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Info Flash Fiscali 214 / 2527/11/2025
La successione nei Bonus edilizi – I chiarimenti dell’agenzia
Con il Principio di diritto n. 7/2025 l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato la propria posizione in merito al subentro, da parte degli eredi, nelle quote residue di detrazione spettanti al de cuius ha effettuato interventi relativi ai “bonus edilizi”, ricordando che ciò è ammesso a condizione che l’erede mantenga la detenzione materiale e diretta dell’immobile. A tal fine:
- non rileva che l’erede destini immobile ad abitazione principale
- la condizione deve sussistere per l’intero periodo d’imposta (365 giorni)
- in presenza di più eredi, la detrazione spetta solo a chi ha la disponibilità effettiva del bene.
- se il decuius deteneva l’immobile in usufrutto, la detrazione si trasferisce agli eredi nel solo caso in cui questi consolidino la piena proprietà e abbiano la detenzione materiale e diretta sull’immobile.
Dette regole operano non solo agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, ma anche agli interventi da ecobonus, superbonus, sismabonus, bonus facciate e bonus verde; al contrario non operano in relazione al “bonus barriere architettoniche” ed al “bonus mobili”.
File allegati:
RF214-fl_La_successione_nei_Bonus_edilizi_I_chiarimenti_dell’agenzia.pdf
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In relazione ai contratti di Rent to buy immobiliare (di cui all'art. 23, L. n. 133/2014) il Tool gestisce: gli aspetti fiscali (tassazione ai fini delle imposte indirette e dirette) per tutta la durata del contratto, incluso l'eventuale riscatto ed i relativi aspetti contabili alla luce della soggettività del locatore/cedente e del conduttore/acquirente, distinguendo il caso in cui: siano soggetti "privati" e/o agiscano nell'ambito di un'attività d'impresa. Viene, inoltre, gestito il caso in cui il contratto preveda che, al momento dell'eventuale riscatto, rispettivamente: una quota di canoni incassata in c/prezzo sia incamerata dal cedente nell'ipotesi di mancato del riscatto da parte del conduttore una quota di canoni incassata in c/godimento sia "girata" in c/acconto a favore del conduttore che esercita l'opzione per il riscatto.
Videoconferenze Master 04/12/2025Agevolazioni e contributi per le imprese: aspetti contabili e fiscaliVideocorso del: 04 Dicembre 2025 alle 15.00 - 18.00 (Durata 3 hh) Cod. 240521 Richiesto l'Accreditamento presso l'ODCEC di Patti (ME) per il riconoscimento di n. 3 crediti formativi. La partecipazione è valida esclusivamente in modalità live.
Info Flash Fiscali 214 / 2527/11/2025La successione nei Bonus edilizi – I chiarimenti dell’agenziaCon il Principio di diritto n. 7/2025 l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato la propria posizione in merito al subentro, da parte degli eredi, nelle quote residue di detrazione spettanti al de cuius ha effettuato interventi relativi ai bonus edilizi, ricordando che ciò è ammesso a condizione che l’erede mantenga la detenzione materiale e diretta dell’immobile. A tal fine: non rileva che l’erede destini immobile ad abitazione principale la condizione deve sussistere per l’intero periodo d’imposta (365 giorni) in presenza di più eredi, la detrazione spetta solo a chi ha la disponibilità effettiva del bene. se il decuius deteneva l’immobile in usufrutto, la detrazione si trasferisce agli eredi nel solo caso in cui questi consolidino la piena proprietà e abbiano la detenzione materiale e diretta sull’immobile.
Notizie Flash 26/11/2025Clausole tipo e standard contrattuali nel mercato dei dati: l’intervento della Commissione UE alla luce del Data ActIn data 19 novembre 2025, la Commissione europea ha pubblicato una nuova Raccomandazione di particolare rilievo in materia di regolazione del mercato dei dati, prevista dall’articolo 41 del Data Act (Regolamento UE 2023/2854), entrato in vigore il 12 settembre 2025. L’intervento è stato oggetto di approfondita analisi da parte di Assonime, che ha evidenziato i contenuti e le finalità dell’atto in una nota diffusa il 26 novembre 2025.
Notizie Flash 26/11/2025Aiuti contro il carbon leakage: attivo il bando MASE da 600 milioni per le imprese energivoreIl Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica (MASE) ha dato ufficialmente avvio, con decreto direttoriale n. 79 del 25 novembre 2025, a un nuovo Bando pubblico finalizzato all’accesso al Fondo per la Transizione Energetica nel settore industriale, mettendo a disposizione una dotazione complessiva pari a 600 milioni di euro. La misura è indirizzata specificamente alle imprese energivore operanti nei settori a rischio di rilocalizzazione della produzione, come individuati dalla Comunicazione della Commissione europea 2020/C 317/04.
L’evoluzione della Giurisprudenza 26/11/2025Perfezionamento passivo e disciplina doganale: limiti all’esenzione dai dazi in assenza di vincolo autorizzatoCon le conclusioni rese nella causa T-589 del 26 novembre 2025, l’Avvocato Generale presso la Corte dell’Unione Europea è intervenuto su una questione di rilievo in materia di regimi doganali particolari, chiarendo l’ambito applicativo dell’esenzione parziale dai dazi all’importazione nel quadro del perfezionamento passivo. Il nodo interpretativo è legato all’articolo 259, paragrafo 1, del Codice doganale dell’Unione (regolamento UE n. 952/2013), che disciplina le condizioni per beneficiare dell’esenzione daziaria in caso di temporanea esportazione di merci verso Paesi terzi, al fine di essere lavorate o trasformate, con successivo reintroduzione nel territorio doganale dell’Unione.
L’evoluzione della Giurisprudenza 26/11/2025Attività di intermediazione e contratto di credito: il perimetro dell’esenzione IVA secondo il Tribunale UECon la sentenza T-657 del 26 novembre 2025, il Tribunale dell’Unione Europea ha fornito importanti chiarimenti circa l’ambito di applicazione dell’esenzione IVA prevista per le attività di intermediazione del credito, offrendo un’interpretazione estensiva dell’articolo 135, paragrafo 1, lettera b) della direttiva 2006/112/CE in materia di operazioni esenti dall’imposta sul valore aggiunto. La pronuncia si inserisce nel contesto di una domanda pregiudiziale volta a comprendere se le prestazioni fornite da un soggetto che favorisce la conclusione di contratti di credito immobiliare – pur senza disporre di poteri rappresentativi o di negoziazione diretta – rientrino nell’ambito oggettivo dell’esenzione IVA, alla luce della funzione effettiva svolta nel processo negoziale.
L’evoluzione della Giurisprudenza 26/11/2025Accisa e irregolarità nel trasporto: quando l’imposta diventa esigibile nello Stato di destinazioneCon la sentenza T-690 del 26 novembre 2025, il Tribunale dell’Unione Europea è tornato ad affrontare il tema della circolazione intracomunitaria di prodotti soggetti ad accisa e, in particolare, i casi in cui una irregolarità nel trasporto genera l’esigibilità dell’imposta nello Stato membro di arrivo, anche se l’evento non è stato volontario o fraudolento. Il caso offre l’occasione per chiarire l’interpretazione dell’articolo 10, paragrafo 2, della direttiva 2008/118/CE, norma cardine nel regime armonizzato delle accise.
L’evoluzione della Giurisprudenza 26/11/2025Giudizio di rinvio e legittimazione ad agire: la Cassazione chiarisce i limiti del rilievo officiosoCon l’ordinanza n. 27953 del 21 ottobre 2025, la Corte di cassazione interviene sui limiti della rilevabilità d’ufficio del difetto di legittimazione ad causam, precisando che tale vizio, pur essendo rilevabile in ogni stato e grado del processo, non può essere sollevato per la prima volta nel giudizio di rinvio a seguito di una precedente sentenza di annullamento con rinvio (ai sensi dell’art. 383 c.p.c.). La pronuncia ribadisce un principio processuale di rilevanza sistematica: la legittimazione ad agire, pur costituendo una questione fondante del processo, incontra un limite specifico quando interviene una sentenza di cassazione con rinvio.
Notizie Flash 26/11/2025Delega unica agli intermediari: dal 8 dicembre un solo incarico per tutti i servizi onlineA partire dal 8 dicembre 2025, sarà possibile per i contribuenti rilasciare un’unica delega telematica agli intermediari fiscali, valida per l’utilizzo dei servizi online sia dell’Agenzia delle Entrate che dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Si tratta di un passaggio chiave verso la semplificazione e la razionalizzazione del sistema delle deleghe, destinato a sostituire le precedenti modalità frammentate di conferimento degli incarichi.
Fisco passo per passo 26/11/2025Credito d’imposta e agevolazione prima casa: no all’estensione biennale nel caso di riacquisto successivoLa maturazione del credito d'imposta per il riacquisto della prima casa, di cui all'art. 7, L. 448/98, è subordinata al fatto che tra la cessione della prima casa preposseduta ed il riacquisto intercorra, quale termine massimo, 1 anno; il termine di 2 anni, previsto dalla Nota II-bis, all’art. 1 , co. 4-bis, della Tariffa, parte I, allegata al TUR), si applica nel solo caso in cui la rivendita della prima casa preposseduta è successiva al nuovo acquisto. Il tal senso si è espressa l'Agenzia delle entrate con l’Interpello 297 del 26/11/2025, nell'affrontare la possibilità di estendere da uno a due anni il citato termine, alla luce delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dei recenti chiarimenti di prassi.
Fisco passo per passo 26/11/2025Il MEF sulla rivalutazione delle partecipazioni con diritti rafforzati - Differenza tra società quotate e nonLa risposta del MEF all’interrogazione parlamentare n. 5-04718 ha precisato che, in applicazione dell’art. 5, co. 1, della L. 448/2001, la rideterminazione del costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate deve essere effettuata assumendo come parametro la quota di patrimonio netto della società, così come determinata in termini reali dal perito incaricato, anche nel caso di azioni dotate di diritti patrimoniali rafforzati. Diversamente, per le partecipazioni quotate, anch’esse potenzialmente oggetto di rivalutazione, la natura del titolo e i diritti patrimoniali e amministrativi a esso connessi risultano già incorporati nel valore espresso dal mercato.
Info Fisco 134 / 2526/11/2025Oneri detraibili - Calcoli di fine anno e nuovo limite di detrazioneCon l’introduzione dei nuovi limiti di detrazione introdotti dalla Legge di bilancio 2025, applicabili dal periodo d’imposta 2025, al 31/12/2025 i contribuenti saranno chiamati a verificare la sommatoria delle spese detraibili sostenute nel corso dell’anno. Nel caso di superamento della soglia limite dovranno effettuare una scelta puntuale sulle spese da portare in detrazione nella prossima dichiarazione dei redditi.
Quesiti26/11/2025BONUS BARRIERE ARCHITETTONICHEBuongiorno. Una contribuente ultra ottantenne ha necessità di installare un servoscala, nella sua abitazione principale di cui è proprietaria per il 60.
Info Flash Fiscali 213 / 2526/11/2025Monitoraggio dei ricavi di fine anno per i contribuenti forfetariNegli ultimi mesi dell’anno è opportuno monitorare la situazione dei contribuenti forfetari, posto che: in caso di superamento del limite di 85.000 (fino a 100.000), il soggetto fuoriesce dal regime dal 2026 in caso di superamento del limite di 100.000, il soggetto esce dal regime già dal 2025. Si propone un’analisi dei componenti positivi rilevanti e delle conseguenze in caso di supero dei citati limiti.
Notizie Flash 26/11/2025L’Agenzia segnala degli errori nelle lettere di compliance del 24 e 25 novembreL’Agenzia Entrate ha comunicato di aver riscontrato un disguido nelle lettere di compliance trasmesse il 24 e 25 novembre. In particolare, attraverso un avviso pubblicato ieri, l’Amministrazione finanziaria ha reso noto che le comunicazioni inviate riguardavano presunte incoerenze tra l’IVA detratta e i dati risultanti dalle fatture elettroniche ricevute, nonché dalle bolle doganali di importazione.
L’evoluzione della Giurisprudenza 26/11/2025Sezioni Unite: imposta sostitutiva per le quote in fondi immobiliari detenute da padre e figlioAi fini del pagamento dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 32 del dl 78/2010, la percentuale di partecipazione qualificata ai fondi immobiliari superiore al 5 per cento è raggiunta sommando le quote possedute dai familiari, configurando una presunzione antielusiva relativa. Il contribuente deve dimostrare l’autonomia effettiva di ciascuna quota ed in particolare la fonte dell’investimento, il godimento dei guadagni e benefici e l’attività di gestione.