Bolle doganali elettroniche a cavallo d'anno - Detrazione e Mod Iva 2023

Per la detrazione dell’Iva è richiesto, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche la concreta ricezione (ed annotazione nel registro acquisti) della fattura che certifica l’operazione di acquisto.

Per le fatture a cavallo d’anno, per le quali la fattura è stata emessa nel 2022, e risulta:

• ricevuta (data SDI) nel 2022 ed annotata solo nel 2023: si annota “separatamente” tra gli acquisti, procedendo alla detrazione solo nel Mod. Iva 2023 (anno 2022), senza rientrare in una liquidazione Iva
• ricevuta nel 2023 ed annotata a gennaio: risulta ordinariamente detraibile nella liquidazione di gennaio

non essendo in tal caso, applicabile il più ampio termine per l’annotazione di cui al DL 119/2018.

Nel caso delle importazioni, si pone il problema di determinare il momento rilevante per la detrazione, alla luce della soppressione del formulario cartaceo e della sua sostituzione con il “Prospetto di riepilogo ai fini contabili” rilasciato in formato elettronico dall’Agenzia delle dogane.