Bonus investimenti ZLS - Comunicazione entro il 30 gennaio 2025

Con il DM MIMIT del 10/06/2025, n. 1295, è stato ufficializzato l’elenco delle domande ammesse (in totale 424 imprese) alla fase istruttoria per l’accesso alle agevolazioni previste dal bonus Transizione 4.0, finanziato tramite le risorse del D.M. 22 novembre 2024. In tal senso il Comunicato relativo al decreto direttoriale 10 giugno 2025 - Investimenti sostenibili 4.0 pubblicato nella G.U. del 23/06/2025.

Con la RM 41/E del 11 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha istituito uno specifico codice tributo per l'utilizzo in compensazione del credito d’imposta spettante in relazione agli investimenti in beni materiali riconducibili al piano Transizione 4.0, di cui all'art. 1, co. 1057-bis della L. 178/2020, per il periodo agevolabile definito dall'art. 1, co. 446 a 448, L. n. 207/2024. Il quadro normativo di riferimento La nuova disciplina prende avvio dall’articolo 1, comma 446, della legge n. 207 del 2024, il quale dispone che il credito d’imposta per beni materiali Transizione 4.0, disciplinato dall’articolo 1, comma 1057-bis, della legge n. 178 del 2020, è riconosciuto per investimenti effettuati dal 1 gennaio 2025 al 31 dicembre 2025.

Il MIMIT ha aggiornato le istruzioni relative al credito d’imposta per investimenti 4.0, precisando che le imprese che hanno già inviato le comunicazioni con il vecchio modello per investimenti completati nel 2025 dovranno ripresentare le comunicazioni con il nuovo modello entro 30 giorni dalla sua entrata in vigore. La data esatta sarà definita con un apposito decreto direttoriale.

Il Ministro delle Imprese e del Made in Italy, Adolfo Urso, ha annunciato che è imminente la pubblicazione del nuovo Decreto Ministeriale relativo al credito d'imposta per gli investimenti in beni strumentali 4.0, che modificherà il DM del 24 aprile 2024, recependo le novità introdotte dalla Legge 207/2024 (art. 1, co. 445-448). Principali modifiche Il nuovo DM stabilisce che il credito d'imposta si applicherà agli investimenti effettuati tra il 1 gennaio 2025 e il 31 dicembre 2025, con la possibilità di estensione fino al 30 giugno 2026.

Con l’Interpello 69/2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le modalità di comunicazione per l’accesso al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0, in conformità con le disposizioni introdotte dall’art. 6 del DL n. 39/2024 convertito. Il fatto: il quesito riguarda una società che: ha effettuato l’ordine di acquisto della strumentazione il 17 gennaio 2024 ha ricevuto la fattura il 17 aprile 2024 ha "interconnesso" il bene al ciclo produttivo il 6 maggio 2024.

Con la Risposta n. 260/2024, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle comunicazioni preventive da effettuare per accedere al credito d'imposta per investimenti 4.0, introdotto dall'art. 6 del DL n. 39/2024. In particolare, l'Agenzia: nel chiarire che la norma, in relazione ai termini per l'invio, non prevede termini perentori a pena di decadenza, ma solo una condizione per la fruibilità del credito d'imposta ritiene che la comunicazione preventiva possa essere inviata "tardivamente" (cioè anche oltre l'inizio dell'investimento), senza alcuna necessità di procedere alla "remissione in bonis" (peraltro, ritenuta non ammessa).

Dal 12 dicembre 2024 (e fino al 30 gennaio 2025) è possibile presentare la Comunicazione per accedere al credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS): l'Agenzia ha, infatti, approvato, con Provv. 12/12/2024, ha approvato il modello di comunicazione e le relative istruzioni tramite il provvedimento n. 445771 dello stesso giorno. Il modello approvato è destinato alle imprese che desiderano beneficiare del credito d’imposta, previsto dall'art. 13 del DL n. 60/2024, per gli investimenti effettuati dall'8 maggio al 15 novembre 2024.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta ad Interpello n. 239 del 2 dicembre 2024, ha chiarito le modalità di dichiarazione e di utilizzo del credito d’imposta per investimenti 4.0 (art. 1, co. 1051 e ss., L. n. 178/2020) per una società con periodo d’imposta ultrannuale. Nel caso di specie, una SRL: costituita a ottobre 2022 e iscritta al Registro delle imprese a novembre 2022 ha chiuso il primo esercizio il 31/12/2023 (primo esercizio di 15 mesi) La società ha acquistato un macchinario 4.0 a novembre 2022, pagato interamente nello stesso mese.

Con la Risposta a istanza di interpello 12 novembre 2024, n. 221, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’acquisizione di un macchinario utilizzato anteriormente all'acquisto tramite un contratto di comodato di lunga durata non permette di fruire del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (art. 1, co. 1051-1063, L. n. 178/2020) in considerazione del fatto che il bene non può più considerarsi "nuovo". La questione analizzata attiene alla possibilità di fruire del bonus investimenti 4.0 in relazione ad un bene che l'acquirente ha già utilizzato in base ad un contratto di comodato, senza soluzione di continuità.

Dal 17/10/2024 al 18/11/2024 le imprese del settore agricolo, della pesca e dell’acquacoltura possono inviare una specifica comunicazione per fruire del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1, co. 98 - 108, L. 208/2015, effettuati nel 2023. L’Agenzia delle Entrate, con il Provv. n. 387400 del 15/10/2024 ha infatti approvato lo specifico modello di comunicazione con le relative istruzioni, definendo anche termini e modalità di trasmissione telematica, nonché di determinazione dell’agevolazione.

Con la risposta 198/2024 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti circa la possibilità di fruire del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi ex art. 1, c. 1053, L. 178/2020 (Legge di bilancio 2021) con riferimento ai beni acquistati in leasing. Si richiama, sul tema, la CM 9/E/2021 nella quale era stato evidenziato che: ''il mancato riferimento ai contratti di locazione finanziaria nei commi 1055, 1056, 1057 e 1058 della legge di Bilancio 2021, ai fini della individuazione degli investimenti agevolabili, sia da imputare a un mero difetto di coordinamento formale e non alla volontà del legislatore di circoscrivere le modalità di effettuazione degli investimenti agevolabili alla sola acquisizione in proprietà dei beni'', essendo tale criterio ''finalizzato ad assicurare nel tempo, in relazione alle mutevoli condizioni di mercato, la necessaria neutralità fiscale della scelta aziendale tra acquisizione dei beni in proprietà o in leasing''.

Il DM 24/07/2024 - che detta le disposizioni attuative del credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024.- fornisce indicazioni su numerosi aspetti dell’agevolazione, a partire dai progetti di innovazione considerati agevolabili (art. 4) e non (art. 5). Sono ammissibili al beneficio i progetti di innovazione avviati dal 1/01/2024 e completati entro il 31/12/2025 aventi a oggetto investimenti effettuati in uno o più beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa di cui agli allegati A e B alla L. 232/2016 (alle condizioni di cui all’art. 6 del DM), tramite i quali è conseguita complessivamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale, cui si riferisce il progetto di innovazione, non inferiore al 3 o, in alternativa, una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5.

Il DM 24/07/2024 - che detta le disposizioni attuative del credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024.- fornisce indicazioni su numerosi aspetti dell’agevolazione, a partire dai progetti di innovazione considerati agevolabili (art. 4) e non (art. 5). Sono ammissibili al beneficio i progetti di innovazione avviati dal 1/01/2024 e completati entro il 31/12/2025 aventi a oggetto investimenti effettuati in uno o più beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa di cui agli allegati A e B alla L. 232/2016 (alle condizioni di cui all’art. 6 del DM), tramite i quali è conseguita complessivamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale, cui si riferisce il progetto di innovazione, non inferiore al 3 o, in alternativa, una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5.

Decorso il termine per la presentazione delle istanze della comunicazione per l’accesso al credito d’imposta per investimenti nella ZES unica Mezzogiorno (che andava presentata entro lo scorso 12/07/2024), si attende ora l’emanazione del provvedimento che ne definisce la percentuale effettivamente spettante. Dichiarazione integrativa Si ricorda che c'è tempo a partire dal 31 luglio 2024 fino al 17 gennaio 2025 per la presentazione della comunicazione integrativa, la quale può essere presentata per indicare gli investimenti: realizzati successivamente all’invio della comunicazione originaria ed entro il 15 novembre 2024 e, comunque, prima dell’invio della comunicazione integrativa, per i quali, nel medesimo periodo, sono state ricevute le relative fatture elettroniche ed è stata rilasciata la certificazione; realizzati entro la data di invio della comunicazione originaria, per i quali successivamente sono state ricevute le relative fatture elettroniche e/o è stata rilasciata la certificazione.

Con la risposta a interpello n. 109 del 21/05/2024, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla possibilità di fruire del bonus investimenti 4.0 per un bene acquistato utilizzato in precedenza mediante un contratto di noleggio. La disciplina del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali (art. 1 commi da 1051 a 1063 della L. 178/2020) riconosce il credito d’imposta a tutte le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.

Cambia la modalità per inviare le comunicazioni richieste dall’art. 6 del DL 39/2024 per l’utilizzo del bonus investimenti 4.0 e dei crediti d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione. Viene, meno, infatti la possibilità di procedere all'invio della comununicazione tramite PEC, come inizialmente previsto.

Dalle ore 12 di oggi 29/04/2024 sono disponibili sul sito del GSE i modelli per le comunicazioni necessarie ai fini dell’utilizzo in compensazione del bonus investimenti 4.0 e del bonus R&S. Il Ministero delle Imprese e del made in Italy, con comunicato del 25 aprile, ha annunciato che è stato emanato l'apposito DM riguardante la compensazione dei crediti d’imposta per gli investimenti del piano Transizione 4.0.

Con la RM 19/E/2024, l'Agenzia delle Entrate ha sospeso i codici tributo per l’utilizzo in compensazione tramite F24 dei crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 relativi al 2023 e 2024, in attesa delle disposizioni ministeriali relative ai nuovi obblighi di "comunicazione preventiva" introdotti dal cd. "decreto Salva Conti".

L’art. 6 del DL n. 39/2024 ha introdotto un nuovo obbligo comunicativo per quanto attiene i bonus introdotti per la transizione 4.0 delle imprese. In particolare viene introdotto l’obbligo di una comunicazione preventiva, che riguarda: sia il bonus investimenti 4.0 (di cui ai commi da 1057-bis a 1058-ter della L. n. 178/2020) che il credito d'imposta per le attività di R&S (Ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all'art. 1, commi 200, 201 e 202, della L. n. 160/2019).

L’art. 6 del DL n. 39/2024 ha introdotto un nuovo obbligo comunicativo per quanto attiene i bonus introdotti per la transizione 4.0 delle imprese. In particolare viene introdotto l’obbligo di una comunicazione preventiva, che riguarda: sia il bonus investimenti 4.0 (di cui ai commi da 1057-bis a 1058-ter della L. n. 178/2020) che il credito d'imposta per le attività di R&S (Ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all'art. 1, commi 200, 201 e 202, della L. n. 160/2019).