Trasferimento SRL in Germania: per la stabile organizzazione che prosegue l'attività codice fiscale e numero di partita IVA invariati

Con la risposta all’interpello 73/2018, l’Agenzia delle Entrate:

• relativamente al trasferimento di una SRL in Germania, con prosecuzione dell'attività in Italia da parte  dalla stabile organizzazione della società tedesca

chiarisce che:

• considerato che il trasferimento di residenza avviene nella parte finale del 2018, la SRL risulterà residente in Italia per tutto il 2018 (art. 73, c. 3, Tuir: sono residenti le società che per la maggior parte del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio dello Stato), non potendo applicare il criterio convenzionale del frazionamento del periodo d’imposta che si applica esclusivamente alle persone fisiche; di conseguenza, la SRL sarà assoggettata a tassazione in Italia su tutti i redditi societari (prodotti sia in Italia che in Germania) dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, indipendentemente dal trasferimento di sede che si perfezionerà durante la seconda parte dell'anno. Naturalmente, la ALFA potrà usufruire del credito per le imposte assolte in Germania in base alle disposizioni dell'articolo 165 del TUIR con riferimento all'imposizione applicata in Germania;
• a seguito del trasferimento di sede, la stabile organizzazione italiana conserverà il medesimo codice fiscale e numero di partita IVA che erano attributi alla SRL; la SRL, per l'anno di imposta 2018, presenterà un unico modello di dichiarazione IVA (con numerazione progressiva delle fatture emesse e ricevute nel 2018), così come un unico Modello 770, Redditi SC e dichiarazione IRAP. La dichiarazione dei redditi, per quanto chiarito in precedenza, comprenderà i redditi dell'annualità 2018 ovunque prodotti in base al criterio worldwide income;
• si potrà usufruire del credito di imposta figurativo estero di cui all'articolo 179, comma 3, del TUIR ai fini della definizione dell'importo della exit tax da calcolarsi sul plusvalore relativo alla branch tedesca.