Saldo 2019 e Acconto 2020 Irpef e Ires - Niente proroga

Nell'ultima versione del DL rilancio non v'è traccia della sospensione del versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione, IRPEF e IRES, saldo 2019 e acconto 2020 che, quindi, dovrebbero essere versati nei termini ordinari:

• entro il 30/06/2002
• o entro il 30/07/2020 con la maggiorazione dello 0,4%.

IRAP: per quanto riguarda l'Irap, secondo le ultime indiscrezioni, nella versione definitiva del DL dovrebbe essere previsto l'annullamento per i contribuenti medio-grandi, e cioè:

• imprese, con un volume di ricavi compresi tra €. 5 milioni e 250 milioni
• e lavoratori autonomi, con un corrispondente volume di compensi

del versamento del saldo dell’Irap dovuto per il 2019 e della 1° rata dell’acconto 2020 (rimangono esclusi i soli intermediari finanziari e gli enti pubblici).  Tuttavia è proprio sul limite dei ricavi/compensi che si sta concentrando la discussione nell'ambito del Consiglio dei Ministri (valutando la possibilità di ridurre ampiamente il volume dei ricavi 2019 presi a parametro).  Inoltre, è possibile che l'agevolazione sia subordinata a un decremento del fatturato del mese di aprile 2020 rispetto allo stesso mese del 2019.

Acconti 2020: in relazione ai versamenti IRPEF/IRES, l'unica misura che dovrebbe rimanere applicabile riguarda gli acconti ed è quella prevista dall’art. 20 DL 23/2020 che, relativamente al calcolo degli acconti 2020 IRES/IRPEF ed IRAP:

• considerata la probabile contrazione dei ricavi/compensi a causa dell'emergenza epidemiologica nel 2020
• favorisce la possibilità di versare gli acconti dovuti utilizzando il metodo “previsionale” in luogo di quello “storico”

prevedendo che:

• ove si ricorra all’utilizzo del metodo previsionale per il versamento degli acconti IRES, IRPEF e IRAP
• sarà ritenuto non sanzionabile il versamento di un acconto complessivo 2020 (1° rata + 2° rata) pari all’80% (inferiore, dunque, a quello dovuto, pari al 100%).

Nella CM 9/E/2020, l’Agenzia Entrate (al pari di quanto previsto per la rimodulazione degli acconti 2019 dalla RM 93/E/2019), ha chiarito la disposizione si estende anche con riferimento:

• all’imposta sostitutiva dei contribuenti minimi e forfettari, nonché ad altre imposte sostitutive (L. 398/91, tonnage tax, ecc.)
• alla cedolare secca sui canoni di locazione
• alle imposte sugli investimenti esteri, IVIE ed IVAFE.

Nello specifico:

• ove si proceda al versamento degli acconti IRES, IRPEF e IRAP e le altre imposte indicate
• dovute per il periodo d’imposta 2020 (per i soggetti non solari si applica solo con riferimento al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2019)
• con l’utilizzo del metodo previsionale, il quale, in via generale, prevede il versamento minimo del 100% dell’imposta dovuta (sia per i soggetti ISA che per i soggetti NON ISA)
• non si applicheranno sanzioni ove il versamento sia pari almeno all’80% dell’imposta dovuta.

L’applicazione di tale disposizione comporterà la possibilità di procedere al versamento dell’acconto 2020 per le suddette imposte con l’utilizzo del metodo previsionale nelle seguenti misure:

• se dovuto in unica rata: 80% dell’imposta dovuta entro il 30/11/2020
• se dovuto in due rate:
  • 50% (40% soggetti non Isa) dell’80%: nel termine di versamento imposte a saldo
  • 50% (60% i soggetti non Isa) dell’80%: entro il 30/11/2020 (o 11°mese dalla fine dell’esercizio)

La CM 9/E/2020, ha ricordato come detta soglia minima dell’80% delle imposte dovute per il 2020 può essere garantita anche con l’istituto del ravvedimento operoso, semprechè non sia intervenuta notifica del relativo avviso bonario.