento di esecuzione (UE) 2021/1079, in materia di introduzione e importazione di beni culturali da Paesi terzi nel territorio doganale dell’Unione. A partire dal 28 giugno 2025, entrerà in funzione la piattaforma europea ICG (Import of Cultural Goods), accessibile attraverso il sistema unionale TRACES NT, per la gestione e la tracciabilità delle dichiarazioni e delle licenze relative a queste operazioni.

Con la Circ. n. 105 del 27/06/2025, l’INPS fornisce istruzioni dettagliate per la compilazione del Quadro RR del mod. Redditi 2025 PF, destinato ai soggetti iscritti alle Gestioni IVS degli artigiani/commercianti e alla Gestione separata di cui all’art. 2, co. 26, L. 335/95.

Nel contesto della disciplina dei pegni mobiliari non possessori, si analizzano alcuni aspetti centrali legati al rinnovo dell’iscrizione, alla gestione degli errori e alle modalità di consultazione del registro. Temi tecnici, ma di rilevante impatto operativo per imprese, professionisti e istituzioni finanziarie coinvolte nella costituzione di garanzie mobiliari.

La Divisione Contribuenti dell’Agenzia delle Entrate, con l’Interpello 6/2025, affronta un importante tema interpretativo relativo all’ambito di applicazione dell’obbligo di comunicazione dei dati all’Anagrafe Tributaria da parte degli Operatori Professionali in Oro, alla luce delle modifiche introdotte dal decreto legislativo 10 dicembre 2024, n. 211. Il quesito trae origine dalla richiesta di chiarimenti avanzata da un’associazione di categoria rappresentativa delle aziende del comparto aurifero.

È legittimo l’impiego del metodo della percentuale di ricarico sul costo del venduto anche nell’ipotesi di accertamento induttivo puro. Lo ha stabilito la Cassazione con l’ordinanza 16901 del 24 giugno 2025, con cui ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.