Omaggi a clienti: trattamento IVA - schede di sintesi

OMAGGI A CLIENTI DI BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA - IVA Art. 19-bis, c.1, lett. h, DPR 633/1972: non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore ad euro cinquanta IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO DETRAZIONE IVA ACQUISTO IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA SUCCESSIVA CESSIONE GRATUITA IMPRESE LAV. AUTONOMI INFERIORE O UGUALE A 50 SI SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA Non soggette ad IVA a prescidenre dal costo unitario del bene (Art. 2, c. 2, n. 4, DPR 633/1972) Soggette a IVA SUPERIORE A 50 NO NO NON soggette a IVA OMAGGI A CLIENTI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA -IVA IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO DETRAZIONE IVA ACQUISTO IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA DOCUMENTAZONE RIVALSA IVA SENZA RIVALSA IVA INDIPENDENTEMENTE DAL COSTO UNITARIO SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA Emissione fattura con detrazione da parte del cessionario Fattura ordinaria con dicitura omaggio senza rivalsa iva ex art. 18 DPR 633/1972 Annotazione registro omaggi imponibile ed IVA Autofattura per omaggi indicando il valore normale del bene ceduto e l’aliquota IVA applicabile

Con il Provvedimento del 3/12/2019 l'Agenzia delle Entrate dellart. 35 co. 15-quinquies del Dpr 633/72, il quale dispone la cessazione automatica della partita Iva del contribuente che risulta inattivo per tre anni consecutivi. La norma è stata introdotta dal D.lgs 174/2015 (decreto semplificazioni) e modificato successivamente dal DL 193/2016.

Con il D.Lgs. 125/2019 viene recepita, in ambito domestico, la V Direttiva UE in materia di antiriciclaggio. Le regole tecniche hanno introdotto un nuovo adempimento, che dovrà essere obbligatoriamente rispettato da tutti i professionisti, a decorrere dal 1 gennaio 2020.

Nella recente Consulenza giuridica n. 20/2019 del 29/11/2019 l'Agenzia delle Entrate conferma, per un lavoratore autonomo, la cessazione della partita Iva può avvenire solo successivamente all'incasso di tutti i crediti. La cessazione dell'attività professionale è una fattispecie che ha sempre comportato problematiche fiscali e che ha visto nel tempo diversi e spesso non coerenti pronunciamenti sia da parte dell'amministrazione finanziaria che della giurisprudenza.