Riaddebito delle spese comuni di studio – Aspetti Iva e redditi

In presenza di più professionisti, non legati tra loro da rapporti associativi, che decidono di intestare le spese per lo studio (affitto, spese condominiali, utenze, ecc.) ad uno solo, con accordo di successivo riaddebito di parte di tali spese all’altro professionista, in capo al soggetto che procede al riaddebito:

• ai fini Iva: se l’operazione rientra nell’ambito di un mandato senza rappresentanza, nel riaddebito si applica il medesimo regime Iva applicato a monte sulle spese addebitate
• ai fini reddituali: il riaddebito non costituisce componente positivo di reddito ma riduce i costi deducibili

Recentemente l’Agenzia delle Entrate è intervenuta nel merito ribadendo che:

• per poter applicare il regime Iva applicato sulle spese a monte il riaddebito deve essere analitico;
• in presenza di riaddebito determinato in via forfettaria si applica l’aliquota Iva ordinaria.

A tal fine non rileva se la ricostruzione analitica sia avvenuta ex post nell’ambito di un contenzioso instaurato tra le parti.