Criterio del costo ammortizzato per crediti, debiti e titoli immobilizzati

VOCE DI BILANCIO

NOVITA’ 2016

Il criterio del costo ammortizzato

• Il criterio del costo ammortizzato comporta sostanzialmente:

• una diversa imputazione temporale delle componenti economiche
• una diversa qualificazione delle componenti reddituali che caratterizzano l’operazione considerata

• Il costo ammortizzato riguarda:

• Crediti
• Debiti
• Titoli immobilizzati

• Prevede le seguenti procedure (nell’esempio: riferite ad un debito):

1. il valore iniziale del componente deve essere iscritto al netto di tutti i costi di transazione:

• spese di istruttoria, oneri di perizia del valore dell’immobile e altri costi accessori per l’ottenimento di  finanziamenti/mutui ipotecari;  eventuali commissioni attive/passive iniziali; le spese di emissione (es.: spese legali e commissioni iniziali) sostenuti per l’emissione di prestiti obbligazionari, aggi e disaggi di emissione dei prestiti obbligazionari
• ogni altra differenza tra valore iniziale e valore nominale a scadenza

1. si deve calcolare il TIR (tasso di rendimento effettivo, che consiste nel tasso che eguaglia i flussi finanziari in entrata e in uscita relativi all’operazione considerata); il costo ammortizzato si calcola

• sommando all’importo iniziale del debito
• l’onere finanziario di competenza determinato in base al TIR
• e sottraendo i pagamenti eseguiti nel corso del periodo.